內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值途徑探討

胡喜生

（中國石油審計服務(wù)中心）

內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值途徑探討

胡喜生

（中國石油審計服務(wù)中心）

內(nèi)部審計；價值增值；途徑

一、內(nèi)部審計價值增值的定位

1.價值增值的定位

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計最終目的是幫助企業(yè)實現(xiàn)目標，其核心已經(jīng)由防弊興利上升為增加價值和提高組織的運營效率。在收集、理解和評估風險數(shù)據(jù)時，內(nèi)部審計人員對組織的運營有更為深刻的理解，并提出一些改進運營的方法，而這對于組織來說都非常有益。內(nèi)部審計人員可以通過咨詢、建議、書面報告或者其他形式向合適的管理人員或運營人員傳遞這種非常重要的信息。

2.價值增值的特征

內(nèi)部審計部門通過介入企業(yè)風險管理、治理和控制等領(lǐng)域，促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提升企業(yè)的管理水平。組織中只有很少的部門為組織的管理層、董事會及審計委員會提供服務(wù)，內(nèi)部審計部門就是這樣一個可以為組織增加價值的部門。

二、內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的途徑

1.改善內(nèi)部審計技術(shù)

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種特殊產(chǎn)品，與其他的產(chǎn)品一樣，如果不能滿足客戶的需求，就必定會在激烈的市場競爭中被淘汰。隨著近年來內(nèi)部審計工作的改革，傳統(tǒng)的“差錯防弊”功能已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的要求，如果不及時對內(nèi)部審計的觀念進行更新、改進，把傳統(tǒng)的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變?yōu)榉犀F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理要求的內(nèi)部審計職能，那么就無法很好實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值功能。

2.運用價值鏈管理理論實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值

一是要以組織價值最大化為最高目標。若要實現(xiàn)組織價值的最大化，則要以關(guān)注組織最重要事項為核心，即關(guān)注對組織目標實現(xiàn)起到?jīng)Q定性作用的業(yè)務(wù)程序。為實現(xiàn)這一目的，內(nèi)部審計人員通過向高級管理層提問來收集各部門認為關(guān)鍵的業(yè)務(wù)程序信息，并把這些程序按照重要程度進行排序和操作。

二是要加強與企業(yè)各部門之間以及外部審計的合作與溝通。內(nèi)部審計可以充分利用各部門人員的知識、技能和專業(yè)勝任能力對有關(guān)信息進行評估，這樣比對孤立的信息進行評估能提供更可靠、更相關(guān)的信息，也會增進與各部門之間的聯(lián)系與合作，從而產(chǎn)生更加有效的組織治理。同時，健全的外部審計流程可以支持內(nèi)部審計部門對高效公司治理的追求，兩個部門順暢的溝通可以避免低效率和重復(fù)工作，檢查和優(yōu)化現(xiàn)存的治理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程。

三是要通過集成化管理，不斷創(chuàng)新審計手段，加大非現(xiàn)場審計力度，降低審計成本。提高內(nèi)部審計效率和效益的有效方法就是不斷創(chuàng)新審計手段，加大非現(xiàn)場審計力度。信息化建設(shè)的飛速發(fā)展為非現(xiàn)場審計工作在技術(shù)上的突破與創(chuàng)新提供了新的平臺，設(shè)計開發(fā)審計軟件，實現(xiàn)審計手段電子化，建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，已經(jīng)成為集成化管理的重要手段。

3.評價和改善組織的風險管理

有效的風險管理可以減少和防止組織的損失，增加組織的價值。內(nèi)部審計具有相對的獨立性。與組織的其他部門相比，它更能從組織的全局角度，更清醒地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議。與外部審計相比，它更能從組織的利益和實際出發(fā)，更積極主動地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議。內(nèi)部審計還具有綜合性。它要對組織所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審查、評價，因而它能對組織面臨的風險進行全面的分析、評估。內(nèi)部審計更具有經(jīng)常性和及時性的特點，它能隨時針對組織的實際需要和發(fā)生的問題開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，防范和化解組織面臨的風險，增加組織的價值。

內(nèi)部審計通過建立企業(yè)風險自我評估程序和模型、聯(lián)網(wǎng)審計和控制軟件，對企業(yè)風險事件進行動態(tài)、實時的識別、監(jiān)控和處理，使內(nèi)部審計重點逐步從管理保障向風險保障轉(zhuǎn)變，從被動發(fā)現(xiàn)問題向主動發(fā)現(xiàn)問題和提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風險管理方面的作用。同時，內(nèi)部審計還應(yīng)當充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，大力開展審計調(diào)查，對組織中存在的帶傾向性、普遍性的問題，特別是組織所面臨的財務(wù)和經(jīng)營風險，進行經(jīng)常性的調(diào)查、分析、評估和預(yù)測，弄清問題產(chǎn)生的原因或未來的發(fā)展方向，向組織的高層管理者提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，或隨時接受他們的咨詢，以幫助組織改善風險管理，增加組織的價值。

4.評價和改善組織的內(nèi)部控制

每個組織的內(nèi)部控制都是建立在一定的控制環(huán)境中的。這就要求內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制的健全性、有效性進行不斷的評價，以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，及時加以改進和完善，使其趨于健全、有效。

為及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的殘缺和失效問題，內(nèi)部審計人員必須時刻關(guān)注控制環(huán)境發(fā)生的變化，經(jīng)常檢查各項控制程序的有效性，不斷從組織的實際出發(fā)，探索優(yōu)化本組織內(nèi)部控制的途徑。對于控制環(huán)境，要重點關(guān)注高層管理人員經(jīng)營理念、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)方式、人事政策、國家政策法規(guī)、國家經(jīng)濟管理監(jiān)督機關(guān)監(jiān)督檢查方式等方面的變化及其對內(nèi)部控制的影響；對于風險評估，要重點評價風險評估的程度是否合理，方法是否科學(xué)，報告是否及時；對于控制活動，要重點檢查新業(yè)務(wù)出現(xiàn)后，不相容職務(wù)是否合理分離，一般授權(quán)與特殊授權(quán)的劃分是否合理，各種控制措施是否保證資產(chǎn)的安全完整，預(yù)算程序和方法是否合理，定額是否齊全、合理；對于信息和溝通，要重點檢查信息溝通是否暢通。

5.評價和改善組織管理過程的有效性

組織價值的增加離不開有效的經(jīng)營管理。為了幫助組織改善經(jīng)營管理，內(nèi)部審計應(yīng)當大力開展業(yè)務(wù)經(jīng)營審計，如基建工程的預(yù)算、決算和招標、投標審計、物資采購審計、成本費用審計等，促進組織努力開發(fā)和充分利用各種生產(chǎn)力要素，嚴格控制成本費用開支，以增加組織的價值。在審計的基礎(chǔ)上，促進組織健全并嚴格執(zhí)行各項管理制度，保證管理指令和預(yù)算、計劃的有效貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)濟責任的履行，優(yōu)化管理方法，確保組織的戰(zhàn)略與行動計劃之間高度協(xié)調(diào)一致，保障組織管理的有效性，增加組織的價值。

總之，積極活躍的內(nèi)部審計必然能夠通過自身的努力，在幫助企業(yè)增加核心競爭力、提高經(jīng)營收益、改進經(jīng)營程序、增進部門交流、加強風險管理等諸多方面產(chǎn)生積極影響，為企業(yè)增加價值做出應(yīng)有的貢獻。□

（編輯/穆楊）