內(nèi)部控制在高速公路財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

洪晨

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的各個(gè)行業(yè)、各個(gè)領(lǐng)域都取得了顯著的進(jìn)步，而交通運(yùn)輸業(yè)最為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，更是突飛猛進(jìn)。而高速公路作為我國(guó)交通運(yùn)輸?shù)臉屑~和命脈，承擔(dān)著巨大的運(yùn)輸任務(wù)，極大的促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。想要我國(guó)的交通事業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下能夠得以不斷發(fā)展，其管理部門必須在發(fā)展過程中不斷提升自身的財(cái)務(wù)管理水平，而內(nèi)部控制能力是提高財(cái)務(wù)管理水平的前提和基礎(chǔ)。基于此，本文在揭示當(dāng)前內(nèi)部控制在高速公路財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題的基礎(chǔ)上，提出一系列解決問題的措施，以期給我國(guó)的高速公路財(cái)務(wù)管理人員一定的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高速公路；財(cái)務(wù)管理；問題；措施

加強(qiáng)高速公路管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于提高公司的財(cái)務(wù)管理水平，保證公司資產(chǎn)安全完整，規(guī)范公司財(cái)務(wù)工作秩序，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。但在實(shí)際管理過程中，我國(guó)高速公路管理公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面依舊存在著很多的問題，要求高速公路管理公司加以重視和解決，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全，為高速公路的持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。

一、內(nèi)部控制在高速公路財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題

（一）尚未建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

近年來，我國(guó)的高速公路管理公司雖然已經(jīng)逐漸地意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，但是仍未采取具體的提升措施，尚未建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，沒有將各項(xiàng)控制管理工作全面地落實(shí)到實(shí)處。比如：沒有明確規(guī)定公司各崗位各職員具體的權(quán)利和職責(zé)，極大地弱化了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能；預(yù)算控制流于形式，起不到任何實(shí)質(zhì)性的作用，在實(shí)際管理過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)超支的現(xiàn)象，特別是在基礎(chǔ)和項(xiàng)目支出中，項(xiàng)目資金被擠占和挪用的情況更是時(shí)有發(fā)生，根本無法做到專款專用。

（二）資金控制不到位

資金控制在高速公路管理公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中占據(jù)著至關(guān)重要的作用，但在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中卻存在著資金控制不到位的現(xiàn)象，其中包括以下兩個(gè)方面：其一是資金賬戶管理松懈，具體表現(xiàn)為，一些高速公路管理公司同時(shí)開設(shè)多個(gè)賬戶，將賬款存放在不同的賬戶之內(nèi)，其中的一些賬戶款項(xiàng)規(guī)定可以外借，以上這種分散管理賬款的方式很容易導(dǎo)致賬戶信息泄露，資金監(jiān)管不力，公司無法完整地掌握資金的具體去向；其二，沒有科學(xué)系統(tǒng)地管理往來賬款，一些高速公路管理公司存在往來賬款掛賬現(xiàn)象，未對(duì)往來業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的管控，這樣很容易導(dǎo)致呆賬、死賬情況的發(fā)生。

（三）財(cái)會(huì)隊(duì)伍人員綜合素質(zhì)較低

在高速公路管理公司內(nèi)部，擁有高級(jí)職稱、中級(jí)職稱的財(cái)會(huì)人員人數(shù)較少，大部分的財(cái)會(huì)人員僅僅擁有初級(jí)職稱或者甚至沒有職稱，所以財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)比較低，目前已經(jīng)嚴(yán)重影響了高速公路管理公司的發(fā)展。所以現(xiàn)有的公司內(nèi)部財(cái)會(huì)人員只是可以大致完成日常的資金收支、會(huì)計(jì)記賬、報(bào)表報(bào)送等基本的財(cái)會(huì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)控制等一系列比較深層次的財(cái)務(wù)管理工作便無法專業(yè)科學(xué)得開展。

二、解決內(nèi)部控制在高速公路財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中存在問題的措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

其一，在公司財(cái)務(wù)部門實(shí)行責(zé)任到人，在設(shè)置工作崗位時(shí)按照不相容職務(wù)相互分離的基本原則來進(jìn)行，使得財(cái)務(wù)人員對(duì)自身所在崗位的職責(zé)和權(quán)利有較為充分的了解，也使得各個(gè)崗位之間可以形成相互牽制、相互監(jiān)督的緊密關(guān)系。其二，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，其中包括采取預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核與激勵(lì)等諸多的相關(guān)舉措，其主要目的是極大地加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)的控制和管理，提高公司資金的使用效率和效益。特別是在預(yù)算執(zhí)行控制階段，要將基本支出和項(xiàng)目支出進(jìn)行明確地劃分，嚴(yán)格監(jiān)管全部資金的使用過程，嚴(yán)禁擠占、挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生，必須做到專款專用。

（二）加強(qiáng)對(duì)資金的控制

其一，加強(qiáng)對(duì)資金賬戶的管理，要求不僅要在公司內(nèi)部建立起資金內(nèi)控制度，還必須將該制度落實(shí)到實(shí)處，不斷加大該制度的執(zhí)行力度，嚴(yán)禁多方開戶、賬戶外借等現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)使用率較低的賬戶進(jìn)行全面系統(tǒng)地監(jiān)管，最大程度地保證高速公路管理公司賬戶信息的安全。其二，逐步加大對(duì)往來賬款的監(jiān)管，分層著實(shí)解決往來掛賬問題，對(duì)往來賬目進(jìn)行實(shí)時(shí)地跟蹤監(jiān)管，從而能夠及時(shí)地對(duì)賬，極大地避免了呆賬、死賬現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)

人才是企業(yè)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)高速公路管理公司內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，定期組織他們參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)，來逐步提高他們的綜合素質(zhì)。采取有效措施鼓勵(lì)擁有初級(jí)職稱和沒有職稱的財(cái)會(huì)人員深入學(xué)習(xí)來考取高級(jí)職稱，在公司營(yíng)造一個(gè)良好的學(xué)習(xí)向上氛圍，以此來提高整個(gè)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的整體能力，讓現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員不再僅僅局限于日常的資金收支、會(huì)計(jì)記賬、報(bào)表報(bào)送等基本工作上，也可以接受一些深層次的財(cái)務(wù)管理工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在高速公路管理公司財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制的應(yīng)用有利于有效地避免公司運(yùn)營(yíng)過程中的所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，為公司其他的財(cái)務(wù)管理工作的順利開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是，就目前的實(shí)際發(fā)展情況而言，受多個(gè)主客觀因素的影響和制約，內(nèi)部控制在我國(guó)高速公路管理公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用情況并不樂觀，仍然存在著諸多的問題有待解決，要求高速公路管理公司引起足夠的重視，不斷采取有效的措施來逐步提高公司的內(nèi)部控制能力和財(cái)務(wù)管理能力。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：江蘇東方高速公路經(jīng)營(yíng)管理有限公司）endprint