內部審計如何在防范風險和提高效益方面發揮更大的作用

呂哲

摘要：近年來，隨著經濟的不斷進步，企業在發展經營過程中面臨的數據信息也日益復雜和多樣化，這時候內部審計作為企業在發展進步過程中的一個重要的內部監督部門，對一個企業經濟等多方面的發展具有重大意義。內部審計越來越重要，于是企業內部對高層管理者和與之的利益相關者就會對內部審計相關工作提出更高的要求。與此同時，增強對內部審計風險的防范，并在防范企業內部風險的同時，加強對企業經濟效益等各方面效益的提升，是內部審計工作的重要目標之一。

關鍵詞：內部審計；防范風險；提高效益

一、內部審計風險產生的原因

（一）內部審計缺少完善的法律法規體系

我國的整體監督體系是由三部分構成的，分別是國家審計、社會審計和內部審計。國家審計和社會審計作為我國審計國家審計和社會審計監督體系的重中之重，必然擁有較為完全的法律規章制定和遵循。但是，內部審計并沒有像國家審計和社會審計那樣具有完善的法律法規監督體系，相反內部審計卻是比較缺乏完善的內部審計規章制度。近幾年，由于審計范圍逐漸增大，內容增多，審計的多樣性和復雜性增強，為本來法律規章就不夠健全的內部審計增加了負擔，增加了審計工作人員的工作量，從而導致內部審計風險的增加。

（二）內部審計機構的獨立性匱乏，審計體制不夠健全

審計作為財務會計方面一向嚴謹的工作內容，需要依托完善的規章制度，才能做到企業經濟方面審計的出錯程度降到最低。但是，內部審計體系制度依然不夠完善，專業職位審計機構的人員職位仍有所空缺，而且對于內部審計并沒有設立專門的內部審計機構，統一設立專業的內部審計人員，使其各司其職。如今的內部審計工作人員總是一崗多職，而且整體素質不夠高，財務審計方面的專業知識不夠扎實，財務能力缺乏專業性，致使內部審計工作人員的總體工作效率跟不上企事業的快速發展步伐。

（三）內部審計相應的方法技術和風險管理意識存在漏洞

隨著市場經濟體制的不斷完善和發展，企業的經濟不斷面臨重要的進步，財務審計的工作量就會加大。但是，迄今為止，無數的內部審計任務的完成依舊大部分以手工運作、手工審計為主。手工審計工作必然會使審計工作量加大，工作量的加大致使財務審計類的的計算機網絡技術的發展造成阻礙，造成內部審計工作效率降低，勞動力成本加大，從而對內部審計的高效、快捷造成不利影響。在內部審計工作人員利用的工作方法方面，工作人員在審計時一般使用的是抽樣審計，抽樣審計雖然在一定程度上提升了內部審計的工作效率，但是準確性確實是低的，抽樣審計過程中與財務數據實際狀況依然存在著差距，最終導致內部審計的結果產生偏差。

（四）內部審計缺乏合理實時的質量檢測體制

內部審計是對一個公司或者對企業完整的財務、管理方面的全方位的質量監測檢查，這個監測是對于企業財務、管理質量具有重要意義的深刻影響，如果一旦出現紕漏，對公司的發展是極為不利的。內部審計的質量檢測體制會深刻準確的告訴審計工作人員在進行內部審計的實施過程中需要準備的材料，以及相應的工作內容，在審計工作過程中注意的環節是什么，以及內部審計需要運用哪些策略和研究方法，在審計過程中需要搜集哪些有利證據等。但是目前，內部審計的質量檢體制并沒有完善、科學的建成，一些內部審計業務熟練程度也比較匱乏，內部審計業務的實踐技能到實踐程序依然缺乏，沒有詳盡的審計監督管理體制。內部審計雖然在審計質量等一些方面有一定的監測機制，但是并不能確保審計工作的每個環節都可以正確。而且，一些內部審計人員的進行審計工作是防范風險的意識不夠強，為了達成任務或者節省時間，只求快速結束審計任務，并沒有對內部審計工作深入調查就做出相應的結論，進而導致內部審計工作出現偏差，而與審計工作相對應的質量監測體制也并沒有發揮實際作用，只是在內部審計工作的表面，沒有得到根本的實施運用，一系列的不合理操作，總會或多或少的導致內部審計工作環節的錯誤的出現，而每一個工作階段的錯誤必然會使內部審計風險相應的增加。工作審計流程圖如圖1：

二、不斷加強企業在內部審計防范風險的對策

（一）加強對內部審計的確切目標定位，確保內部審計的有效發揮

內部審計的目的是在較短的時間內增加企業的價值，進而對企業的整個經營狀態進行改進，它是作為一種咨詢活動，內部審計自身是比較系統和規范的，因此，對企業的內部審計的風險進行控制和管制，讓內部審計在最大程度上幫助企業達到最終目的。內部審計主要存在意義是可以為企業的經營活動提供外在的包裝，而且關于企業的一切活動，都緊緊跟隨整個企業的整體目標來進行準備的，在平常的工作進程中，可以隨時揭示企業經營過程中的違反紀律的現象，并且針對與企業相關的活動進行審查核對。與此同時，內部審計要及時審查防止弊端的出現，而且要不斷增強企業管理各個區域的漏洞的警告作用，進而提出合理有效的方法措施。

（二）整體推進事后審計工作的開展，加強企業審計領域的拓寬

內部審計的主要動機是幫助企業利益相關管理者不斷加強對企業內部的控制，安全有效的預防風險的出現，在最大程度上總體提升企業的經濟效益。一個企業在運行的過程中總會遇到這樣或那樣的風險問題，而內部審計的主要功能便是對企業在運行過程中的一些潛在的風險進行化解。企業本身的風險的存在，總是存在于企業整個日?；顒拥母鱾€方面，而且，這時也會實時的需要內部審計的工作者參加到企業的運營目標中，除此之外，并對這個企業在經營過程中存在的各方面的目標風險提前進行整體全面的解析，并在解析之后達成合理有利的方法舉措。

（三）增強內部審計在企業目標效益方面的提升

內部審計，主要是經由本身與之相牽連的工作程序和方式方法，用來對這個企業內部的經濟管理業務活動發揮質量監測的作用。內部審計的質量監測過程中還需要企業相關的內部審計工作人員履行各自自身職責以及部門制約的職責，按照內部審計的職責標準辦事，相關工作人員之間進行相互監督。內部審計部門要經由質量監測評價業務相關程序、標準等進行相關評價，有效形成企業內部審計的控制環節，促使全體內部審計工作人員形成規范嚴厲的工作作風，從而最大程度上提升企業的目標經濟效益。

（四）加強內部審計工作人員的整體素質，提高工作效率

內部審計是一項專業性強、細致、嚴謹的工作，所以企業內部審計人員就必須對自身的工作上整體的綜合素質進行提高，積極參加一些內部審計的培訓任務，增強對自身內部審計質量監測工作的完成，當企業出現一些緊急突發事件時，內部審計工作人員可以及時針對突發事件做出及時的風險防范策略。

三、結語

內部審計在一個企業的發展進程中具有重要地位，它不僅能夠加強企業的內控力預防風險的發生，而且還可以起到獨立的監督作用。特別是對于中國經濟不斷發展的前提下，內部審計更是發揮著我們意想不到的管理和經濟方面的意義。

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（作者單位：西湖區靈隱街道辦事處）endprint