制造業“兩金”壓控管理解析

中鐵物資太原軌枕有限公司 湯志剛

制造業“兩金”壓控管理解析

中鐵物資太原軌枕有限公司 湯志剛

近年來，由于煤炭、鋼鐵等行業產能過剩，造成上下游資金緊張。加強”兩金”壓控管理，降低兩金資本占比，可以保證資金鏈條的安全，實現企業提質增效。本文主要從制造業兩金管理存在的問題入手，提出實際工作中的解決措施，為制造業管控兩金指明了建設性的道路。

兩金 資金流 風險體系 企業管理

一、制造業實施兩金壓控的必要性和緊迫性

國資委的“兩金”是指各類應收款項和存貨。其中：應收款項包括應收賬款、長期應收款和其他應收款等。

隨著市場經濟的不斷發展，傳統制造業盈利模式不斷被顛覆，利潤率一再下降，為了實現企業經營目標，多數企業在采取加大賒銷力度，深度拓展市場方式來提高市場占有率的同時，也導致企業應收款項規模逐年增加，導致債權風險逐步加大。另外，傳統制造業依然遵循庫存式生產計劃的生產模式，占用了企業大量資金，使得企業資本運行效率低下，嚴重影響了企業的運行質量和盈利能力。

二、制造業“兩金”管理存在的問題

(一)追求企業規模，忽視兩金管理

目前傳統制造業大多都以追求企業規模，擴展市場地位，擴大營業收入為主要經營目標。但由于受整體經濟增長速度放緩的影響，大部分企業營業收入持續下滑，而兩金下降的幅度遠遠低于營業收入的降幅，致使部分企業面臨資金鏈斷裂的風險。同時有些企業“兩金”占用資金成本較高，一定程度上覆蓋了企業開展業務所獲得的利潤。

(二)兩金管理混亂，資產質量有待提高

1、往來款項長期掛賬，難以清收或清收難度很大

企業沒有往來款項賬齡的嚴格輔助管理，多數的財務管理軟件不具有往來款賬齡分析的功能，許多企業即便進行賬齡分析管理，也只是在資產負債表補充資料中按入賬時間對應收賬款的數額進行簡單分類，如果出現回款不暢，就難以對應收往來的債權進行價值確認，從而導致企業存在難以清收的逾期賬款，造成企業資產長期潛虧。另外，部分企業對應收賬款管理相對滯后。應收款項發生后并未做任何管理，僅讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只在發現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多。

2、存貨管理不到位，不良資產長期存在，形成潛虧

在現行普遍買方市場情況下，多數企業都在竭力避免因生產不及時而錯過交貨期，錯失市場的風險，所以存貨庫存積壓偏大是許多企業普遍存在的問題。積壓的存貨常常會因技術指標的變化和市場需求的升級，導致積壓產品變現價值急劇下降。對于積壓的存貨，企業一般為了當年度利潤指標的完成，不會去輕易主動核銷存貨潛在損失，從而造成企業不良資產長期存在，形成潛在的虧損。

3、兩金的期末核算計量方面不夠準確

企業每期都應當重新確定存貨的可變現凈值，但許多企業沒有做到按成本與可變現凈值孰低法來顯現存貨的期末價值。應收款項的計提壞賬，不能僅從賬齡上簡單計提一定比例，還應在應收款項賬齡的基礎上實行個別計提法，充分考慮應收款項的可回收性。

三、制造企業兩金壓控的具體管理措施

(一)兩金壓控管理的核心是精細化管理

精細化管理它強調事前、事中、事后全過程控制。事前要求目標明確，要有標準的崗位職責、標準的工作流程和程序、員工具備應有的職業能力和素質；事中要求檢查細化，促進和督導工序的有效運行；事后要求考核細化、獎懲公平，對今后的生產經營起到積極總結經驗和引導進步作用。

(二)兩金壓控管理的最終就是有效降低資金占用

對于兩金構成性質進行專項分析和監控。企業應全面監控應收款項情況，專項分析應收款項賬齡結構，評估欠款客戶經營狀況和還款能力，準確編制應收賬款賬齡情況分析表，為企業壓控兩金提供堅實的數據支撐。

建立應收、預付款項管理臺賬，分類管理，及時的進行清收清欠。對于日常性業務產生的合同期內應收款項，要加大力度催收，確保踐行“早收晚付”的財務管理原則。對于逾期合同或未逾期但有回收風險的應收款項，要及早評估回收風險大小，并采取必要的催收措施和專項管理制度，按客戶落實收款責任人，明確回收清理目標，并實施必要的獎懲考核。將余額大、賬齡長以及長期逾期將要形成死賬壞賬作為重點管理對象，多措并舉清收欠款。

四、兩金壓控的風險管控體系構建

(一)建立健全兩金壓控的監控體系

企業應建立健全兩金質量監控體系，使企業的兩金占用保持在合理的水平，這對企業擴大市場占有率、增加銷售量、不斷提高經濟效益將起到很大的促進作用。

兩金監控體系包括原材料的采購、產品的生產量、產品的賒銷、貨款的回收、應收賬款逾期風險預警等多個環節。從接到顧客訂單開始，信用管理部門將銷售部門提供的銷售合同與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。對客商進行信用調查評價，進行賒銷審批。生產部門應根據產品庫存情況及擬生產情況提出材料需求計劃，物資采購部門依照生產部門提報的材料需求計劃結合材料庫存數量編制采購計劃進行材料購入，銷售部門按照信用部門批準的信用政策，進行銷售和貨款回收，財務部門應及時將銷售數據和回款情況反饋給信用管理部門，便與其更新客戶動態信息。

(二)重點對兩金占用情況進行分析

財務部門要對“兩金占用重點分析，包括存貨的收發存情況和庫存產品賬齡分析等；應收款項的賬齡結構、回收進度、應收賬款的催收、風險評估等情況分析。定期對債務人出具函證確認債權。特別要關注兩金周轉率和平均收賬期，監測流動資金運營水平和營運資本的收益效率。

(三)建立專門的信用管理機構，加強客戶信用風險管控

企業應成立專門的信用管理機構，按照職責清晰，有效制衡的原則，設立專職崗位，明確信用管理職責。信用管理部門應根據單位業務情況，建立企業信用管理體系和客戶信用檔案，對所有客戶進行信用評價和管理。客戶信用檔案信息應包括客戶的性質、盈利能力、資產運營能力、償債能力、市場競爭力、管理水品、歷史交易情況等方面。

根據客戶的信用情況和企業自身經營情況及風險承受度確定授信額度，確定合理的信用政策。企業要建立客戶信用風險監控和預警機制，對內、外部信用風險信息進行實施收集和分析。

(四)加強績效考核，保障防范體系的有效實施

企業應建立適合自身發展的新型績效考核模式，把“兩金”壓控目標與措施具體細化到相關部門及員工，逐步實現由粗放式、松散式向集約式、專業化管理方式轉變。具體考核體系需從考核主體、考核標準、考核方法、考核過程、考核結果五個方面將以明確，做到全口徑、全方位、全系統的績效評價。

五、結束語

制造業實施兩金壓控管理，可以有效解決企業應收款項和存貨占用資金較大、運行效率低下等問題。將有利于減少資金沉淀，降低杠桿水平，控制債務風險，從而使企業步入健康良性發展的道路。

[1]城云.“多管齊下抓好‘兩金’管理”《施工企業管理》，2015(10)

[2]宋玲.“淺談企業應收帳款的管理”《經濟視角(下)》，2010(18):36-37

[3]國資委“關于中央企業開展兩金占用專項清理工作有關事項的通知”國資委評價{2015}82號