企業間資金結算模式

◎曹西友

企業間資金結算模式

◎曹西友

企業間發生經濟業務往來最終體現為價值的互相交換，而貨幣就是在物資與服務交換中充當等價物的特殊商品，企業財務人員在經濟往來的結算環節中充當著核算、入賬、支付的主要任務，在這個環節當中，消耗著大量的人力、物力、財力，催款、要賬、等待支付成為很多財務人員的主要工作，如何使企業財務人員從這個環節減少消耗甚至從這個環節解脫出來，把主要精力投入到企業經營的預測、管控、分析、決斷中，真正發揮管理者的作用，本文就這一問題進行初步探討。

企業間資金結算模式的現狀

筆者所在單位為一家地質勘查勘探﹑鉆井作業以及承擔礦山災害治理工作的服務型企業，往往在工程完工后，繁瑣的結算手續及回款手續制約著企業的良性循環和資金支付能力，要經過驗收﹑審批﹑結算﹑代扣﹑安排資金計劃﹑支付等諸多環節，工程款項收回周期一般都在兩個月﹑三個月或者半年，甚至更長，嚴重影響企業的資金環境。煤層氣內部單位之間結算﹑支付手續也比較滯后。范圍擴展到陜煤集團內部板塊之間﹑陜煤集團與外部單位之間，相互提供貨物﹑勞務，遵循市場平等交換原則，交易結算和貨款支付也不順暢，有的貨款長期得不到清收，三角債務大量存在，其中的客觀﹑人為因素層出不窮，有的因企業負責人不在，支付單上無法簽字，便停留一個月，催賬人員花費成本等候，待次月領導人簽字后才能處理，在此僅舉一例。很多賬款不能及時處理，時間一長，勢必形成大量呆賬﹑壞賬，給企業的經營和資金環境帶來諸多不利影響，嚴重制約著企業的發展。如此循環往復，造成企業間資金結算滯后的惡性循環。

市場交易規則

在這里有必要再重申一下市場交易規則，市場交易是建立在平等互利互需的基礎上的，也就是通俗上講的買賣公平原則，吾以吾之所有予市場，換吾之所需。正如政治經濟學上所述，早在奴隸社會，未產生貨幣之前，就已經有了商品交易，農民以一群羊或者其他農作物，在市場上從手工業者手中換取自己需要的鐵器﹑鹽，而這時這些生產鐵器﹑鹽的手工業者也正需要這些羊和農作物，當人們需求產生交叉錯位的時候，便產生了等價交換物，也就是貨幣，貨幣的流通和作為一種支付手段便解決了人們需求和產出不對等的問題。在這里所述的都是現貨交易，即一手交錢，一手交貨，不存在應收賬款和應付賬款的問題，也不存在結算和支付滯后的問題。即貨幣的產生無任何實際價值，它只是充當等價交換物的作用。隨著時代的發展，提出了數字貨幣的概念，即貨幣如數字一樣，是合乎經濟發展和市場交易規律的。

企業間結算和支付滯后的原因分析

結算和支付滯后一般只存在于企業之間的交易往來中，而零售和個人的往來很少存在這種問題。

應收賬款的產生：應收賬款和應付賬款是對應的，無應收賬款相應的也不會產生應付賬款，所以這里只就應收賬款的產生做一原因分析，應收賬款首先是由商業競爭引起的，這是應收賬款產生的主要原因。在競爭日益激烈的市場經濟條件下，企業為了提高競爭力，不得不采用賒銷的方式，即先提供貨物或勞務，資金待以后支付，是企業做出的一種讓步，是一種商業信用。一方面企業自身缺乏風險意識，一旦產生應收賬款，便會帶來很多問題，應收賬款的管理就比較重要了。

應收賬款的管理：產生賒銷后，雙方交易合同中會明確款項的支付條款，什么時間支付多少比例，條款中約定質量保證金的，還會預留一定比例的質保金，明確質保期限，質保期滿，才會支付這筆款項。現實經濟生活中，很多企業就會陷入這種困境，信用較好的企業，會按約定支付，信用較差的企業，就會拖欠，企業在回收貨款方面就會投入很多精力，有的一拖就是幾年，形成很多呆賬，為了維持交易，還得有新的投入，造成資金風險。到了最后，還可能通過訴訟手段解決，一旦進入訴訟，雙方就會陷入尷尬的境地，以后的交易很可能會就此結束。

其他原因：導致結算和支付滯后的原因還有很多，如交易完成后至結算﹑支付階段還有很多中間環節，就筆者所在單位而言，一項工程完工后，對方各個部門，包括驗收部門﹑規劃部門，確定工程量和計劃，進行網上簽證，經手人和部門負責人簽字，某個人不在，或者一個環節出現問題，則無法向后進行，有時就影響長時間無法完成結算過程。還有的因為個人消極因素，造成正常結算手續無法完成。

企業間結算模式建議

通過上述分析，導致結算和支付滯后的因素有客觀原因，也有主觀原因，有不可避免的，也有人為因素。為了提高結算支付效率，筆者提出以下建議：

提高企業核心競爭力：產生賒銷的因素之一就是商業競爭，企業做出讓步，那么企業何不從自身做起，使自己的核心競爭力處在同行業前列，在對方選擇合作伙伴時，能優先選擇自己。

加強質量的過程控制: 在交易的過程中，必須加強質量的管控，無論是商品還是勞務，都必須以質量為第一根本，質量存在問題，一切都是空談，必須樹立質量第一的理念，以質量求生存。

減少結算的中間環節：一旦提供商品或勞務的交易結束，便進入驗收和結算階段，所以說前面的環節非常重要，交易過程中質量監督到位，后面的環節就比較容易操作，盡量減少中間環節，可集中驗收確認，集中簽字辦公。

推行“現貨交易”：正如最原始的交易方式一樣 ，企業之間也推行一手交錢，一手交貨，減少甚至消除應收賬款的產生，只有從根本上解決問題，才能使企業間的交易符合市場交易規則，當然推行這一模式還存在很多困難，或者在當下是不可能實現的，但是只要我們都在市場的交易過程中積極維護市場秩序，加強過程的精細化管理，摒棄很多主觀因素的影響，我想這一交易模式是能夠實現的。

一旦交易完成，提交支付平臺的時候，貨幣資金只是作為一個流通手段在企業間互相流動，它沒有實際意義。這樣一來只會促進企業在改善商品和服務的質量上狠下功夫，也使得很多財務人員或者從事結算﹑回收賬款工作的人員從這一環節中解脫出來，把主要精力投入到經營預算﹑分析﹑管控等提高企業價值的工作中去。

陜西省煤層氣開發利用有限公司）