GST如何影響印度紡織服裝業？

張運菊

印度的貨物與服務稅（下稱GST）是一項將多稅種融為一體的新型綜合性稅種。GST旨在與改變過去間接稅收制度，以原產地為基礎的模式改為以消費為基礎的模式，這有望取代中央消費稅（CENVAT）、服務稅、CST等，以及國稅如增值稅等國家設立的其他稅種，包括股票轉讓稅。其稅收模式仍存在爭議，因此按綜合征收商品及服務稅（IGST）的方式進行解決。印度設立GST，可促進國內購買（貨物貿易與服務）中的進項稅信貸，并利用消費稅的負債額進行清算。

GST是一次給印度紡企緩沖的機會，即幫助企業落實標準化、簡單化、自動化貨物貿易和貨物流動方面的合規要求，特別有利于印度出口貨物的國家間運輸，GST自動簡化了大部分合規要求（包括形式/許可證/方式法案等），從而減少了紡織服裝行業的費用和勞力。

印度GST影響紡企進項稅信貸

紡織和服裝業是印度經濟的重要支柱，占印度GDP的6%，占出口總額的13%。而現有的間接稅，按照每種產品類別有從5%～28%不等的納稅額，新的 GST框架取代了過去的稅收方式。

對服裝業而言，它將使大眾品牌零售業受益，其產品80%～90%的價格都低于1000盧比，但高于這個價格的高檔品牌則要多賦稅。話雖如此，顧客對品牌的忠誠度仍將是考驗印度高檔品牌和大眾品牌的決定性因素。品牌如何吸引客戶，其售后服務稅將成為影響其業務的最重要因素之一。

所謂的進項稅，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產支付的增值稅，它將直接影響企業的信貸評級。在過去，印度公司僅憑部分賦稅是不能獲得進項信用評級的，有賴于最終產品狀況。但如今在GST框架下，企業的大部分廣告支出也能計入稅負成本，消費品公司借以得到補償。

印度政府為了避免企業偷稅漏稅，GST收緊了進項稅信貸規則。在其他規則中，除非供應商實際支付相關稅款或要求輸入信貸，否則買方不能獲得進項稅額減免。進項稅減免條款在向消費稅過渡期間也十分重要。

對于沒有進項稅賦記錄的經銷商和零售商而言，則有40%的信用會給予公債轉換。按GST規定的判定，若項目屬于18%～28%的稅率范圍內，那么信貸率可高達60%。

對紡企客戶的影響

印度政府認為，GST將為印度消費者帶來長期利益。消費者不必納稅，這降低了大部分商品的價格，提高了產品的可用性。根據國際貨幣基金組織的數據，GST有望將印度的國內生產總值（GDP）增長率提高到8%以上，并創造統一的全國市場，以提高貨物和服務的流通效率。除了改善經商環境，GST也將提高約11%的跨部門就業率。因此，它是一種改善經濟運行規則的措施，它不僅有助于抑制通貨膨脹，而且還可解決目前承擔間接稅的經銷商逃稅問題。這些好處猶如涓滴效應，有利于印度欠發達地區的發展，但給商界帶來的變化是不可避免的，倘若給該國紡織業帶來的好處很穩定，那這些改變值得推崇。

由此看來：GST將在總體上提高印度國內的成衣價格。超過1000盧比的服裝價格將上漲2%～3%，而低于1000盧比的品牌服裝價格可能會下跌2%或持平。低于1000盧比的服裝GST稅率固定為5%，超過1000盧比的為12%。而在此之前的稅收結構促使制造商必須支付消費稅、服務稅、增值稅和中央銷售稅（CST）。印度紡企進口和出口都得繳納相關稅種，甚至當貨物從一地運送到另一地還有入市稅。在GST下，貨物和服務的供應是唯一須征稅種。因此，低端服裝制造商提價的可能性很小。

印度紡織服裝業面臨的挑戰

新稅收制度以類型區分為天然棉與人造纖維、價格（高于1000盧比的服裝）按產品類型（面料與服裝）、品牌（品牌和無品牌的服裝）區分。因此企業主要面臨的問題是，GST稅率的變化。業內資深人士認為，稅收政策的改變可能給印度紡織服裝業造成諸多失調，將嚴重妨礙印度紡織服裝在國內和國際上的競爭力，還可能因此造成印度的供應鏈（包括軋花、紡織加工和服裝制造）零散化，個體生產單位不具備國內或出口市場競爭力所需的規模。印度工業界還一直要求統一5%的稅率。印度政府認為，5%是一種低稅種，適用于所有部門，它除了督促和鼓勵企業自愿遵守外，還將推動國內生產的發展。

在GST框架下，人造纖維紗按18%征稅，而織物則按5%。這種稅差給那些購買紗線的小紡織公司帶來問題，但有利于生產紗線并用于織物的綜合紡織公司。另外，棉紗線和織物稅額為5%。這種不平衡將影響購買人造紗織物的小型紡織公司。

據印度業界媒體報道，GST頒布實施后，印度大大小小的城市環形公路上相繼出現反對GST稅法的游行隊伍，甚至印度紡織品貿易商聯合會也抗議GST的不公平性。原因就在于在GST中人造纖維進項稅為18%，這將使非綜合性紡織商無法與大型綜合性工廠展開競爭，并且非綜合性紡織商不會在進項稅中獲得超額消費稅退稅，這促使矛盾進一步加劇。不僅如此，還可能引發惡性競爭，反過來又為國家增加了免稅的壓力。

政府對紡織服裝企業的作用

印度推出GST后，地方政府如孟買官員公開聲明：實施這一消費稅將損害地方利益。

在此之前，紡織業產地依據銷售承擔著中央的銷售稅。這給其帶來勞動力價格、基礎設施改善方面的壓力。

顯而易見，印度國內的制造業在實施GST后受益明顯，減少了瀑布般多稅種帶來的總體稅收，尤其涉及供應鏈后期，而產品到消費者手中之前，其成本對價格的影響已體現出來。說到底，GST稅率有助于提升零售價值，幫助零售商發展，而對面料制造商的關稅和增值稅的免稅已不復存在。因此，GST實際提高了稅率，但它是有條件的，這取決于制造商的進項信貸。

修訂后的稅率對所有紡織服裝各流程上的相關項均有效，將有助于印度紡織服裝業的發展。而在過去，印度服裝稅賦一直未被納入印度稅改流程。這種消極現象促使微型輕紡業步履維艱，難以與大企業競爭。由于終端產品稅收低于5%，而服裝加工流程征稅率卻高達18%，這將導致反向加工征稅方案的出臺，直接影響了無漏洞信貸流，因此能對沖GST稅賦方式的負面影響。

總之，GST有助于提高印度紡織服裝業的成本競爭力。消費稅只在銷售點征收，而不是在購買和制造點征收。因此，消費者只承擔最后一個經銷商在供應鏈中收取的消費稅，這樣消費者就能享受更優惠的價格，銷售者也能提高盈利能力。

當然，這些都是人為設置的影響。涉及印度紡織服裝業全局的GST究竟如何影響印度的紡織服裝業，全世界都將拭目以待。

（據美國《針線日記》近期資料http：//stitchdiary.com/gst/）endprint