企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要手段和方法，做好全面預(yù)算管理工作有助于增強(qiáng)企業(yè)管理規(guī)范性和科學(xué)性，對于減少企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)運(yùn)營，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。本文圍繞全面預(yù)算管理，分析了管理實(shí)踐中存在的問題，并提出了針對性建議措施。

一、企業(yè)預(yù)算管理體系的內(nèi)涵及特征分析

企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理對于提高資源使用效率，降成本具有重要的推動(dòng)作用。按照企業(yè)預(yù)算管理的要求，建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，應(yīng)當(dāng)將所有的收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要納入到預(yù)算管理過程中。實(shí)現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算管理的有效把控，通過提升全面預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，進(jìn)一步推動(dòng)建筑企業(yè)規(guī)范化、科學(xué)化、持續(xù)化經(jīng)營。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理有助于企業(yè)增強(qiáng)管理的科學(xué)性和規(guī)范性，對于防范和規(guī)避企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用效益和效率具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)預(yù)算管理管理體系具有全面性、全員性和全過程性特點(diǎn)。全員性則是指企業(yè)的全面預(yù)算管理是由各個(gè)部門、各個(gè)崗位全員共同參與完成的，不僅僅是財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)。

在預(yù)算管理過程中，要進(jìn)一步明確各部門各崗位的具體職責(zé)義務(wù)，發(fā)揮各部門各崗位在推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)和整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)過程中的應(yīng)有作用。全全面性是指企業(yè)全面預(yù)算管理能夠全面覆蓋企業(yè)財(cái)務(wù)、投資、經(jīng)營、融資等各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，對企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都貫穿其中。同時(shí)在具體的全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)的人財(cái)物、供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)和流程也都會納入管理范圍內(nèi)。過程性則是指企業(yè)全面預(yù)算管理要對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過程管理，既要做到經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的事前預(yù)測，也要做到經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的事中監(jiān)督和事后分析總結(jié)。

二、企業(yè)建立預(yù)算管理體系中存在的困難分析

（一）部分企業(yè)在預(yù)算管理過程中存在權(quán)責(zé)模糊不清晰的問題。在管理實(shí)踐中，一些企業(yè)的預(yù)算編制過程中沒有嚴(yán)格按照預(yù)算財(cái)務(wù)口徑進(jìn)行對比分析，考慮成本費(fèi)用以及收入等影響因素時(shí)綜合性不夠高，也沒有有效的預(yù)算編制方法進(jìn)行量本利分析，這也在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理權(quán)責(zé)分析不夠清晰，影響了企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。不能夠針對年度經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算編制和規(guī)劃，沒有針對銷售政策、市場競爭狀況、組織架構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境等相關(guān)因素制定相應(yīng)的年度經(jīng)營規(guī)劃。作為企業(yè)全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，預(yù)算編制質(zhì)量直接關(guān)系到全面預(yù)算管理的效率和效益。在管理實(shí)踐中，不少企業(yè)大都采用減量預(yù)算或增量預(yù)算的編制方法。這主要是基于這一編制方法具有簡便快捷的特點(diǎn)，同時(shí)也是基于歷史水平的合理性。但這一預(yù)算編制方法沒有充分考慮非正常因素對預(yù)算管理的影響。同時(shí)在增量或減量幅度上也具有很強(qiáng)的主觀性，容易導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理不能提高預(yù)算管理效率。

（二）部分企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度缺失，執(zhí)行力不夠高，影響預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。一些企業(yè)管理者沒有意識到預(yù)算管理內(nèi)部控制的重要作用，在預(yù)算管理內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面相對欠缺，經(jīng)營管理理念、方式以及風(fēng)險(xiǎn)管理方法、手段都不能充分滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理要求。建立的預(yù)算管理內(nèi)部控制制度不科學(xué)不合理，不能夠充分發(fā)揮應(yīng)有的內(nèi)部控制效果。預(yù)算管理內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺少全面性規(guī)范性和操作性，對于具體的職責(zé)權(quán)限沒有明確劃分，相互之間缺少環(huán)節(jié)的有效銜接，同時(shí)規(guī)范性科學(xué)性不高。預(yù)算編制內(nèi)部控制制度缺失以及效率偏低。這都要求我國企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，切實(shí)提高預(yù)算管理內(nèi)部控制的效率和效益，通過提升預(yù)算管理內(nèi)部控制效果和質(zhì)量來推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。我國一些企業(yè)仍然存在著預(yù)算管理控制弱化，內(nèi)部管理松弛的情況。

三、企業(yè)建立健全預(yù)算管理體系的舉措分析

（一）針對企業(yè)預(yù)算管理約束性作用，強(qiáng)化預(yù)算管理內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，增強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力。要圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)控制體系的協(xié)同作用。將兩者融合起來共同發(fā)展，協(xié)同作用。在全面預(yù)算管理中，要明確各部門的職責(zé)權(quán)限和范圍，通過強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作明確各部門內(nèi)部控制職責(zé)。缺少財(cái)務(wù)控制體系很難保障全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，同時(shí)全面預(yù)算管理工作不到位也會在一定程度上制約企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的監(jiān)督作用。要通過對預(yù)算管理目標(biāo)的細(xì)化和落實(shí)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)施。在預(yù)算管理過程中，應(yīng)當(dāng)將強(qiáng)化監(jiān)督和內(nèi)部控制體系建設(shè)作為核心內(nèi)容和重要出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)預(yù)算管理的內(nèi)部控制約束監(jiān)督下的執(zhí)行效率。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和全面預(yù)算管理建設(shè)應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，共同發(fā)展。

（二）針對企業(yè)預(yù)算管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)強(qiáng)化改革和完善，減少不必要環(huán)節(jié)，提升預(yù)算管理的有效性。要針對預(yù)算管理情況進(jìn)行分析，預(yù)算分析要覆蓋預(yù)算完成情況，同時(shí)還要對全面預(yù)算管理整個(gè)周期和環(huán)節(jié)進(jìn)行貫穿。最后還要做好預(yù)算總結(jié)工作，企業(yè)圍繞一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，在完成預(yù)算執(zhí)行之后設(shè)立專門的部門和人員，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)總結(jié)，及時(shí)查找和反饋企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的具體問題，明確管理過程中參與部門執(zhí)行部門以及個(gè)人的責(zé)任和義務(wù)，采取針對性的措施加以糾正，確保下一周期預(yù)算管理工作的健康持續(xù)開展。在預(yù)算編制過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、投資部門等相關(guān)部門共同協(xié)作，緊緊圍繞市場、科研、生產(chǎn)、后勤、設(shè)備、物資等各個(gè)部門信息，做好企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算工作，確保全面預(yù)算管理全覆蓋。

（三）做好企業(yè)預(yù)算管理編制工作之后，重點(diǎn)做好后續(xù)預(yù)算管理執(zhí)行工作。在預(yù)算編制完成之后，還要重點(diǎn)推動(dòng)預(yù)算的執(zhí)行和控制，將預(yù)算執(zhí)行和控制作為實(shí)施全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。在預(yù)算執(zhí)行和控制過程中，還應(yīng)當(dāng)對預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，在企業(yè)預(yù)算期內(nèi)對遇到環(huán)境因素導(dǎo)致預(yù)算不能按預(yù)期執(zhí)行時(shí)，要對預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，并在此基礎(chǔ)上有效推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的順利開展。在預(yù)算管理完成之后，要結(jié)合預(yù)算實(shí)踐對預(yù)算進(jìn)行考核，這有助于提高預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中的監(jiān)督約束作用。針對預(yù)算考核設(shè)定相應(yīng)的考核指標(biāo)，確保考核具有可操作性。在設(shè)計(jì)預(yù)算管理流程時(shí)，要按照預(yù)算編制、預(yù)算計(jì)劃下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、預(yù)算分析和預(yù)算總結(jié)對管理流程來開展全面預(yù)算管理工作。

（四）結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理需求和行業(yè)特點(diǎn)，建立滿足企業(yè)管理需求的預(yù)算管理體系。將經(jīng)營預(yù)算作為企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的規(guī)范和約束，依靠投資預(yù)算全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中固定資產(chǎn)投資、擴(kuò)建、改造、更新和資本運(yùn)作等相關(guān)方面的判斷分析。將收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本支出預(yù)算和供應(yīng)預(yù)算等納入其中，要重點(diǎn)做好收入預(yù)算的基礎(chǔ)性工作，實(shí)施全面預(yù)算管理。并在投資預(yù)算管理過程中，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、長期發(fā)展計(jì)劃和投資預(yù)算的有效結(jié)合。并針對企業(yè)財(cái)務(wù)期間內(nèi)現(xiàn)金收支情況、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作。通過年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算等不同時(shí)間段的預(yù)算管理，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理體系實(shí)效性。在全面預(yù)算管理體系建設(shè)過程中，要重點(diǎn)針對經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算強(qiáng)化全面預(yù)算管理的完整性。將經(jīng)營預(yù)算作為全面預(yù)算管理體系的基本內(nèi)容，以此來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項(xiàng)基本生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)預(yù)算的有效管理。（作者單位為深圳云能基金管理有限公司）