論國有企業合并稅收籌劃中應注意的事項

◎李冠蕤

論國有企業合并稅收籌劃中應注意的事項

◎李冠蕤

隨著現代化社會經濟的不斷發展，在當前形勢下的經濟發展中，已經呈現出了經濟全球化發展形勢的轉變，在這種背景下，企業之間的并購浪潮盛行。在企業之間的并購過程中，經常會涉及到并購之間的稅收籌劃問題，要想保障企業發展中的稅收籌劃，能夠充分地發揮出企業稅收籌劃管理的作用，就應該在實際企業的合并中，加強對企業合并中的稅收籌劃管理中的注意問題研究，這樣才能夠全面的保障企業在合并中將稅收籌劃管理實現科化學和高效化管理。本文在實際研究過程中，針對國有企業稅收合并籌劃中應該注意的事項進行了專門的分析。

由于企業在其發展過程中，面臨的企業發展形勢和企業發展的經濟戰略實施影響，因此在實際企業的發展進程中，經常會出現企業之間的合并現象，在企業的合并過程中，要注意對其合并后的稅收籌劃管理，只有在實際合并過程中，能夠按照稅收籌劃管理中的原則去實施稅收籌劃管理，這樣才能夠全面而有穩定地將相關的籌劃管理工作實施好。一般情況下，在進行國有企業之間的合并稅收籌劃管理過程中，首先應該加強對稅收籌劃管理的政策分析，其次要進行稅收籌劃的風險性分析，最后要采取合法的程序去實施稅收籌劃管理，這樣才能夠保障企業在合并的過程中，能夠將籌劃問題處理好。

國有企業合并稅收籌劃的內涵分析

稅收籌劃指的是納稅人按照經濟發展運行中的行為進行的專門性的納稅應用以及稅務的提前籌劃實施。是在固定的前提下將企業納稅中的要素以及納稅需要涉及到的環節進行明確化管理，并且在其納稅管理實施的過程中能夠發揮出納稅籌劃管理的重要性作用。并且能夠在先前的納稅籌劃管理中，及早地制定一套合理的納稅計劃，并且在納稅計劃的實施過程中，能夠有效地減輕企業生產運營過程中的企業經營稅負成本投入，實現了企業發展中的利潤產值最大化，同時還能夠為企業的未來發展稅務納收活動提供保障。

國有企業合并稅收籌劃的原則分析

合法性原則。在進行國有企業合并稅收籌劃的管理和實施中，由于在其實際合并管理中需要進行專門性的節稅形式應用，因此在這種情況下，需要按照專門的法律進行稅收籌劃的管理和實施。要想保障國有企業合并稅收籌劃管理開展和實施，就要做到在實際稅收籌劃管理的過程中，加強對稅收籌劃的合法性建設，只有保障了稅收籌劃管理的合法性建設，這樣才能夠在實際稅務的管理過程中，按照專門的管理形式以及管理的手段去實施稅務籌劃工作。合法性原則在國有企業稅收籌劃中的應用表現，體現在納稅的強制性和合法性上，是利用法律條款進行的合并企業納稅管理形式轉變，并且在其轉變過程中，能夠在法律的監督和管理下進行稅收籌劃形式的應用。

整體預見性原則。國有企業的合并中其稅收籌劃要按照整體預見性原則，進行專門性的應用和實施，只有在實際稅收籌劃的實施過程中，能夠按照專門性的稅收程序管理去實施國有企業合并的稅收籌劃管理，這樣才能夠在稅收籌劃管理的實施過程中，在保證了合法的前提下，從而能夠按照籌劃的原則去一步步地將籌劃的管理工作實施好，并且在籌劃的實施過程中，能夠按照籌劃管理和發展的特定要求去轉變企業的納稅籌劃管理形式。同時在納稅籌劃的過程中，能夠按照稅收的管理要素和標準去進行針對性的企業納稅稅種以及納稅的稅率和形式等，進行專門性的預判。

稅收籌劃過程中要注意的問題分析

了解雙反企業信息。要想在當前形勢下的國有企業合并稅收籌劃管理中，實現納稅籌劃管理的稅負成本最小化，就應該做到在實際籌劃的實施和開展中，加強對稅收籌劃合并企業的雙方信息了解。只有充分地了解了合并的雙方企業，才能夠按照專門性的管理手段和管理措施去實施企業合并中的稅收籌劃管理問題。在進行企業雙方信息管理了解過程中，要聘請專門的中介來進行企業雙反的資產評估和調查，這樣才能夠在企業發展信息調查結束后，按照專門的稅收籌劃標準去實施籌劃管理問題。同時在進行稅收籌劃管理過程中，要采取股東表態形式去進行籌劃管理的決策實施和政策應用。

加強對稅收籌劃中的風險分析。在進行國有企業的稅收籌劃管理實施過程中，要進行稅收籌劃的風險分析，要運用科學的評估手段對企業合并中的潛在風險，以及風險存在的原因和問題進行分析。這樣才能夠在分析過程中有效在了解到合并企業雙方的風險，以便于在實際稅收籌劃過程中，能夠及時有效在將稅收籌劃管理的措施應用到實際的稅務籌劃管理中。并且在稅務籌劃管理的實施過程中，能夠有效的將風險要素進行排除，只有將企業合并雙方的潛在風險排除，這樣才能夠在風險的排除過程中，全面而有效地將相關的管理措施落實到企業的實際發展中。

運用合法的稅收合并程序。在進行企業合并的稅收籌劃實施中，要按照特定的程序去實施稅收籌劃管理，這樣才能夠在規范的稅收籌劃實施程序下，進行企業稅收籌劃的政策實施。一般情況下國有企業合并稅收籌劃管理的程序運營有由以下幾個步驟構成。首先是在稅收籌劃的實施中，將企業雙反的基本信息進行確定，其次是按照專門的稅收籌劃的合并形式以及在合并過程中，企業雙方應該承擔的責任和義務等。再次是按照企業的資產負債清單去進行專門的企業債償能力評估，最后是按照企業的稅收籌劃管理實施步驟去進行專門的稅收籌劃管理程序變更，包括合并企業的雙方信息合并，以及合并企業的雙方信息技術應用等。

綜上所述，在當前形勢下的企業合并過程中，要想全面地保障企業之間的稅收籌劃合并實現安全性轉變，就應該在實際稅收籌劃的實施過程中，加強對稅收籌劃的合法性原則和整體預見性原則進行分析。同時在分析過程中，還應該注重對企業稅收籌劃中的雙方企業信息以及在合并過程中的風險要素和合并中的稅收籌劃程序應用分析，只有在實際分析過程中，能夠將以上幾點要素進行排除，這樣才能夠全面地保障企業的合并中，能夠將稅收籌劃管理工作實施好。

太原太航科技有限公司）