金融會計從業人員的道德風險及防范

金融風險有很多種，本文選擇金融會計從業人員的道德風險這一項進行研究。因為會計人員是金融業的基本構架，減少人為上的風險損失才能保障金融基礎的堅固。會計人員從事金融業能夠接觸到金錢的利益輸送，同時也是對會計人員的具大誘惑。會計人員能否堅持本心，不觸犯法律界限，是金融會計從業人員應具備的基本職業道德。如何規范金融會計從業人員的職業道德并有效規避風險，是金融行業的重要課題之一。本文通過研究金融會計從業人員的職業道德現狀，探索幾點有效的措施來防范職業道德風險。

一、目前金融會計從業人員的職業道德存在的問題

（一）金融會計從業人員的道德思想不健全

1.金融業的會計從業人員受教育的程度并不相同，部分的會計人員所從事的工作不需要高難度的理論基礎和技能，所以文化程度不高的會計人員也參雜其中。沒有較高的教育，在道德觀念的建立上不健全，所以職業道德觀念淺薄。

2.社會經濟快速增長的大環境下，有部分會計從業人員受到拜金主義的熏陶，缺乏正確的道德觀念，自私自利，為了自己的個人利益，不顧大局拋棄集體利益，做出違背會計從業人員職業道德的事情，例如做假賬、中飽私囊、提供不準確的會計信息等。

3.會計人員從事金融業也是為提高自身的生活質量，部分的會計人員為保障本職工作不會丟失或者升遷到更高的職位，經常做一些迎風拍馬或者違背職業的道德事情，沒有足夠的責任心并且依法辦事。

（二）金融會計從業人員業務水平偏低

金融業聘用會計從業人員的業務水平不均衡，一部分是正規院校畢業的專業會計人員，另一部則是通過過社會上相關會計培訓機構的會計人員。經過簡單培訓考取會計資格認證就上崗就業的部分人員，對于會計的專業知識理解不夠全面，導致這部分會計從業人員的業務水平偏低。

金融業會計從業人員在管理層上有一定的局限性，一是處于管理崗位的會計從業人員自身專業知識不夠完善，對下級人員的業務管理松散。二是會計從業人員對自身要求不高，缺乏鉆研業務的精神，跟不上金融業發展的腳步，專業知識得不到及時更新，影響業務能力的提高。

二、金融會計從業人員出現的道德風險

（一）思想教育不充分、內外監督制度不完善

伴隨社會市場經濟發展進步，國際經濟形勢的影響，我國的金融業處于經濟體制轉型階段。社會經濟體制的發展需要以相關法律制度的不斷完善為依靠。沒有一套完善有效的管理機制會導致金融業的會計從業人員出現道德風險。因法律體系不健全而出現的法律漏洞，使貪心的從業人員有機可成，甘愿冒違背職業道德的風險獲取額外利益。外部法律的懲罰力度不夠，內部的監督體制也不完善，是金融業會計從業人員違規操作的主要原因。會計人員的工作簡單定義就是金錢上的往。利益的誘惑往往讓會計從業人員把持不住原則。例如會計從業人員最初可能只是小額的挪動或者篡改，在法律層面上構不成刑法，公司的監督制度又不夠嚴厲，用少量罰款來取代沒收全部非法所得，讓違規人員存在僥幸心理，下一次就會做出更嚴重的違規行為。

建立的各種制度僅能起到監督的作用，沒用形成堅定的思想觀念才是金融會計從業人員出現道德風險的根本原因。沒有愛崗敬業的精神，就不能做到從大局出發，為集體利益著想，忽視違背職業道德可能出現的風險。一是在受教育階段，沒有形成良好的思想道德建設，二是工作階段，對會計人員的思想培訓流于形式，所以會計從業人員在利益的誘惑下搖擺不定，導致道德風險的出現。

（二）缺乏專研業務精神

金融業對于會計人員的崗位聘用制度上并不嚴格。有部分企業直接在內部選拔，把其他崗位的從業人員調到會計崗位任職，還有部分企業對于會計崗位設置的條件偏低，稍有會計知識的人員就可以上崗就業。除了聘用制度的不嚴謹，在會計從業人員的薪資結構上也有缺失。金融業部分企業為節省薪資，對會計從業人員發放的薪資與職位并不匹配。這些都會致使會計人員不能盡職盡責，在嚴格要求自身的情況下對業務進行研究。會計人員的業務水平是受企業管理制度和管理層人員思想觀念所影響的。很多金融會計從業人員本著“當一天和尚，撞一天鐘”的原則，僅完成當下的手頭工作，而不具備開拓精神，都是因為企業沒有相應的機制促使會計從業人員自覺進步，從而提高業務水平。

三、金融會計從業人員的道德防范

（一）加強思想、法制、職業道德教育

1.市場經濟的穩定發展需要法律制度的維護，建立完善的法律體系才能起到有效的監督作用。金融經濟發展是我國目前社會經濟發展的重要組成部分，會計從業人員又是金融經濟風險的主要原因之一，所以對會計行業的法律法規條例需要進一步細化和完善。法律條例的明文規定，是金融會計從業人員遵守的基本道德規范，制約會計人員道德風險的出現。例如對會計信息造假問題上，對相關責任人的處罰應該精確到個人。建立金融監督機構，對金融會計從業人員的違規行為做出迅速反應。金融企業內部也需要建立健全的監督制度，上下級監督、平級監督等。金融會計從業人員在完整的法律法規監督下，才能收起僥幸之心不違背職業道德。

2.現在各行各業提倡企業文化，金融企業可以在企業文化上幫助會計從業人員樹立正確的價值觀，培養敬業、進取、無私等職業道德觀念，從源頭上解決會計從業人員的道德風險。

（二）完善業務規章制度，建立激勵機制

提高金融會計從業人員的業務水平，首先要提供一個公正、公平、公開的工作環境。會計人員通過競爭可以看到自身的不足，為提高自身的競爭力會自覺的改變業務水平。其次金融企業也要建立相應的培訓考核機制，強化對會計人員的后續教育，并定期對會計人員的業務能力進行抽查和檢驗，不合格的人員一定要先培訓再上崗。最后建立激勵機制。有獎賞，才有員工前進的方向。良好的獎勵制度，能促進會計人員自發學習，提高自身的業務水平。

以中國農業發展銀行的會計崗位為例，對銀行的會計人員組建學習活動，然后開展知識競賽或者業務能力競賽，其中的優勝者得到獎金或者職位的提升。同時請優勝者給其余會計人員演講，讓其余會計人員從優勝者身上學習經驗，并用于自己的實際業務工作中。銀行在內部的制度上，實施互相監督制度。會計從業人員互相監督及其余崗人員對會計崗位人員的監督，對舉報人獎賞，對違背職業道德的人員沒收個人所得并予以開除。

四、結語

金融業作為社會經濟主體，可能遭受各種風險造成的損失，其中會計從業人員的道德風險直接作用于金融業的穩定發展。會計人員擁有正確的道德思想，實行規范的職業操作是金融工作的基礎，規避金融會計從業人員的道德風險，是市場經濟發展過程中必須面對的問題。法律法規的完善是規避金融會計從業人員道德風險的前提條件，同時企業內部也要對會計從業人員建立相應的規章制度，才能有效的解決會計人員的道德風險。要保障金融經濟的有序發展，對會計從業人員的思想道德建設和職業行為規范的制約兩者不可缺其一。（作者單位為中國農業發展銀行澄邁縣支行）