高職院校二級單位財務監管的問題及成因分析

李佳楠

摘要：本文分析高職院校二級單位財務監管的現狀，分析其存在財務預算脫離實際較嚴重、財務預算調整率和追加率高、對二級單位創收經費監管不到位以及對二級單位資產采購和監管不力等財務監管的問題，本文認為主要是缺乏健全的財務監管制度、對財務監管重視度不夠，財務監管幅度過大、缺乏完善的內部審計監督以及財務監管人員專業素質欠缺，考評機制不完善等原因造成的。

關鍵詞：財務監管；高職院校二級單位

一、高職院校二級單位財務監管的現狀

（一）對二級單位財務監管的體制與機制

財務監管體系是高校治理結構的重要組成部分，它通過一系列的制度安排，對二級單位的財務活動進行約束和監管，它涉及高校的各項經濟業務及相關崗位的控制，具體而言，包括對高校二級單位的預算、收入、支出和有形資產管理各個環節的監管控制。高職院校根據時代特點進行了重新調整，改變了院級行政機關權利過大的狀況，權利逐步下放到二級院系，開始實行二級單位管理模式，即院級單位統一管理，二級單位分級管理的模式。在該模式下，院級財務處負責全院財務統一核算工作，負責全院賬務管理和賬務監管，審批二級單位的預算計劃；二級單位自設財務單位，擁有財務管理權，是院校的基本預算單位，對辦學經費有權進行統籌安排使用，學院財務處只負責在經費總額承包責任制下按照各系部辦學規模對經費總額指標進行核定。同時還負責對二級單位的經費使用進行財務監督和績效考評。

（二）對二級單位財務預算編制管理現狀

高職院校的預算包括本級預算和所屬單位預算在內的匯總情況。收入既包括一般公共預算和政府性基金收入，也包括高職院校經營服務等收入；支出既包括保障機關及所屬高職院校基本運行的經費，也包括專項經費。

根據國家政策和高校財務制度的要求，學院財務處負責統籌編制下一年度的財務預算。首先，由財務處制定學院財務預算編制的方案，二級單位根據生均撥款的比例按照要求填報預算經費支出申報表、其他收入預算申報表、學費收入預算表、成教學歷收入預算表、合作辦學分成預算申報表。

（三）對二級單位財務的預算執行情況

高職院校一般采用行政事業單位的預算體制，這種預算體制主要是為了維持收支平衡，而新形勢下，高職院校不僅要維持收支平衡，還要追求更高的經濟效益，提高投資收益，進而保證高職院校的持續、健康發展。近年來，高職院校的發展呈多元化趨勢，財務管理目標、預算編制得到進一步細化和完善，但是實際管理中，有些并未依照預算編制中的內容執行，使成本費用得不到有效控制。

高職院校對二級單位財務的預算執行過程中，首先做好前期準備，按照部門整體預算情況設施方案，采用核查法核查同級財政預算批復執行及部門整體支出情況，著重核查“三公”經費及資產管理、內部控制情況。

二、高職院校二級單位財務監管存在的問題

雖然我國高職院校在財務監管制度建設上有了顯著成效，內部審計和內部監管都逐步明確了責任和要求，但是仍然存在些許問題。

（一）財務預算脫離實際較嚴重

預算就是為了保證計劃目標的實現提前計算估計出的資金支出，也是有目標性的管理財務，預算管理是高校財務管理的核心重要組成部分，這對于高校的健康發展有著至關緊要的作用。

當前，高職院校的預算起草和落實活動中有很多的不科學的因素，造成財務預算在執行過程中脫離實際較嚴重。財務預算的編制以學院財務處所掌握的一系列指標數據作為信息依據進行預測編制，這些信息如果出現偏差，學院的財務預算則會脫離實際。

（二）財務預算調整率和追加率高

預算調整率是預算調整數與年初預算數的比例，該指標反映了年初預算的準確程度及學院財務狀況調整不可確定因素的程度。預算調整數率等于年度預算調整數除以年初預算數乘以100%。可以看出預算調整率越低越好，表明預算準確度性高。

目前，高職院校預算目標的確定、預算編制、預算考評都由院財務部門負責完成，這樣造成對資金使用效果的了解僅停留在報銷的憑證上，無法深入到實際中去。并且預算一般是編制一年執行一年，沒有特殊情況中間不會調整，這樣就會導致預算計劃與實際發展目標相背離，一方面財務部門認為預算編制得很完美，而另一方面使用部門即二級單位卻認為資金還遠遠不能滿足需要，這樣勢必造成學院與二級單位，以及二級單位內不同部門間的對立狀況。

（三）財務創收經費監管不到位

目前，隨著合作辦學的不斷深入發展，高職院校 “開放式”合作辦學就成為其最大的辦學亮點。由于資金的來源日益多元化，很多二級單位自身籌集的資金及這筆資金的支出有時很難完全納入預算，也就不在學院預算的管理當中。

由于目前有的高職院校二級單位中存在并未設立專門的財務單位，只設立了財務經辦人員，而財務經辦人員也基本上由行政人員兼任，因此，目前二級單位的普遍狀況是并沒有十分專業的財務管理人員來參與并監管學院創收經費的管理，加上各二級單位主要是由其負責人說了算，紀檢部門、財務處和審計處基本不會派專人核實相關人數和成本是否屬實，各二級單位只需要按時上報人數和相關教學成本，上繳學院相關的管理費即可，從而使得這部分創收經費容易產生收入少報漏報，成本虛增等暗箱操作，也很容易滋生二級單位的“小金庫”。

三、高職院校二級單位財務監管現狀的成因分析

（一）缺乏健全的財務監管制度

管理最重要的是有章可循，高職院校對二級單位的財務監管之所以流于形式，監管方與被監管的二級單位之間大打“人情牌”，根源是制度不夠健全。只有用制度管人、制度管事，才能最大限度防止不恰當的人為因素對管理造成負面影響。

就財務監管方面來看，現有的財務監管制度基本為借鑒本院改革前的老制度，略有補充修改，隨著學院改革的提速，目前的相關制度體系明顯呈現滯后、不適應發展要求，水平受限等局面。根據二級財務監管的需要，應與時俱進地對財務監管制度進行完善和創新。高職院校領導不能單純強調財務服務功能，在實施過程中要賦予財務部門、內審部門在財務監管方面的權威性，多開展財務管理、財務預測、過程控制、效益分析、監督檢查。通過健全學院二級經濟責任制，明確責任、權利、利益。財務監管制度必須能清楚地界定各單位及其負責人的權利，劃分職責范圍，要在各司其責的基礎上實施領導干部問責制，要求二級單位的“一把手”領導要敢于擔當，嚴格按照“誰決策誰負責”的責任制，對造成重大經濟損失、違法違紀行為的錯誤決策予以責任追究，并與干部年終績效考核、晉升和職稱評定掛鉤，將財務監管制度的權威性樹立起來，將財務監管的內部環境提升起來。

（二）財務監管重視度不夠，財務監管幅度過大

高校中制度的執行受監管主體穩定性、管理者決心意志、制度可行性及認知程度等方面影響。高職院校對二級單位存在上述財務監管問題，除監管制度不夠健全外，還有對財務監管重視度不夠，財務監管幅度過大等原因。

高職院校存在對財務監管的關注度并不高，普遍情況是出現問題之后，才去解決問題，提前預防問題的主動性并不高。再者，內部審計一般能發現財務管理中存在的各種問題，高職院校也根據發現的問題制定過涉及規范預算管理、資產管理、收支等內部控制等方面的暫行辦法，但是發現問題有制度可循，整改效果卻一直不理想。

（三）缺乏完善的內部審計監督

不管是企業還是高校，監管單位和人員的靈魂在于“獨立”，只有獨立了，在對財務監管的各個環節的監管過程中就能保證客觀、公正，真正意義上發揮監管單位的作用。

內部審計是我國監督體系的一個重要組成部分。內部審計是由審計部門和審計人員組成，直接服務于高校管理者。高職院校的內審機構要發揮經濟監督、評價職能的同時，必須在機構設置上保持充分的獨立性。高職院校內部審計要求對各項經濟活動作出獨立的監督和評價，審查財務收支的的真實性、合法性、合理性并提出改進建議，以強化監督管理和實現經濟目標。隨著經濟飛速發展和時代需要，內部審計已經不僅僅是停留在單純的鑒別信息的真實和可靠性，而是逐步轉變為對高校管理部門的經濟督查，成為高校內部各職能部門履行經濟責任的重要保障。

總體而言，目前高職院校的財務工作還屬于傳統的報賬模式，對預算執行情況的分析很少，財務監管的意識較為缺乏，從而導致了對二級單位財務狀況監管不力的局面。

（作者單位：湖南民族職業學院）endprint