探討SMART原則在高校科研經費預算編制中的運用

趙翠芝

摘要：近年，我國對高校科研經費的投入逐年呈現遞增趨勢，同時也對科研經費的如何科學高效的使用越來越重視。本文以分析高校科研經費預算編制的現狀為起點，其次基于SMART原則來分析如何更好的進行高校科研經費預算編制，最后對如何提高高校科研經費預算編制的合理性提出對策和建議。

關鍵詞：高校；科研經費；預算編制；SMART原則

根據2016年11月10日國家統計局、科學技術部、財政部三部門聯合發布的2015年全國科技經費投入統計公報顯示，2015年，我國科技經費投入保持增長，研究與試驗發展（R&D）經費投入及國家財政科技支出持續增加，研究與試驗發展（R&D）經費投入強度穩步提高。其中，高等學校經費支出998.6億元，增長11.2%，高等學校經費支出所占比重為7.0%。可見，隨著國家對高校科研經費投入的逐年提高，高校已經發展為科技創新不可或缺的重要組成部分。與此同時，《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發<關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見>的通知》中的“放管服”改革是進一步簡政放權、放管結合、優化服務，擴大高校、科研院所在科研項目資金、差旅會議、基本建設、科研儀器設備采購等方面的管理權限，為科研人員潛心研究營造良好環境……表面上看國家對科研項目人員使用科研項目經費放松了，實際上是對科研人員自我內在素質提出了更高的要求。因此，本文針對目前高校科研經費預算編制中存在的凸出問題，初步探討以SMART原則為導向來指導和編制科研經費預算，進而對如何更好的加強和完善科研經費預算編制工作提出相應措施。

一、高校科研經費預算編制的現狀

高校科研經費資金按其來源渠道不同可以分為縱向科研經費和橫向科研經費。縱向科研經費是指中國各級政府對高等院校的財政性科研經費資金的投入，橫向科研經費是指高等院校受各類企事業單位及國際組織委托開展科研項目所取得的經費。縱向科研經費一般實行預算管理，執行國家相關科研經費管理辦法，嚴格按照項目主管部門批復的預算范圍和開支比例規范使用科研經費。相比于縱向科研經費而言，橫向科研經費通常實行合同管理，必須按照項目合同書中約定的經費使用用途、范圍和開支標準，執行國家和學校相關管理辦法，合理、規范使用科研經費。雖然科研經費資金來源渠道及管理方式存在著各種差異，對科研經費預算編制的要求也不盡相同，但科研經費預算編制的合理性和規范性的基本原則還是得遵守。當前，科研項目經費預算通常有科研項目負責人進行編制，科研部門進行初步審核，而負責科研經費報銷的財務部門及負責科研經費結題財務審計的內部審計部門在科研經費預算編制時基本處于零參與狀態。由此可見，高校科研經費預算編制往往流于形式，執行難甚至就不執行的狀況甚為普遍。

（一）預算編制前的主觀隨意

科研經費預算的編制通常是由科研項目負責人甚至是其項目組成員進行編制。一方面，由于科研項目負責人認識不到位，往往只重視項目申報材料，不重視科研經費預算、大多靠個人經驗主義、主觀主義，缺乏足夠的合理科學論證，再加上近些年來申請科研項目資金的競爭越來越激烈，科研項目負責人為了通過項目立項，通常首要考慮的是如何編制預算能得到評審專家的滿意而不是為了完成該項目應該真實的需要做哪些預算；另一方面，科研項目負責人對國家科研項目經費預算管理辦法及相關國家財經制度了解的不透徹以及在財務管理知識上存在欠缺，往往使得科研項目負責人不顧違背據實編制科研經費預算的原則，不考慮項目實施的程序和條件盲目承諾，進而導致預算編制內容不合理。

（二）預算編制中的審核不嚴

目前，大多科研經費預算編制的初步審核一般是由該高校的科研部門負責。通常高校科研部門更多的是注重科研立項是否成功，獲取了多少科研項目資金，以至于該科研項目資金到賬以后用于哪方面的開支則審核不夠仔細嚴密；再者，由于科研項目涉及到各個領域，種類繁多、專業性強再加上有的科研項目周期較長，從而導致科研部門的審核往往只能對科研項目經費預算編制形式上的規范性進行初步審核，而對科研經費預算編制是否有效合理缺乏專業性和科學性的評審意見。

（三）預算編制后的執行不足

科研經費預算編制后的執行通常是科研項目負責人經費支出在財務部門的報賬環節。由于科研項目負責人與財務人員在科研項目經費預算方面的認識理解有偏差，高校財務核算口徑與科研項目預算項目口徑存在著不一致，再加上科研項目種類繁多且具有很強的專業性，財務人員人手緊張且難以避免的知識局限性導致財務人員在對科研項目負責人報賬時大多的審核多數停留在原始憑證是否合法、報銷手續是否齊備上面。目前，仍有部分高校的財務核算系統沒有將所有科研項目預算控制系統嵌入進來，全靠項目經費本進行手動肉眼核算，不能對每一個科研項目經費的每一條預算實施有效控制，導致只能總額控制，使科研經費預算編制流于形式。

二、SMART原則在高校科研經費預算編制中的運用

SMART原則即目標管理，是由著名的管理學大師Peter Drucker在1954年出版的著作《管理實踐》（The Practice of Management）一書中首次提出，本文初步探討將SMART原則運用于科研經費預算編制，主要是基于這一原則能夠在很大程度上將科研經費預算編制由被動變為主動，從而使科研項目負責人在編制科研項目預算時更加科學化、規范化，這樣既能有效保證科研項目順利高效的進行，也為以后的科研項目經費合理開支及項目順利結題提供保障。

（一）S（Specific），明確性主要指高校科研經費預算編制必須要有明確性，要切中特定的工作指標，不能籠統。雖然高校科研經費預算編制是科研項目實施前的一個初步概算，但也不能想當然的簡單估算試劑費、出版費、會議費等等，而是要用具體的語言清楚地說明要達成的行為標準。

（二）M（Measurable），衡量性就是指目標應該是可以衡量的，而不是模棱兩可的。應該有一組明確的數據，作為衡量是否達成目標的依據。比如科研項目中需要做一個問卷調查，在科研項目經費預算編制時就應該知道，該問卷調查采取什么形式，是網上調查還是發放紙質問卷，在哪個城市的哪一類型人群中大概需要發放多少份，而不是簡單的想當然的估算問卷調查經費是多少。endprint

（三）A（Attainable），可達到性是指在付出努力的情況下可以實現，避免設立過高或過低的目標。科研經費預算的編制一定要結合具體科研項目的情況及自己的客觀實際能力來制定，過高理想化的編制看起來表面是很華麗，但不具有實際操作性就顯得蒼白無力，最終也無益于科研項目成果的實現；過低的科研經費預算編制實現起來不費吹毛之力，想必到最后也沒有有效的研究成果，因此，科研項目預算的編制一定要是墊墊腳能夠夠得著。

（四）R（Relevant），相關性是指實現此目標與其他目標的關聯情況。如果實現了這個目標，但對其他的目標完全不相關，或者相關度很低，那這個目標即使被達到了，意義也不是很大。主要指高校科研經費預算編制一定要圍繞著科研項目的內容和方向進行，側重于生化試驗的項目購買試劑的經費可能要多一些，側重于調查取證的項目交通費可能就多一些。

（五）T（Time-bound），期限性主要是指目標設置要具有時間限制，根據工作任務的權重、事情的輕重緩急，擬定出完成目標項目的時間要求。完成一個科研項目短則需要幾個月，長則達數幾年，即使科研項目預算編制書上沒有對什么關鍵節點做什么關鍵的事這一時間因素有具體要求，但自己要做到心中有數，哪個階段要做什么事要達到什么預期的效果，甚至列示出來供本科研項目小組參考，因此科研項目經費在預算編制時要考慮時間的因素。

三、完善高校科研項目經費預算編制的對策及建議

科研經費預算編制的超前性再加上受國家法律法規、文件政策、編制預算時的理解與實際發生的偏差等多種難以控制因素的影響，從一開始就注定了其存在不可避免的缺陷。在財科教[2016]113號文《國家重點研發計劃資金管理辦法》的通知中也明確提出項目申報單位應當按照政策相符性、目標相關性和經濟合理性原則，科學、合理、真實地編制預算……項目申報單位對直接費用各項支出不得簡單按比例編列。本文通過探討將SMART原則運用于高校科研經費預算編制，一方面能更好地為科研項目負責人在合理有效編制科研經費預算時提供導向作用，進而不斷提高科學的科研經費預算編制觀；另一方面也為科研經費預算編制的審核、實際執行及有效評價提供參考和依據。

除此之外，還要加強溝通，科研經費預算的科學合理編制是保證科研項目順利進行和經費合理有效使用的首要環節，因此編制一份科學合理的科研項目預算不單單是科研項目負責人一個人的事，科研部門及財務部門也要提前主動把自己納入進來，減少管項目的不管錢、管錢的不管項目、管預算的不管支出，管支出的不管預算等等怪圈的影響；其次，要充分利用信息化技術，以往科研項目經費純手工總額額度控制無法得到實時動態的數據，更談不上進行實時動態的監督，科研經費預算就成了擺設，助長了科研人員只想著只要把這一項科研項目經費的總經費花完并順利結題就算萬事大吉，忽略了編制科研預算的嚴肅性，也使得科研項目成果大打折扣，利用信息技術將所有科研項目的科學細化的預算嵌入財務核算系統，由總額預算控制到按預算明細項目分額度控制，嚴格控制各個預算子項目隨意超支；最后要引入第三方審計模式常態化，因為第三方審計機構不僅能堅持客觀公正的原則，還擁有豐富的工作經驗及專業知識、熟悉國家相關政策能夠對科研項目經費預算編制的合理性進行有效評估。同時，對評估結果較好的給予表揚以及獎勵，對于評估結果不好的給予向社會通報批評進而起到監督及震懾作用。總而言之，只有將SMART原則與以上各種措施等有效地綜合加以把控才能使得科研經費預算的編制越來越合理性、有效性及科學性。

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（作者單位：江蘇第二師范學院財務處）endprint