“財務集約化”對地市級供電企業會計基礎工作管理影響研究

王常雁

摘要：為落實國家“四化”發展工作，應國資委對中央企業會計核算、財務控制和財務決策的集中管理要求，自2009年以來，國家電網公司啟動了財務集約化管理工作，逐步構建“五集中”（會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預算集約調控、風險在線監控）、“六統一”（統一會計政策、統一會計科目、統一信息標準、統一業務流程、統一成本標準、統一組織體系）的財務管理體系。地市供電公司在體系構建過程中以及后續的實施過程中出現了一些沒有預見和難以解決的問題，本文針對財務集約化過程中會計基礎工作方面出現的問題，進行了分析并提出了解決方法和改進建議。

關鍵詞：財務集約化；地市級供電；會計基礎工作；管理

一、財務集約化下地市級供電企業會計基礎工作管理現狀

財務集約化是按照網省公司關于構建集中、統一、精益、高效的人財物集約化管理體系的要求，以增強公司財務管控能力、提升運營效率和效益為目的，以財務資源的集團化、集約化運作為中心，以建立適應現代企業制度要求、科學高效的財務集約化管理體系為目標，以財務與其他業務縱向集約、橫向融合、重點集中為基礎，以優化調整財務組織結構及職能為組織保障，以公司一體化企業級信息系統為技術支撐，全面推行會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預算集約調控、風險在線監控。

自2009年財務集約化試點工作開始后，地市公司在2010年底完成了城區單位會計機構整合。通過ERP系統、財務管控系統、員工報銷系統的的逐步推廣運用，完成了“一本賬”會計集中核算體系的構建。在組織機構、會計政策、賬務核算、財務報表、會計檔案管理上實現了集中管理。從網省公司到地市公司再到縣公司層級，在會計政策、會計科目、信息標準、成本標準、業務流程、組織體系上實現了高度統一。

二、財務集約化下地市級供電企業會計基礎工作管理存在的問題

（一）企業內部管理層級與會計組織機構不匹配，不利于財務管理和風險防控

財務集約化下，地市公司城區單位組織機構維持原狀，撤銷了各單位的財務機構，造成財務管理與業務相脫節。一方面，報賬人員業務素質水平達不到要求，另一方面，各組織機構與財務部門的信息傳遞環節、流程加長，導致信息傳遞不及時和出現理解偏差，這些都不利于地市公司財務部門各項工作開展。

（二）賬務核算量加大，財務部門對經濟業務監管容易出現漏洞

財務集約化后，為規范業務流程，地市供電公司在網省公司規定下各自制定了業務規范和報銷規范流程，原來由十幾個會計主體核算的業務量全部集中至一個會計核算主體。在人員減少，業務量沒減的情況下，審核及核算工作必然會有疏漏之處。原來由十幾個財務負責人審簽的憑證，全部由一名財務負責人審簽，對部分經濟業務的真實性無法核實，監管力度也達不到預期效果。

（三）財務報表配置無法體現城區各組織機構的財務數據，給預算編制、經營分析和成本控制增加了難度

財務管控系統中的“兩下兩上”預算報表編制流程按照利潤中心來配置權限，不能運用于城區單位的預算編制，財務部門只能線下根據總額再進行匯總分解。

集約化后的會計機構設置、財務系統配置與現有機構管理職能不匹配，導致財務預算編制和經營分析存在線上和線下“兩張皮”，增加了財務人員的工作量。

（四）會計檔案工作量加大，人員配置和設施配置無法滿足會計檔案歸檔工作要求，容易造成會計憑證歸檔不及時，存在各種安全隱患

集約化管理后的財務憑證從每月十幾本增加到幾十本甚至上百本，因憑證附件收集不全，補辦不及時、裝訂歸檔人員不夠等情況導致大量的憑證無法及時裝訂成冊。同時，由于沒有配置專門的財務檔案室，本單位檔案室一時無法接收財務部門的檔案，紙質檔案的存檔存在安全隱患。

（五）財會隊伍建設落后，不能滿足和適應集約化體系管理要求

集約化過程中，雖然進行了人員歸并和篩選工作，但人員年齡、學歷、業務素質水平不一，統一歸并財務部后，工作崗位發生變化，部分人員不能及時跟進，難以適應新的崗位。

另外，由于崗位分工的細化，財務人員的綜合業務素質水平在下降，越來越不滿足新體系下的管理要求，財務人員容易變成“井底之蛙”，各自為政，開展工作過程中缺乏溝通、協調、合作和全局意識，大大降低了工作效率。

三、財務集約化下地市級供電企業會計基礎工作管理改進措施和建議

（一）規范業務流程，提升人員素質，強化對城區各組織機構經濟業務的監管

對集約化后的各業務流程進行固化，通過制度文件的形式進行規范，明確各業務環節有關人員的責任；加大新政策、新制度的宣傳力度，在集約化推進過程中取得全體員工的理解和支持；定期對報賬人員開展職業道德教育、業務培訓、新政策和管理制度的宣貫，開展業務討論，及時反饋問題，加強交流和溝通，做到各項經濟業務透明化。

（二）優化財務部門崗位配置，設立專職稽核崗位，嚴把經濟業務審核關

設立1-2名集中報賬審核崗位，配置業務能力強、責任心強、思想政治素質過硬的員工擔任。嚴把經濟業務審核，一方面在審核過程中發現問題、及時糾偏，涉及到公司內部控制的重大問題及時向財務負責人匯報，使公司管理層能及時掌握情況并采取措施、杜絕違規違紀情況發生；另一方面，對集約化后實施的新政策、新規定、新流程進行宣傳，以便非財務人員更好地配合財務工作，擔當財務部門與城區報賬員的溝通橋梁，使財務與業務脫節的問題得到有效解決，財務工作開展更加順暢。

（三）做好日常財務報表線下經濟業務分析，提前謀劃，控制好各成本中心的費用進度，強化事前和事中分析和控制

在現有系統不能滿足管理需求的情況下，財務部門通過線下登記手工臺賬的方式做好“財務管家”。線下臺賬內容包括預算調整情況和財務指標實際完成情況。按月度提供城區單位負責人財務經營分析資料，并由填表人、審核人、財務負責人簽字，在每月10號前將有關信息送達，形成常態化機制。

（四）配置專職人員負責會計檔案管理，明確會計檔案管理流程和規范手續辦理

本部財務部門設立專職檔案管理人員，由于業務量加大，專職管理人員不得再兼職其他崗位，同時可以明確會計檔案輔助管理人員范圍和職責。例如，可以將城區報賬人員納入檔案管理人員范圍，協助檔案管理專責辦好會計檔案整理和歸檔工作，并以制度的形式對歸檔流程、交接手續的辦理等方面進行明確和規范，做到職責分明、流程清晰。同時，還應當加強會計檔案的安全設施建設。

（五）加強財務隊伍建設，不斷提升專業人員業務素質

一是要加強會計職業道德建設。公司定期對會計人員進行培訓，時刻敲響警鐘，對會計人員遵守職業道德的情況進行檢查，并以此作為會計人員業績評價首要依據。

二是要加強財會人員的業務培訓。集約化后，財務部門崗位設置越來越細化，分工越來越精細。通過采取財務部門內外部課堂的形式，不定期地對財務人員，包括報賬人員進行業務培訓，既有利于提高業務水平，又能加強不同崗位之間的理解、溝通與協作，提高工作效率。

三是要加強會計人員的學歷、職稱教育。通過績效考核等激勵方式，對財務人員在學歷、職稱上取得的成績給予鼓勵和支持。

四、結束語

實施財務集約化，對提高財務工作的集團化運作水平，提高企業經營效益、防范經營風險、創新體制機制、提升管理水平有著重要意義。通過財務集約化的實施，地市公司財務業務基本固化，網省公司到地市公司的“一本賬”會計核算體系、統一的會計信息標準提高了會計信息的適用性和可比性，地市公司的會計基礎工作水平不斷提高，業務流程不斷規范化。但是，在實施過程中，網省公司對地市公司的現實情況考慮不夠細致全面，導致地市公司會計基礎工作仍然面臨種種困難。如何解決這些問題，不僅需要地市公司從自身找原因和提出解決辦法，更需要網省公司給予更多的政策支持。

（作者單位：國網湖北省電力公司黃岡供電公司）endprint