“錢生錢”套取數億元

郭樹合+劉良蒙

興隆公司的記賬憑證

日前，涉案金額數億元的虛開增值稅發票案移送至山東省滕州市檢察院，犯罪嫌疑人趙江、王興、胡勇、張有志被依法批準逮捕。該案作案地橫跨浙江、湖北、四川、山東、上海等多地，涉及化工、能源、物流等多個行業，牽涉其中的公司有十幾家。

這是一個成體系的龐大虛假交易系統，無論是進貨、加工、運輸還是銷售，通過資金回流、虛假支付、掛賬、借助私人賬戶掩人耳目等方式，付出去的錢又流回了最初的付款方。十幾個公司，在這樣一個系統內，或者大循環、或者小循環，在沒有發生真實業務的情況下，通過復雜的票流、物流、資金流，實現“錢生錢”，即用增值稅專用發票抵扣稅金，從而套取國家資金的勾當。

納稅大戶行為反常

興隆公司成立于2016年4月底，主要從事燃料油加工和貿易。由于該公司每月資金流很大，需要開具的發票數額巨大，所以該公司會定期拿著銷售合同、銀行流水到國稅局申領發票或拿著發票申報抵扣，成了當地國稅部門的“大客戶”。

雖說是“大客戶”，但國稅局對這個“大客戶”的很多業務并不是很熟悉。山東滕州沒有與石油加工有關的企業，稅務部門對這一領域的很多業務感到比較生疏。為了有效監管，稅務部門多次要求興隆公司補充材料、提供手續：一次是讓興隆公司提供一份加工工藝的流程，一次是讓興隆公司去工商局變更經營范圍，增加燃料油加工業務。興隆公司也都按照國稅局的要求補充了材料并變更了經營范圍。當年8月，由于興隆公司業務總量和短時間內業務增量都非常大，引起了稅務管理系統的網上預警，稅務部門開始對興隆公司進行賬目稽查。

通過稽查，稅務人員發現興隆公司供貨方共有四家，分別是諾昌實業公司、唐乾有限公司、通力化工有限公司、鑫龍能源有限公司。興隆公司銷售燃料油的下家也有四家公司，分別是辰青化工有限公司、泰錦化工有限公司、冉化化工有限公司、喬發能源發展有限公司。上游公司給興隆公司開具的都是重質油的增值稅發票，而興隆公司開具給下游公司的是燃料油發票。也就是說，興隆公司買的是重質油、原料油，賣的是燃料油。重質油需要經過加工才能成為燃料油，但核查興隆公司發票發現，其銷售數量遠大于加工數量。興隆公司雖然貨物交易量巨大，但其所有產品都是從外地買來、再賣到外地去，在滕州當地沒有任何業務，滕州也沒有石油加工廠，那該公司開在滕州其實沒任何優勢，反而會增加公司的運營成本。

該公司的反常行為引起了國稅部門的重視，2016年9月，滕州市國稅局將該案件線索移送到公安機關。

虛構的業務往來

森漢公司是東營的一家石油加工倉儲企業，據該企業有關人員介紹，該公司最大倉儲量為1萬噸。興隆公司沒有加工倉儲業務能力，給興隆公司提供石油加工服務的企業僅森漢公司一家。

偵查人員詢問森漢公司法定代表人馬超強和有關工作人員時被告知，森漢公司只為興隆公司加工了200噸至300噸業務，其余的都是倉儲業務，但經調查，該公司人員的話并沒有證據予以佐證。同時，根據興隆公司業務交易量，僅2016年5月至8月，興隆公司所需倉儲量為十幾萬噸，加工量也遠超200噸至300噸，這完全超出森漢公司的實際承載能力。當偵查人員再次去森漢公司詢問情況時，工作人員態度發生了轉變，陳述內容反復，而且馬超強在第一次被詢問后便潛逃了。

既然有貨物、有加工，那必定要有運輸。根據發票上的記載，與興隆公司發生運輸業務的只有兩家公司：立新物流公司和迪通運輸公司。偵查人員找到立新物流公司的法定代表人李東，李東承認自己公司與興隆公司沒有真實的運輸業務，開具的增值稅專用發票賣出去了。偵查人員查看了興隆公司與立新公司簽訂的運輸合同，發現合同中規定的運輸計費方式和價格與市場上的不符，合同中的運輸價格遠低于市場價格。興隆公司合作的另一家物流公司迪通運輸公司則被發現為空殼公司，而興隆公司已使用迪通公司開具的增值稅專用發票在國稅部門進行了稅費抵扣。由此可以判定，興隆公司在物流環節沒有發生真實運輸業務。

偵查人員圍繞與興隆公司有關的各個企業，查證是否存在真實交易的同時，也開始查證各公司間的資金往來情況。若興隆公司交易情況正常，那該公司應該是票流、貨流、資金流三流合一，但查詢后偵查人員發現，與興隆公司有關的交易資金都是回環的，所有的資金最終都回到了最初的付款方賬戶。至此，興隆公司涉嫌虛開增值稅專用發票的行為基本可以認定。偵查人員很快鎖定胡勇、張有志、趙江、王興，并將四人迅速抓獲。

回環的資金流

2016年春節，胡勇認識了上海來的趙江。趙江告訴胡勇，自己在做石油加工和貿易的業務，東營有他定點的加工企業，“若有意向，咱一塊兒干！”胡勇聽了暗暗心動，他想起之前認識的朋友王興。王興認識上海等地銷售重質油和原料油的一些公司，曾許諾如果胡勇成立了石油加工和貿易公司，他可以為其提供貨源。

“王興可以提供貨源，趙江可以提供委托石油加工的公司，貨款也不用自己出，買家先付貨款，我們中間賺一個差價，這個買賣劃算！”心動不已的胡勇找到好朋友張有志。在趙江、王興的慫恿下，胡勇、張有志注冊成立了興隆公司。張有志任公司法定代表人兼總經理，胡勇任副經理，負責公司實際運營管理。王興負責聯系上游賣家，趙江負責聯系下游買家業務和物流公司運輸，產品由森漢公司加工。

王興聯系到貨源后，就與胡勇聯系，再由趙江尋找下游買家。雙方達成協議后，通過郵箱在網上簽訂合同。買家在三天之內，將貨款的70%至80%通過網銀轉賬到興隆公司賬戶上。興隆公司網銀及轉賬U盾均在王興手中，收到貨款后，王興把貨款轉到上游賣家公司賬戶里。興隆公司拿著銀行的轉賬憑證及簽訂的銷售合同到國稅局領取增值稅專用發票，按照合同上約定的數額給下游買家開具增值稅專用發票，并郵寄給下游買家。

2016年8月，王興從通力化工有限責任公司聯系購買一批瀝青。王興把上游賣家通力公司合同傳給胡勇，胡勇簽字后回傳給通力公司。趙江尋找到下游買家冉化公司，冉化公司要買的是燃料油。趙江在每公斤加價30元的情況下，與冉化公司擬訂合同傳到胡勇的郵箱，胡勇簽字后回傳給冉化。根據合同約定，冉化公司把貨款的70%打到興隆公司賬上，王興把下游公司轉來的貨款再轉給上游通力公司。當款項打到通力公司后，王興在對方默許的情況下用對方公司的網銀，通過公司財務人員的私人賬戶或者公司其他賬戶將錢全部轉出，后分多批、多個賬號將這筆錢轉回冉化公司。僅這次交易，興隆公司接受通力公司虛開的增值稅專用發票共159張，金額為1.56億元。這159張增值稅專用發票，經國稅部門認證后抵扣稅款。趙江聯系貨物在森漢公司加工，興隆公司用掙取的差價支付加工費。趙江如法炮制，興隆公司付出去的加工費當天就流回興隆公司，少部分流入自己妻子的賬戶。短短4個月時間，興隆公司虛開增值稅發票247張，涉案金額2.5億余元。

在這個過程中，胡勇、張有志雖為興隆公司名義上的法定代表人和管理者，卻對公司很多業務的具體操作并不清楚。他們只負責在趙江、王興傳來的合同上簽字，接收上游賣家寄來的增值稅發票，根據合同為下游買家開具發票，去國稅部門認證抵扣發票，剩下的就是坐等分紅。交割貨物、加工倉儲和運輸等實際環節，都是趙江在操作；整個資金流轉也是王興、趙江在操作，甚至公司的轉賬U盾都不在自己手中。

被“選中”的企業

興隆公司不是唯一一家進行此種操作的公司，與興隆公司有發票往來的諾昌實業公司、唐乾有限公司、通力化工公司、鑫龍能源有限公司、森漢公司、辰青化工公司、泰錦化工公司、冉化化工公司、喬發能源公司、迪通運輸公司等漸漸浮出水面。他們都或多或少由趙江、王興搭橋牽線，周旋聯系。表面上看來，這些公司發布信息、簽訂合同、加工倉儲、運輸銷售、轉賬付款、開具發票、抵扣稅款，彼此之間資金流通活躍，生意紅紅火火。然而無論是進貨、加工、運輸還是銷售，在王興、趙江的操縱下，通過資金回流、虛假支付、掛賬、借助私人賬戶掩人耳目等方式，將支付的錢又回流至付款方。

這些公司在這樣一個系統內，或者大循環，或者小循環，在沒有發生真實業務的情況下，通過復雜的票流、物流、資金流動，實現“錢生錢”，即用增值稅專用發票抵扣稅金，從而套取國家資金。辦案人員發現，這些公司大都設立在遠離石油加工貿易的地方，目的是為了躲避消費稅。石油從重質油變為燃料油需要加工，加工后開具發票需要變票，在變票過程中會產生消費稅，需要向當地國稅部門繳稅。但在沒有石油加工貿易企業的地方，當地稅務部門業務中沒有石油加工這一塊，也沒有征收過“消費稅”。利用這個漏洞，王興、趙江等人在各地尋找不明情況、又想掙大錢的人注冊成立石油加工貿易公司，自己以朋友幫忙的名義幫助聯系所謂的“業務”，操控這些公司。

王興、趙江二人到案后，試圖將責任推脫得一干二凈，以“不知道、不清楚”搪塞，堅稱自己只是給這些公司的老板幫忙。二人以為，自己沒有擔任任何一家企業的法定代表人，也沒有直接參與任何一家公司的管理，只要自己咬死了不承認，無論如何也查不到自己頭上。

多個涉案公司人員供述，在交易后，王興、趙江都會索要公司網銀U盾，把控這些企業的資金流向。“既然你在興隆公司沒有擔任任何職務，為何能隨便使用興隆公司的網銀U盾，負責收賬、轉賬及資金流轉？”面對辦案人員的問題，在大量證據面前，二人無言以對。

據悉，由于該案涉案地眾多，公安部已要求涉案地的公安機關偵查此案。案件在進一步辦理中。

（摘自《檢察日報》）