事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)與難點(diǎn)分析

柴曉波

摘要：事業(yè)單位是我國(guó)政府機(jī)關(guān)履行社會(huì)公共服務(wù)職能的主要窗口，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要保障機(jī)制。當(dāng)前時(shí)期，事業(yè)單位業(yè)務(wù)從數(shù)量到范圍都在不斷擴(kuò)展，對(duì)單位自身建設(shè)及管理質(zhì)量，尤其是內(nèi)部控制相關(guān)工作也有了更高要求。本文從當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀及問(wèn)題入手分析，提出一些可供參考的改革措施與建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制

事業(yè)單位作為我國(guó)政治體制的特殊構(gòu)成，其作用不僅在于履行各項(xiàng)社會(huì)公共服務(wù)職能，也在于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)范與科學(xué)。事業(yè)單位肩負(fù)著兼具的歷史使命與社會(huì)使命，其內(nèi)部管理工作質(zhì)量與自身建設(shè)能力也成為社會(huì)各界廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。新時(shí)期以來(lái)，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)開(kāi)展范圍更廣、涉及面更多，這對(duì)于單位的運(yùn)作、隊(duì)伍都是極大考驗(yàn)。內(nèi)部控制制度建設(shè)是事業(yè)單位規(guī)范各項(xiàng)工作及運(yùn)作的必要前提和核心關(guān)鍵。近年來(lái)，事業(yè)單位的內(nèi)控管理質(zhì)量有所提升，但面對(duì)新時(shí)期的新情況，仍然暴露出了一些典型問(wèn)題亟待改善。

一、事業(yè)單位確立內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

內(nèi)部控制對(duì)于一切企事業(yè)單位健康運(yùn)作都具有非常重要的作用，而對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度確立更具有非凡的現(xiàn)實(shí)意義。首先，內(nèi)部控制制度確立能夠規(guī)范事業(yè)單位當(dāng)前管理活動(dòng)中的無(wú)序，能夠從制度出發(fā)，讓各項(xiàng)管理更具規(guī)范與科學(xué)。其次，內(nèi)部控制制度確立不僅僅是一項(xiàng)制度的落地，更關(guān)系著整個(gè)事業(yè)單位的運(yùn)作及業(yè)務(wù)開(kāi)展，這對(duì)于正面臨新時(shí)期新工作和市場(chǎng)考驗(yàn)的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)尤為重要，優(yōu)秀的內(nèi)控制度及管理能夠提升事業(yè)單位職能履行質(zhì)量，能夠更好的完成政府及相關(guān)機(jī)關(guān)交給的重要任務(wù)，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的良性發(fā)展。再次，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)也能夠體現(xiàn)我黨執(zhí)政的優(yōu)越性與先進(jìn)性，能夠在社會(huì)上塑造良好的形象，能夠贏(yíng)得大眾的更多支持與信賴(lài)，為今后的其他工作開(kāi)展打下良好基礎(chǔ)。

二、事業(yè)單位先行內(nèi)控制度問(wèn)題分析

內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行，在事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作當(dāng)中正日趨重要，地位也逐漸提升，但是在具體工作中卻仍然存在著一些典型問(wèn)題值得我們關(guān)注和思考。

首先，制度構(gòu)建缺乏科學(xué)化體系構(gòu)架，目前許多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度僅僅是一些流于形式的制度和口號(hào)，缺乏有效落實(shí)與實(shí)施具體細(xì)則，這不僅是因?yàn)楣芾硪庾R(shí)沒(méi)有跟上，同時(shí)也是因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足以及制度研究團(tuán)隊(duì)缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)化學(xué)習(xí)。

其次，在管理手段上，信息化程度偏低，雖然信息化管理手段已經(jīng)普遍應(yīng)用于管理工作及業(yè)務(wù)開(kāi)展的方方面面，但唯獨(dú)在內(nèi)部管理工作上仍然處于相對(duì)傳統(tǒng)的管理模式當(dāng)中，這不僅是因?yàn)楣芾硪庾R(shí)上不夠重視，同時(shí)也是因?yàn)楣芾砣藛T素質(zhì)偏低，既沒(méi)有認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)管理模式對(duì)事業(yè)單位管理協(xié)調(diào)的阻礙，也沒(méi)有能力改變這一現(xiàn)狀。

最后，管理工作離不開(kāi)監(jiān)管與約束，但是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅缺乏規(guī)范化的管理制度，也沒(méi)有相應(yīng)的輔助措施增強(qiáng)管理效果。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重難點(diǎn)

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)及推行，相對(duì)于普通生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有一些自身特點(diǎn)和區(qū)別，而這些自身特點(diǎn)也就構(gòu)成了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)和工作開(kāi)展難點(diǎn)。

（一）管理目標(biāo)具體化困難

事業(yè)單位是非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部控制的目的不在于提升經(jīng)濟(jì)效益，而非盈利屬性也讓內(nèi)控管理失去了相較于盈利性機(jī)構(gòu)更為明確的管控目標(biāo)，難以在短時(shí)間內(nèi)看到實(shí)際效果，從而被削弱了存在感與影響力，也會(huì)造成一部分工作人員意識(shí)不端正，輕視內(nèi)控工作或者敷衍了事，讓管理工作難以達(dá)到預(yù)期效果。

（二）體系構(gòu)建更加復(fù)雜

內(nèi)部控制制度建設(shè)是為了規(guī)范各部門(mén)運(yùn)作及規(guī)范權(quán)責(zé)，提升內(nèi)部管理總體效能，但是事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)造復(fù)雜，部門(mén)與部門(mén)之間既相互獨(dú)立又存在著緊密聯(lián)系，且各部門(mén)所肩負(fù)職責(zé)和社會(huì)職能各不相同，這就讓內(nèi)部控制在制度建設(shè)、推行以及監(jiān)督約束過(guò)程中不能夠像普通企業(yè)那樣采用較為一致的規(guī)定與約束手段，要做到因人而異、因具體問(wèn)題而已，從而增加了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)難度。

（三）監(jiān)管落實(shí)難度大

監(jiān)管的具體落實(shí)任務(wù)艱巨。事業(yè)單位在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，在各項(xiàng)工作開(kāi)展過(guò)程中存在著比較突出的個(gè)人化色彩，領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)下屬工作的安排與指導(dǎo)多是具有指示性質(zhì)，而領(lǐng)導(dǎo)人在單位的各項(xiàng)工作開(kāi)展都缺乏應(yīng)有的外部監(jiān)督及約束。內(nèi)部控制制度建設(shè)是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管約束的全員化，嚴(yán)格杜絕“法外人”的存在。但是就當(dāng)前情況來(lái)看，官僚主義、一言堂的現(xiàn)象仍然比較普遍的存在于各個(gè)事業(yè)單位日常運(yùn)作當(dāng)中，而一些致力于規(guī)范管理的單位，也由于歷史原因及遺留氛圍作祟，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)一切以制度為準(zhǔn)繩。這樣不僅會(huì)嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行，同時(shí)也將直接影響整個(gè)單位的業(yè)務(wù)開(kāi)展和未來(lái)建設(shè)發(fā)展。

（四）急需打造優(yōu)質(zhì)管理團(tuán)隊(duì)

事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅需要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫龋枰獙⒁磺羞M(jìn)行落實(shí)的管理及操作團(tuán)隊(duì)。是否擁有一支高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行效果具有絕對(duì)的影響作用。事業(yè)單位由于在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)在內(nèi)部管理方面不夠重視，導(dǎo)致人員隊(duì)伍素質(zhì)提升速度較慢，不僅無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前單位管理工作具體需要，甚至還存在著不具備基本業(yè)務(wù)素養(yǎng)而混跡管理及工作團(tuán)隊(duì)之中的個(gè)別現(xiàn)象。面對(duì)團(tuán)隊(duì)人員素質(zhì)偏低、亟待提升的現(xiàn)狀，我們要從事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)出發(fā)，明確素質(zhì)提升的方向與側(cè)重。

四、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)措施研究

當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題，前文中已經(jīng)進(jìn)行了歸納分析，想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的完善升級(jí)，必須從建設(shè)重難點(diǎn)入手尋求措施與方法。

（一）端正意識(shí)，重視內(nèi)控

管理意識(shí)決定管理行為的科學(xué)性與最終管理成效，過(guò)去事業(yè)單位內(nèi)控工作一直無(wú)法實(shí)現(xiàn)質(zhì)的突破，主要是因?yàn)閭鹘y(tǒng)管理意識(shí)的影響，從單位領(lǐng)導(dǎo)層到基層工作人員長(zhǎng)期以來(lái)都對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠，造成具體管理不成體系，后續(xù)工作難以落實(shí)到位。端正意識(shí)、重視內(nèi)控。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)層要牽頭組織集中學(xué)習(xí)，領(lǐng)導(dǎo)層組織理論及經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)一方面能夠起到良好的帶頭作用，以身作則帶領(lǐng)單位中層管理干部及基層工作人員齊心參與內(nèi)控制度建設(shè)及管理，另一方面也能夠通過(guò)學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)內(nèi)控制度建設(shè)根本要義，站在單位領(lǐng)導(dǎo)最高層高瞻遠(yuǎn)矚，組織和指導(dǎo)各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)推進(jìn)，為單位內(nèi)部管理形成合力貢獻(xiàn)自己的力量。endprint

（二）加強(qiáng)內(nèi)控體系制度及體系建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行之所以一直無(wú)法得到突破性進(jìn)展，最主要原因就是管理目標(biāo)難以落實(shí)、管理流程難以有效貫徹，以及管理工作缺乏監(jiān)督約束等輔助機(jī)制這些有別于其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)的重難點(diǎn)問(wèn)題沒(méi)有得到有效解決，所以，我們應(yīng)該針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行對(duì)策研究。

首先，確立內(nèi)控目標(biāo)。內(nèi)控目標(biāo)不明對(duì)于整個(gè)內(nèi)控制度建設(shè)都是非常有影響的，事業(yè)單位內(nèi)控管理目標(biāo)雖然不會(huì)直接與經(jīng)濟(jì)收益掛鉤，但業(yè)務(wù)績(jī)效、制度執(zhí)行情況以及其他管理工作情況仍然可以作為管控目標(biāo)。我們可以從平衡計(jì)分卡四要素出發(fā)，在減弱財(cái)務(wù)維度權(quán)重的同時(shí)，參考事業(yè)單位管理工作及職能履行，加大客戶(hù)層面、內(nèi)部管理及協(xié)調(diào)層面以及學(xué)習(xí)成長(zhǎng)層面權(quán)重，將過(guò)去模糊不清的管理目標(biāo)具象化，使其能夠被衡量與考察，在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)才能科學(xué)合理并具有可操作性。

其次，創(chuàng)新內(nèi)控體系架構(gòu)。事業(yè)單位由于本身特點(diǎn)，導(dǎo)致一般企業(yè)內(nèi)控架構(gòu)的不適用，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)相互聯(lián)系又相互獨(dú)立的情況，內(nèi)部控制不僅應(yīng)該具有專(zhuān)門(mén)的管理監(jiān)督組織，部門(mén)之間也應(yīng)該建立相互協(xié)作與監(jiān)督的關(guān)系，將傳統(tǒng)的自上而下的內(nèi)控體系變?yōu)樯舷裸暯印⒆笥抑坪獾木W(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，這樣既能夠確保各部門(mén)都處于被監(jiān)督管理范疇內(nèi)，也能夠充分考慮到各部門(mén)具體情況，靈活調(diào)整內(nèi)控內(nèi)容及管理手段，同時(shí)，也能夠增強(qiáng)部門(mén)間緊密聯(lián)系形成有機(jī)整體。

再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，為了避免一言堂和領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人化現(xiàn)象加重，應(yīng)該組建具有獨(dú)立性與權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)工作小組，嚴(yán)格杜絕單位領(lǐng)導(dǎo)層的獨(dú)斷與主觀(guān)，為內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行保駕護(hù)航。

（三）高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)不僅僅是指管理團(tuán)隊(duì)，更是要在整個(gè)單位內(nèi)部將人員素質(zhì)全面的進(jìn)行提升。首先要全盤(pán)考察現(xiàn)役工作人員的職業(yè)技能與業(yè)務(wù)水平，對(duì)不合格人員加強(qiáng)培訓(xùn)。其次，要圍繞事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)具體要求進(jìn)行專(zhuān)門(mén)化技能培訓(xùn)與教育，通過(guò)講座、單位間人才互訪(fǎng)交流等多種形式，確保工作團(tuán)隊(duì)從管理意識(shí)到工作方法始終保持先進(jìn)，為單位打造一支素質(zhì)過(guò)硬的現(xiàn)代化管理及工作隊(duì)伍。

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（作者單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)第二林業(yè)監(jiān)測(cè)規(guī)劃院）endprint