財務(wù)視角下電信企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)

在競爭劇烈的電信市場環(huán)境中，企業(yè)的競爭壓力越來越大，電信企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境也越來越復(fù)雜。基于這樣的背景，加強電信企業(yè)內(nèi)控制度體系的建設(shè)是提高電信企業(yè)市場競爭力的重要舉措。鑒于此，本文主要從財務(wù)視角分析了電信企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀以及強化內(nèi)控制度體系建設(shè)的具體對策。

電信企業(yè)在經(jīng)營過程中具有明顯的規(guī)模經(jīng)濟性、高端技術(shù)性和公眾服務(wù)性等典型特征。鑒于電信企業(yè)經(jīng)營的綜合屬性，對財務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)的要求也相對更高。因此，總結(jié)電信企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)中存在的問題，并提出針對性解決對策是十分必要的。本文對財務(wù)視角下電信企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)問題的思考，旨在為電信企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控制度體系提供一些有價值的參考。

一、財務(wù)視角下電信企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控結(jié)構(gòu)缺乏合理性，內(nèi)控制度體系不完善

電信企業(yè)內(nèi)控體系所涉及的主體包括企業(yè)管理層和其它員工，換句話說，只有全員參與的內(nèi)控結(jié)構(gòu)才算是合理的。但是，目前大部分電信企業(yè)存在主體職能混淆的情況，員工參與度較低，形式重于實質(zhì)。管理層不僅負責企業(yè)的運營和管理，也負責企業(yè)各部門業(yè)務(wù)的監(jiān)督，這使得企業(yè)設(shè)置的獨立管理和監(jiān)督部門難以發(fā)揮有效職能，進而影響到財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量。

此外，目前部分電信企業(yè)的內(nèi)控制度體系不夠完善，普遍缺少風險預(yù)警和防控系統(tǒng)、考核評價系統(tǒng)和長效反饋系統(tǒng)。部分系統(tǒng)，如內(nèi)控調(diào)節(jié)系統(tǒng)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮有效作用。基于電信企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不夠完善，使得內(nèi)控制度降低企業(yè)風險，提高企業(yè)管理水平的重要價值難以體現(xiàn)。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠，控制手段過于單一

目前，電信企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下，基層人員內(nèi)控意識薄弱，在某種程度上難以滿足電信企業(yè)穩(wěn)定運營與健康發(fā)展的需求，這些因素也是導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度不夠的重要因素。財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠會增加企業(yè)財務(wù)的安全風險，同時考慮到電信企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟性特點，會促使企業(yè)財務(wù)風險的影響面不斷擴散，進而影響到電信企業(yè)的健康度。

另一方面，財務(wù)內(nèi)部控制手段過于單一，難以適應(yīng)多樣化的全業(yè)務(wù)內(nèi)控需求。電信企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制制度時，按照控制實施細則依次展開，對于一些與標準規(guī)范出入不大的控制節(jié)點所產(chǎn)生的一般性缺陷，往往不做過多分析，轉(zhuǎn)而對于一些與標準相差較多的重要缺陷或關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行深入研究，這種事后的財務(wù)控制手段不僅影響財務(wù)內(nèi)控的及時性。而且以規(guī)范標準作為控制依據(jù)缺乏一定的靈活性，在某種程度上缺少對企業(yè)財務(wù)真實情況的客觀反映。

（三）電信企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不夠完善，內(nèi)控效益有待提升

電信企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計不夠完善，缺少問題前預(yù)防和問題后整改的財務(wù)控制標準，使內(nèi)控制度對財務(wù)風險的控制功能難以表達。此外，由于缺乏規(guī)范的內(nèi)控制度說明，使相關(guān)工作人員在實施內(nèi)部控制時找不到可依靠的標準，末梢內(nèi)控工作存在一定的隨意性。內(nèi)部控制制度體系作為提高電信企業(yè)管理水平，降低企業(yè)風險的重要組成，當其存在不規(guī)范等問題時會影響到企業(yè)整體效益。

二、財務(wù)視角下電信企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控制度體系建設(shè)的對策

（一）完善電信企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平

電信企業(yè)內(nèi)控制度體系的建設(shè)應(yīng)該以責任、牽制、程序和手續(xù)等各項制度為控制依據(jù)，建立健全合理的組織結(jié)構(gòu)，明確各部門甚至各個員工的職責范圍及其責任權(quán)限，制定內(nèi)部權(quán)限列表。由于部門之間和員工之間存在明顯的層級劃分，在設(shè)計內(nèi)控制度時還應(yīng)該規(guī)定授權(quán)處理程序以及相互聯(lián)系、相互制約的辦事手續(xù)和方法。在規(guī)范體系中要給出核心事務(wù)管理的基本框架，細節(jié)管理辦法和相關(guān)內(nèi)容在不違背基本原則和核心思路的基礎(chǔ)上交由管理者靈活處理，保證財務(wù)內(nèi)控管理與企業(yè)實況的適應(yīng)性。

電信企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)不僅是為了從整體上提高企業(yè)的管理水平，而且旨在通過對各個內(nèi)部環(huán)節(jié)的管控，完善治理結(jié)構(gòu)，形成內(nèi)部約束機制，進而為電信企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展提供動力。為企業(yè)的財務(wù)報告的真實性和可靠性提供支持，對于服務(wù)型、規(guī)模型和技術(shù)型的企業(yè)而言是至關(guān)重要的。完善內(nèi)部控制制度體系，依次補充和完善對應(yīng)子系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)對財務(wù)內(nèi)控體系的支撐，例如內(nèi)控制度體系中應(yīng)當發(fā)揮主導(dǎo)作用的監(jiān)督部門，要結(jié)合企業(yè)財務(wù)部門定期對企業(yè)財務(wù)流動情況進行統(tǒng)計和分析，及時檢查其中存在的問題。監(jiān)管部門不能獨木成林，擁有絕對的監(jiān)督權(quán)，其監(jiān)督職能也要受到上級和其它員工的共同監(jiān)督。只有各部門權(quán)力受到一定的制約，環(huán)環(huán)相扣的閉環(huán)管理機制，才不會出現(xiàn)主控部門決定內(nèi)控程度的不良現(xiàn)象。因此，形成不同部門和員工職能表達的約束關(guān)系可以有效促進電信財務(wù)內(nèi)控的水平，為企業(yè)穩(wěn)定運營奠定基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，豐富內(nèi)控體系管理元素

電信企業(yè)內(nèi)控制度體系應(yīng)該是一個完整統(tǒng)一的整體，不僅要具備一般意義的管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)，該應(yīng)該建立以防范風險為中心的風險評估與預(yù)警系統(tǒng)，以及以控制舞弊為中心的檢查系統(tǒng)等。此外，由于大部分控制管理活動都是以設(shè)計標準為主體。因此，電信企業(yè)內(nèi)部控制制度體系要以控制標準和評價標準為主體，建立標準的長效反饋機制，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實況對設(shè)計標準進行動態(tài)管理，以保證內(nèi)控制度體系與企業(yè)發(fā)展的對應(yīng)性，進而提高內(nèi)控制度的價值功能。

電信企業(yè)進行內(nèi)部控制的主要目的是為了領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項管理活動，促使其認真貫徹執(zhí)行管理部門制定的各項方針和政策，可靠準確的獲取各種信息，確保財產(chǎn)安全、完整，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平，如期實現(xiàn)管理目標。因此，在內(nèi)控體系管理元素中應(yīng)充分體現(xiàn)其防護、調(diào)節(jié)和反饋的功能，注重內(nèi)控元素的全面化，管理的精細化。由此看來，內(nèi)控制度體系建設(shè)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計、人力資源政策和企業(yè)文化等內(nèi)容，不斷豐富內(nèi)控體系管理元素，使得內(nèi)部控制可以貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程中，覆蓋于企業(yè)各項事務(wù)和業(yè)務(wù)。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，發(fā)揮內(nèi)部控制的重要性

創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的關(guān)鍵。首先，內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是創(chuàng)新內(nèi)部控制手段的前提。內(nèi)部環(huán)境建設(shè)要考慮企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置機構(gòu)，分配權(quán)責，制定科學的人力資源政策，優(yōu)化內(nèi)部審計系統(tǒng)，創(chuàng)新企業(yè)文化。其次，風險評估的準確性和及時性是創(chuàng)新內(nèi)部控制手段的核心，一般應(yīng)當按照目標設(shè)立、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對等程序進行。在風險評估的過程中，可以由管理者根據(jù)風險級別和種類選擇適宜的控制手段，進而達到規(guī)避風險，減少傷害的目的。最后，要在一定的控制活動中檢測控制手段的有效性，通過反饋效果，對控制手段進行改善和創(chuàng)新，從而通過內(nèi)部控制實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

三、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)視角下電信企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)要以風險防范和控制舞弊為中心，加強對控制標準的動態(tài)管理和內(nèi)控手段的創(chuàng)新。同時，還要保證各種權(quán)力均會受到來自其他部門和員工的約束，從而保證財務(wù)內(nèi)控的真實性和可靠性。（作者單位為中國電信股份有限公司寧德分公司審計中心）