事業單位內控制度建設

◎柯清

事業單位內控制度建設

◎柯清

事業單位的發展離不開內控制度的建設，把不規范且零散的制度按照標準模板進行修訂完善，建立符合內控規范的實用的內控制度是事業單位適應時代要求并持續健康發展的保證。本文從事業單位內控制度建設著手,通過分析事業單位內部控制的現狀,提出具體的措施和建議。

事業單位內部控制背景

事業單位是以政府職能、公益服務為主要宗旨的公益性單位、非公益性職能部門，參與社會事務管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務。2012年財政部印發財會〔 2012 〕21 號《行政事業單位內部控制規范（試行）》并于 2014 年 1 月1 日起施行。這是全國統一標準的、構成體系的防范、管理并控制行政事業單位經濟活動風險的規范化制度。這意味著政府職能已經開始轉變，內部控制已從企業管理領域的應用，逐步拓展到了政府公共服務領域。

事業單位內部控制現狀

缺乏風險防范意識，對風險把控不足。風險是潛在時沒有把控住，偏離既定目標，發生風險后果的可能性增大。各事業單位盡管職能各不相同、活動形式多種多樣，但以貨幣作為價值尺度來計量是一致的。資金運動如果沒有完善的內控制度加以規范，就會產生資金鏈的短缺、資金控制等方面的漏洞，從而影響整個單位的運行。控制風險應涵蓋單位所有的活動范圍。

對內部控制的理解不到位，有制度缺執行。認為內部控制就是制定各種規章制度用來防范舞弊行為和應對上級部門的檢查，在日常實際工作中往往有章不循，有規不依。事實上內部控制應在事前而非事后。單位在展開各項工作之前，便要緊扣各自的工作職責和業務性質，對照內控制度分析容易出現風險隱患的各個環節，查漏補缺，對癥下藥。

崗位設置不獨立，不相容崗位未分離。事業單位由于其體制方面的原因，人員編制數按定額分配，在職人員人數的限制必然造成崗位設置的不合理，一人多崗、不相容崗位兼職的現象比較普遍。例如出納兼任記賬、記賬兼任復核等，這樣的崗位設置職責不清，既無監督也無牽制，違背內控制度的要求，造成管理上的巨大漏洞。合理設置各工作崗位，劃分明晰的職責權限，建立互相監督、互相制約的工作機制是目前事業單位內控亟需解決的問題。

事業單位內部控制原則

事業單位內部控制離不開單位負責人的高度重視，應在其直接領導下，采用量化評價方式，進行摸底式的內部控制基礎性評價。需遵循以下幾個原則：

全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，以全員性控制的方式制定不同崗位不同類別的具體可執行的規章制度，不留漏洞與空白。

重要性原則。在全面控制的基礎上，關注權力集中的重點領域、關鍵崗位以及審批環節，采取嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。單位應根據所處的行業環境和特點，從業務事項的性質和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制。

適應性原則。內部控制應當與單位經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。這要求單位建立與實施內部控制應當具有前瞻性，適時地對內部控制系統進行評估，發現可能存在的問題并及時采取措施予以補救。

當前形勢下事業單位內部控制的應對措施

從思想上重視和加強內部控制的制度建設。明確單位責任人在內部控制體系中的主導地位，不斷建立與完善相關的內控制度。對照國家現行法律法規，對已建立的內控制度進行全面梳理與分析，與之相悖的堅決糾正；無法滿足管理需要的予以修訂與完善;應建未建的抓緊制定有關條款。通過上述一系列措施，構建全方位、多層次的內部控制體系。

在日常經濟活動中規范資金使用行為。建立職責明確、層次清晰、科學合理、全面覆蓋的財務管理制度體系。在資金的撥付與使用、財務報銷審批流程、單位預算執行以及會計核算等方面，確定內部會計控制工作的重點和目標，結合單位實際情況，研究制定既有利于發展又符合財經法規的管理辦法。

建立以信息技術為支撐的內部控制體系，將內控制度的制衡性和流程性緊密結合起來。利用計算機技術將兩者固化在各項工作環節中，實現內控制度的規范化建設、標準化作業和信息化監管。分散的制度有機連接起來后，形成管控鏈條，避免了制度的碎片化，同時還能防范由于人工操作容易出現的徇私舞弊問題。

內控制度的不斷完善和規范是事業單位持續健康發展的前提。作為事業單位管理重點和核心的內控制度建設是一項長期的工作需要各部門各崗位密切配合，有效銜接。建立符合事業單位特點的全面高效的內控體系將為事業單位的穩步發展保駕護航。

（作者單位：武漢市氣象局機關服務中心）