高校推行公務卡結算中存在的問題和對策研究

張玉萍

摘要：公務卡結算是財政部國庫支付結算制度的延伸和拓展，是健全現代財政國庫制度的重要舉措，有利于提高經濟業務結算手段的透明度，有利于規范管理高校職工公務支出行為，有利于單位財務管理的監督職能前向延伸。因此，在高校推行公務卡強制結算制度是很有必要的，本文主要闡述公務卡結算在我國高校推行一段時間之后的有關情況，圍繞公務卡結算制度如何完善這一問題提出相應的建議，企圖推進高校公務卡結算的工作效率。

關鍵詞：公務卡結算制度；國庫集中支付制度；POS刷卡機信用風險；安全風險

公務卡是財政部門聯合商業銀行系統推出的一款用于行政事業單位公職人員日常公務支出和財務報銷業務的銀行卡片，它使用方便、攜帶方便、結算透明度高，它既具有傳統銀行信用卡的功能又具有財政資金賬務管理的獨特特征。公務卡結算流程有三個顯著的特征，列示如下：首先，財務審核人員要對持卡人消費的該筆公務支出進行確認，通過登錄國庫集中支付系統進行網上在線查詢。其次，財務人員要對審核通過的允許報銷的公務支出觸發財政授權支付指令，從單位零余額結算賬戶向公務人員公務卡賬戶辦理轉賬業務。最后，公務卡結算銀行接受到財政授權支付指令后，及時將款項從零余額賬戶劃撥至公務卡賬戶，該筆業務資金結算流程完畢。

一、高校推行公務卡結算制度的現實意義

（一）公務卡結算制度可以提高資金支付的透明度

高校公職人員持公務卡辦理結算以后，該筆經濟業務的刷卡金額、刷卡地點、刷卡時間、持卡人、交易商戶名稱均通過銀行POS機系統完整及時記錄下來，采購行為具有完全的追溯性。持卡人后期至財務部門辦理報銷業務時，財務部門可以完整從公務卡國庫支付銀行結算系統中提取之前銀行系統記錄的相關信息。經辦人在和商戶進行結算時，和以往現金方式結算的采購業務相比，無形中增加了一個不會說話的獨立第三方參與交易監督的情形，可以提高資金支付過程的透明度。

（二）公務卡結算制度減少高校現金結算行為

公務卡結算方式推行的一個重要目的是為了覆蓋并減少現金結算的經濟業務，減少高校財務現金支出規模。公務支出強制結算的范圍包括：日常的行政辦公費用，高校員工及學生的城市間交通費、住宿費和參加會議注冊費，繳納的培訓費、郵電費、高校舉辦會議結算的會議費、招待費、零星材料及設備購置費、水電物業費等等。幾乎覆蓋了全面經濟業務范圍，可以有效減少高?，F金流量。

（三）公務卡結算制度可以有效預防高校員工腐敗行為

推行公務卡結算的另一個重要目的是為了有效預防腐敗，審計部門在對行政事業單位進行財務監督時，根據公務卡刷卡信息可以及時追蹤到商戶信息，及時與商戶取得聯系，進行調查取證，開展業務檢查。另外，公職人員在刷卡的同時，就意識到交易過程被及時準確的保持下來，就不會像以前那樣毫不畏懼的虛開發票，設立小金庫，濫用國家公款。這種無形的監管措施，威懾到高校公職人員的腐敗動機。

（四）公務卡結算制度提高財政資金使用效率

首先，公務卡是單位擔保的以個人名義申辦的信用卡片，它同樣享有信用卡最長56天的透支免息期的資金占用優惠政策，高校公職人員刷卡消費后，在其在辦理報銷還款手續之前，無償享受了銀行提供的信用擔保資金，減少對高?，F金流的占用。另外，高校公職人員也減少了提前從單位預借備用金或者借款辦理轉賬的手續，高校銀行國庫支付系統轉賬還款的時間也大大推遲，高校流動資金的活期利息會有所增加，調高財政資金的使用效率。

二、公務卡結算制度推行存在的問題簡述

公務卡推行以來還存在一系列不完善的地方，羅列如下：第一，小城市及縣級以下地區銀行POS機布置網點不充足，不具備刷卡結算的能力，限制公務卡的使用；第二，目前銀行系統發行的是銀聯種類的公務卡種，國外很多單位不接受銀聯卡種，高校員工出國消費往往不能用公務卡結算；第三，某些商戶POS機系統注冊單位名稱與營業執照注冊名稱不一致，造成POS機小票的收款單位名稱和發票上的開票單位名稱不一致，不符合經濟業務結算規定；第四，國庫支付系統還款核銷公務支出時不能批量操作，還款報銷時必須一一對應轉賬核銷，大大增加財務人員的工作量；第五，公務卡結算會引起高校職工刷卡安全風險，公務卡信息一旦泄露，不法分子會盜刷公務卡進行消費；第六，公務卡結算會帶來信用風險，高校職工如果由于疏忽忘記及時辦理還款報銷手續，會留下還款不良記錄和繳納滯納金現象。

三、繼續推進公務卡結算制度的完善

（一）推進銀行POS機網點布置

首先，公務卡結算制度是財政部門和銀行系統聯合推出的新型結算模式，銀行系統有責任大力推進POS機刷卡網點布置，特別是縣級及以下地區的網點布置，使得公務結算范圍更加廣泛。銀行系統要推行一系列促銷活動，如免費安裝POS刷卡系統，減免商戶結算手續費收取等優惠活動吸引廣大商家按裝POS機系統，以便公職人員在不發達地區或者與個體工商戶開展經濟業務時也可以方便的以公務卡進行結算。另外，目前擁有公務卡結算功能的多是國有大銀行，財政部應該與多個商業銀行特別是非國有商業銀行開展公務卡結算合作，把競爭機制引入銀行系統內部，使得銀行系統為了競爭獲取該部分經濟業務不斷提升服務質量，推進公務卡結算制度的完善和改革。

（二）完善和擴充公務卡的卡種類別

高校教職人員普遍開展科學研究，往往要進行國外學術交流，目前我國發行的公務卡是單一的UnionPAY卡種，在國內使用方便快捷，但是國外很多單位不接受UnionPAY卡刷卡支付業務，造成很多員工出國無法使用公務卡結算。建議財政部門協同銀行系統推出公務卡雙幣卡種，目前比較通用的外幣卡種為MasterCard 和 VISA卡種，VISA卡種和商家合作的優惠和促銷力度較MasterCard卡種大，而且幣種匯率換算時VISA精確到小數點后六位數進行換算，較MasterCard卡的精確到小數點四位數結算要優惠很多。因此，建議商業銀行推出UnionPAY加VISA雙幣種公務卡片，便于行政事業單位工作人員國外公務消費刷卡支付業務順利實施。另外，即使國外某些單位接收UnionPAY刷卡業務，外幣轉人民幣的結算匯率由商家和接單人確定，較正常市場匯率高出約5個點，如果高校公職人員使用以美元結算的VISA卡刷卡的話，會按照銀行正常匯率結匯，結匯價格差價明顯，有效節約國家財政資金。endprint

（三）逐漸減少交易商戶結算賬戶不統一現象

現在市場上有很多商戶，稅務登記證上的注冊名稱和POSE機的收款單位名稱不一致，造成開票為一個單位名稱，收款為另一個單位名稱，這不符合現行財務結算制度，給高校公務卡報銷帶來一定難度，按照實際情況還款違反了財務規章制度，不按照實際情況結算，又引起高校公職人員不滿，財務處于兩難境地，也不知道就該現象如何應對將來的監督檢查任務。我國2015年推出三證合一改革措施，建議財政部門協同銀行系統也對企業結算系統進行統一規范，要求企業將POSE機開戶單位名稱和社會信用代碼的營業執照上的名稱保持一致，保障公務卡結算制度的順利推進。建議在政府采購核算系統內部添加一個財務人員可以備注該類錯誤信息的位置，銀行搜集到該類情況后及時和商家聯系，更換POSE機收款單位名稱，規范市場交易行為。

（四）完善公務卡國庫支付系統建設

財務人員在使用國庫支付系統為高校職工辦理公務卡還款手續時，發現國庫支付系統的便利性有待提高。公務卡支付系統推出后，財務人員需登錄國庫支付系統對高校公職人員的消費記錄查詢確認后，方可辦理還款手續，很多時候，公務人員同一時間段范圍內要產生若干筆刷卡支付記錄，目前的國庫支付系統不能批量處理同一個刷卡人的還款事宜，必須一一對應進行轉賬核銷手續，這大大增加了了財務人員的工作量，國庫系統一直沒有推出優化流程。公務卡結算是我國推出的新型結算手段，希望新型結算手段既要體現監控職能又要體現現代信息技術水平，建議財政部門會同銀行開展國庫支付系統使用情況的調研工作，及時推出國庫支付系統的升級版本，提升該系統的人性化設計性能和操作便利性能。

（五）增強公務卡結算安全風險防范能力

目前，我國銀行卡犯罪手法先進、犯罪團伙專業水平高，發生過很多信用卡被盜的犯罪案例，比如：在ATM取款機上安裝了竊碼器竊取密碼和賬號，信用卡遺失后被繼續刷卡套現等等。因此，高校仍有一部分員工未使用或者未開通公務卡結算業務，主要原因在于擔心刷卡過程中賬戶密碼信息被盜，造成直接經濟損失和個人信息泄露。建議高新財務部門定期邀請銀行系統開展公務卡安全使用知識培訓，鼓勵高校員工安全正確使用公務卡，提高刷卡風險防范意識。風險防范的基本常識包括：發現公務卡丟失時要及時辦理掛失手續、使用公務卡結算時要選擇密碼加簽名的結算方式、不要通過接聽電話的方式向不明賬戶操作轉款等等。

（六）防止發生公務卡結算信用風險

公務卡是以單位名義擔保主要用于公務支出結算的的個人信用卡片，它具有貸記信用卡的性質，持卡人發生公務支出業務未及時辦理還款手續造成逾期的，需要繳納滯納金，會生產持卡人的不良信用記錄，會給持卡人今后帶來很多不便。又由于公務卡是個人持有并且具有私人性質，銀行批復的個人賬單日期各不相同，財務部門無法獲取到這些個人信息，無法及時提醒單位工作人員及時還款。因此，高校公職人員在使用公務卡，發現有逾期現象，要及時和銀行取得聯系，及時還款并交納滯納金，逾期3個月未還款持卡人將被納入央行征信系統不良記錄。

四、推進公務卡結算制度建設和管理

公務卡的結算大大減少了高?，F金支付量，同時對商戶信息進行了全面的搜集，對公務人員利用職務之便虛開發票的現象有所遏制，但是，如果高校公務人員和商戶關系密切或者是關聯方關系，可以通過先刷卡后再退付現金給公職人員，此時即使采用公務卡結算手段，也不能遏制腐敗行為。高校應該規范公務卡結算制度，建議如下：首先，公務卡結算應多集中于職工個人方面的公務支出，如城市間交通費、異地出差住宿費、參加會議注冊費、版面費等方面，這些方面的支出本身具有公開透明性，不需要特別增加監督機制。其次公務卡支出用于材料物資采購方面要對采購金額有所控制，大宗的材料采購高校盡量統一在公開競價平臺上集中采購，或者進行招投標采購，確保采購行為的透明公開。再次，高校要建立相應的事前審批制度，公職人員使用公務卡采購并結算經濟業務具有完全獨立性，如果不經過事情審批，采購行為完全自由不受控制，采購行為是否合理及必要無法監督。最后，高校公務卡結算制度要和預算控制制度結合使用，受消費預算總額的控制，采購不會成為自由放任的粗放型的采購，會減少經濟資源的浪費。

五、結束語

公務卡結算是體現了財政部門要求高校加強對現金使用的嚴格管理，這種結算制度并沒有破壞財務管理規章制度，也沒有更改會計核算管理辦法，在不破壞傳統有效管理制度的前提下彌補以往現金核算模式的漏洞，加強公務支出的真實性合理性審查，大大降低公務人員公務支出的暗箱操作行為，提高國家財政資金使用的安全性和效率性，是應該一如既往積極推行的結算制度。

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（作者單位：南京郵電大學）endprint