國有商業銀行經濟責任審計研究

李藝

摘要：經濟責任審計工作的開展不僅能預防和治理腐敗現象，而且還能加強對行長的監督和管理。在建立健全科學有效的管理體系，加強監督和管理，以及正確引導行長依法行使自己的職責和權力，促進黨風廉政建設，整頓社會經濟秩序等方面發揮了不可替代作用。通過審計，更有利于領導干部嚴格要求自己，更好的做到依法行政、執法為民、嚴于執法，嚴格執行國家財經法紀。本文通過分析國有商業銀行經濟責任審計問題的原因，繼而借鑒國內外的研究提出相應的解決對策。

關鍵詞：商業銀行；經濟責任審計；原因及對策

一、國有商業銀行經濟責任審計問題的原因分析

（一）內部管理不善

國有商業銀行中法律法規不健全以及對審計工作的重視度不夠的原因是因為銀行內部管理不善造成。一個企業、一個單位或其他組織如果在監督管理方面出現了問題，那么可想而知對本企業、本單位造成的影響是巨大的。在我國各大國有商業銀行也是如此，需要經營者和管理者做到良好的監督管理，這樣才能使得銀行正常的運行以及獲取更多更大的利潤。在我國的商業銀行中大多都是結構是比較單一，其歸屬于國家所有，所有者代表職能行使也沒有得到明確的規定，這種現象的出現導致國有商業銀行內部實行監督管理困難重重。其次是我國商業銀行中大多都是分為總行、支行、分理處等各級分支，不同的分支委托人也不同，在監督和管理上行使的權利也有所不同，存在意見分歧，上級單位與下級單位之間監督力度不夠，相應的管理機制落實不到位，也就是說這導致了各級經營者在本級部門中的監督和管理問題百出。

（二）銀行性質不同

體制與政策環境制約國有商業銀行發展的原因是我國國有商業銀行是國有獨資，可以說是銀行性質不同。然而其特點是所有的資本都是由國家授權投資，同時作為我國銀行體系的主體，在人員的配備上以及網點的設置上等，都處于一個絕對壟斷地位，并在我國金融經濟發展中發揮了重要作用。正因為我國國有商業銀行的資本是由國家出資，其歸屬權是屬于國家，經營特權由國家法律規定，因此國有商業銀行的經營活動就必須依照法律辦事，政府制定的相關政策也必須遵循，而政府制定的相關政策比較壟斷，導致銀行經濟結構單一，在受到法律的保護的同時相應的政府政策也制約了我國國有商業銀行經濟發展。

二、完善國有商業銀行經濟責任審計的對策

（一）建立健全法律法規

我國商業銀行法律法規制度已初步建立，但還是存在著一些不健全、不完善情況，同時法律責任體系也存在著一定缺陷，在實際工作中審計監督的環境、風險等對法律法規的制定及健全也有所影響。面對這一問題商業銀行應采取相應措施，首先，作為被審計單位應不斷的了解和熟知相關審計法律、法規制度，保證在審計工作的開展時能做到有法可依，從本單位、本部門的角度向審計司提出相關改善審計監督環境的建議和意見，并充分利用審計司的相關審計監督職能，加大對本單位的監督和管理，盡最大努力把審計風險降到最低，同時增強行長的經濟責任審計意識，建立相關的內部監督管理制度，加強對行長及領導干部的職業道德水平建設，完善審計法律責任體系建設，從而保證各項審計工作順利開展。

（二）提高對審計工作開展重視度

審計具有以下兩個方面的作用：第一，防護作用也可以說是制約作用，完成審計工作對社會經濟建設起到了維護、保證等作用；第二，起到了一個建設性作用，在完成審計工作時，對于存在問題的事項，可以提出解決問題的建議，幫助問題及時解決，從而使得銀行的管理質量得到進一步提高。作為被審計單位的行長及單位的其他人員應充分認識和重視經濟責任審計工作在國有商業銀行中的開展的重要地位和作用，加強對行長經濟責任意識教育以及增強對經濟責任審計工作的責任感，同時也要加強對銀行隊伍建設，杜絕出現違反黨規黨紀現象以及腐敗現象，深入貫徹落實科學發展觀，不斷提升經濟責任審計工作。

（三）完善競爭環境

政府過多干涉在很大程度上制約和影響了商業銀行發展，所以政府就應該對國有商業銀行的政策放寬松。首先，加強對國有商業銀行經濟發展的宏觀調控，為其建造更多更大空間和更為有利環境。其次，增加融資渠道。上述問題中也提到國有商業銀行的信貸資產投向比較單一，資產難以收回導致損害了銀行自身利益，因此可以在政府政策允許的情況下應加大與其他企業之間的合作，多元化發展，尋找一些資金容易及時收回的企業，減少國有商業銀行資金對國有大中型企業的投放，同時從其他企業獲取更多利潤來彌補之前的損失。最后，進一步放寬松對國有商業銀行的政策，減少政府干預以及體制環境制約，適當增加國有商業銀行的優惠待遇，減輕稅負，增加國有商業銀行的經營業務。從而減輕國有商業銀行行長經營管理難度，促使銀行經濟健康有序發展。

（四）積極配合審計工作開展

審計工作開展是為被審計單位找出問題，發現有無違反法律法規情形，檢查經濟運行是否合法等。通過審計使得被審計單位法律法規意識得到不斷加強，管理水平也得到進一步提高，所以銀行要認真對待每一次審計，端正態度，提高對審計工作開展的認識，不要對審計工作開展存在偏差，應熱情接待前來審計的審計人員，積極并及時準備審計相關資料，比如會計憑證報送、決算說明書，以及其他與財務收支有關資料，如實匯報銀行經營情況等。除此之外還應仔細核對審計報告中的信息，看是否符合本單位經營情況，如有不相符地方應及時的向審計單位反映，審計單位可以及時更改，這樣可減少不必要的麻煩。同時銀行還可以利用本次機會與審計單位交換意見，獲取更多信息和經驗，促進銀行經濟發展。

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