內部控制在財務管理中的應用分析

摘 要：財務管理是各單位經濟管理工作的核心，其貫穿于單位經濟活動的整個過程中，而內部控制制度是單位管理制度的重要組成部分 。本文對內部控制在財務管理中的應用進行了較細致的分析，對加強財務管理內部控制提出了建議。

關鍵詞：內部控制；財務管理；應用

一、財務管理與內部控制的關系

（一）財務管理與內部控制的內涵及區別

1.財務管理是單位在經濟活動中，根據國家的會計法、會計準則、會計基礎工作規范等會計法規，按照財務管理的原則，組織本單位的進行財務活動，處理財務關系的各種管理工作的總和。

財務管理的職能包括：資產管理、資本或權益管理、收益及分配管理、成本費用管理、現金流量管理、資本經營及其風險管理等。

財務管理的目的，是為了實現單位創造財富或價值，促進單位的可持續性發展。

2.內部控制是單位在經濟活動中，建立的一種相互制約的業務組織形式和相互制約的職責分工制度。

內部控制通過不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制等方法來合理保證單位經濟管理活動的合法、合規、資產安全和合理有效、提高單位的經濟運行效率，促進單位實現發展戰略。

由此可以看出，財務管理與內部控制都是單位經濟管理工作的重要組成部分，他們采取不同的途徑和手段，為了同一個目標，發揮著自己不可替代的作用。

（二）財務管理與內部控制的密切聯系

財務管理是從理財的角度，來衡量財務工作有效性、科學性。

內部控制是從控制風險的角度，來衡量經濟活動的合法性，規范性。

內部控制貫穿了財務管理工作的全過程。從某種意義上說，內部控制的加強可以有效地促進單位財務管理水平的提高，同時財務管理水平的提高又促進了單位內部控制體系健全完善。因此財務管理和內部控制猶如一對孿生兄弟，我中有你，你中有我，相互依賴，互相促進。

二、內部控制在財務管理中的應用

內部控制與單位財務管理工作，在方向、思路、內容上基本一致，前者是后者的組成部分，前者是從單位內部經濟活動風險管控的角度來落實后者的要求。

（一）內部控制在財務管理制度層面的具體應用

1.預算管理方面

預算管理在單位的經濟活動中發揮著事前計劃、事中監督、事后反饋的作用。在制定預算管理辦法時，應將內部控制方法中不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制等內容有機的融合在一起。如在預算管理制度流程中體現的預算的編制崗位和預算的執行崗位的相互分離，預算支出申請部門與預算支出內部審批部門的相互分離，預算付款崗位與付款執行崗位的相互分離等，都是內部控制方法的滲透體現。

科學合理的預算管理，能更好促進單位各項經濟業務的開展，同時可防止因預算編制與實際業務脫節，引發的預算內資金不足，預算部門想方設法尋找預算外財源造成的腐敗，或預算內資金偏大，造成鋪張浪費的現象發生。

2.資產管理方面

資產管理是單位財務管理的重要組成部分，資產管理制度是否健全，制度能否有效執行，關系到單位資產的安全完整。單位要對從資產購置計劃的審批、到采購、登記、保管、使用、維護、處置、報廢、清查盤點等各個環節進行管理控制，將各環節崗位職能實行有效的分離，如提出購置申請的崗位與審批的崗位相互分離、審批的崗位與具體執行采購業務崗位相互分離，采購業務的崗位與資產登記保管崗位相互分離，資產登記保管崗位與資產使用崗位相互分離等。對批量或大額購置資產事項，還應采取領導集體決策和招投標方式確定采購方案。在資產的管理中，要采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產保險、記錄監控等措施，保證單位資產的安全及有效使用。

3.內部審核監督制度

在財務管理過程中，除事前防范，事中控制環節之外，事后監督也是必不可少的環節。在每個會計期間或每項重大經濟活動完成之后，內部審計監督部門都應按照有效的監督程序，審計各項經濟業務活動，及時發現單位財務管理中的漏洞和薄弱環節，采取糾正措施，保證財務管理更為科學、合理、有效，從而保護單位資產的安全、完整，保證單位的經濟活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度。

建立內部審核監督制度不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整、有效的重要措施。

4.財務管理體系的修訂完善

隨著單位內部實際情況及外部環境的變化、原有的財務管理制度不一定適應新形勢下單位經濟活動的管理要求，為了保證財務管理制度能有效的發揮作用，應定期對各項財務管理內部控制制度的執行情況進行考核檢查，看各項制度是否得到有效遵循，執行中有何問題，原因是什么，如果是制度本身的原因就需要對相關的制度、措施和程序等進行持續的修訂完善，使其能夠適應新情況、新問題，在經濟活動和風險控制中持續發揮積極的作用。這正是對內部控制適應性原則的有效運用。

（二）內部控制在財務管理實務中的具體應用

1.會計崗位及工作職責的設定

把握關鍵控制點，堅持不相容職務分離

合理設置會計崗位，明確劃分崗位職責權限，做到賬款分離，帳實分離，即管錢不管帳，管賬不管物等，形成相互制約相互監督的工作機制。

2.對會計人員的要求

任何制度都需要依靠組織中的人員貫徹執行才能真正發揮作用和功效。

（1）把好會計人員上崗關

會計人員必須取得會計從業資格，關鍵崗位的會計人員還應具備相應的會計職稱和工作能力等。

（2）加強會計人員業務培訓

注重平時對會計人員專業知識和業務素質培訓，使其熟練掌握新的財稅政策和內部控制等相關知識。保證會計人員每年按時參加繼續教育。

（3）強化職業道德教育

要加強會計人員自身思想道德修養，提高法律意識，不貪不沾不做假賬，正確行使權責。

3.實行會計崗位輪崗制

會計崗位定期輪崗，有利于盡早發現內部管理中存在的問題和隱患，特別是關鍵崗位不輪崗，財務風險會加大。定期輪崗也有利于克服會計人員的“疲勞效應”，保持關鍵崗位人員的工作干勁，并促其樹立風險防范意識，自覺依法履行職責。

4.會計核算業務管理

會計核算業務直接涉及會計工作的各個方面，是為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護單位財產的安全，財務部門所制定的各種會計處理程序和控制措施。

要求按照“會計法”和國家統一的會計制度及“會計基礎工作規范”的要求設置會計科目，對單位貨幣資金、存貨、固定資產、無形資產、債權債務等進行會計核算。對的經濟往來合同、表單、票據等進行審核，依據審核合格的合同、票據、表格等進行資金收付、填制會計憑證、登記會計賬簿、出具會計報表、編制財務報告、進行財務分析等一系列會計業務工作。

工作中嚴格落實會計崗位及工作職責的設定的要求，形成相互制約相互監督的工作機制。

如：出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬簿的登記工作；嚴禁一人保管收付款項所需的印章；指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期或不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，編制銀行存款余額調節表等，對存在疑點的未達賬項，及時查明原因，并按相關規定處理。以上這些措施，其實就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高單位會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性，防范職務犯罪，保護單位資產的安全。

以上財務管理制度、方法、措施都是內部控制在財務管理中應用的體現。所以內部控制理論和財務管理制度的關系，不是另起爐灶，而是穿針引線、穿衣戴帽，是結合單位實際對內部控制工作的規則化、程序化、系統化，是更具可操作性的管理文件，只有熟悉掌握了內部控制的知識，才能將內部控制的理論與財務管理制度有機的融合在一起，只用將內部控制理論的精髓滲透到財務管理工作中，才能使財務管理工作在單位的經濟活動中發揮出應有的作用。

三、加強財務管理中內部控制的建議

（一）提高認識，全員參與

內部控制規范中規定單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，正如會計法中規定單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責一樣，但現實工作中，有些單位的負責人對此并未提高思想認識，其他人員也認為內部控制是財務部門的或會計人員的事，只要會計人員把帳做好就行了，與別人無關，沒有引起單位領導及人員的足夠重視。

為改變這一局面，首先單位領導要提高對內部控制的重視程度，主動學習并督促相關部門抓好內控工作的宣傳培訓工作，在單位內部形成人人懂內控，人人參與內控，人人執行內控的良好局面，形成內控聯動機制，確保內控工作的穩妥推進。

（二）建立健全財務管理內部控制制度

從表面上看，各單位基本都有相應的財務管理制度，但內部控制制度很不完善，缺乏風險管理意識。如資產清查制度不健全，財產管理權責不明晰，造成資產流失；往來賬款清理不及時，形成呆壞賬等，最終成為賬有實無的虛資產。

所以完善內部控制對單位財務管理工作的順利開展有著十分重要的意義。首先，財務部門要提高自身素質，提高會計內控的責任意識；其次，單位相關部門及全體人員要強化內控意識，與財務部門共同承擔內控責任；對單位內各部門定崗定責，明確分工，堅持不相容職務的相互分離，互相牽制，以達到財務管理內部控制的效果；同時建立適合本單位業務特點和管理需要的內部控制制度，加強人、財、物管理，及早發現問題，堵塞漏洞，防范經濟風險。

（三）完善監督評價機制

目前有部分單位財務管理內部審計監督評價機制缺失或不到位，如一些具備設置獨立內部審計職能部門的單位至今未設立，也未明確牽頭部門，單位內部各部門間溝通協調和聯動機制尚未建立，經濟活動內部控制名不副實，風險防范能力薄弱。

單位應當建立健全內部監督制度，明確相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對單位財務管理內部控制的實施情況進行內部監督檢查和自我評價，及時發現單位財務管理中的問題并提出改進建議，以確保單位財產安全、會計信息真實、完整、有效，為實現單位可持續發展，保護相關利益提供保障。

參考文獻：

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