淺析我國企業應收賬款的風險及防范措施

（大連財經學院，遼寧 大連 116622）

淺析我國企業應收賬款的風險及防范措施

李梓銘，邊瑩

（大連財經學院，遼寧 大連 116622）

基于我國市場經濟體制的不斷完善與發展，信用營銷已逐漸成為企業擴大市場、減少庫存的重要方法，隨之而來的應收賬款管理成為我國企業流動資產管理中不容忽視的重要內容。一些企業沒有科學的信用管理作為保障，盲目地向客戶賒銷，導致應收賬款居高不下，發生壞賬損失，導致企業資金周轉出現問題，甚至在激烈的市場競爭中被淘汰，過高的應收賬款為企業的經營與發展帶來極為不利的影響。如何有效應對企業的應收賬款風險，是值得深入研究的重要問題。本文從我國企業應收賬款風險的表現入手研究，闡述企業形成應收賬款風險的原因，并提出具有可行性的防范措施。

應收賬款；風險；防范措施

應收賬款是我國企業流動資產至關重要的組成部分，是我國企業的資金周轉環節的關鍵所在，應收賬款能否收回、其回收的時間以及回收的數額等因素，對我國企業的資金周轉率有著直接性的影響，甚至決定著企業的興衰。基于此，加強我國企業對應收賬款的風險防范與管理，關系著我國企業的生存與長足可持續的發展。

一、我國企業應收賬款風險的表現

1、基于企業回收角度的風險

從回收時間層面來看應收賬款的風險，可看作是拖欠風險，客戶未能按規定的信用期限來付款，致使企業遭受一定程度的損失。從回收數額層面來看應收賬款的風險，可看作是壞賬風險，企業不能如數地收回應收賬款，從而形成壞賬，給企業造成損失。

2、基于企業經營角度的風險

（1）夸大企業的經營成果，使得企業的經營風險加大。企業是基于權責發生制來實行的記賬管理，當期收入包括符合條件的賒銷，所以銷售的賬面收入與應收賬款是正相關的。雖然企業收入有所增加，但現金流卻未能如期地流入。大量應收賬款的存在，使得企業賬面的銷售收入虛增，夸大了企業的經營成果。企業秉持謹慎性的原則，按照一定的比例來計提壞賬準備金，而一旦形成壞賬，實際產生的損失將遠遠高于計提的壞賬準備金，企業的財務狀況將惡化，進而使得企業的經營風險加大。

（2）增加應收賬款成本，降低資金使用率。首先，應收賬款也可看成是企業資金的一種投放，應收賬款的資金喪失其應有的時間價值，致使企業喪失自身擴大再生產的機會，未能實現再次盈利，使得資本的機會成本增加；其次，企業進行應收賬款回收的同時，勢必需要一定人力、物力與財力的投入，無形中加大企業的營運成本；最后，由于大量應收賬款的存在，可能會有現金流出大于現金流入的現象，企業存在過多的應收賬款與計提的壞賬準備，嚴重影響企業的信用評級，波及金融機構的決策，從而增加企業缺口資金的組織成本。

二、我國企業形成應收賬款風險的原因分析

1、企業內控管理的動力嚴重不足

企業對經營活動的約束與控制，離不開全方位、系統性的企業規章管理制度，嚴謹的內控管理必然會使得企業的運營成本加大，但收效頗為緩慢。由于部分企業過于重視當前的利益，不能有效地進行內控管理，導致管理的動力嚴重匱乏。正是因為企業內部控制的疏忽，事前未能嚴格審批賒銷合同，對客戶的經營與資信狀況調查不到位，事中沒有做到隨時關注賒銷客戶的動態，一旦客戶發生重大的經營變故，沒有行之有效的應對措施，導致企業的利益受損，潛在著應收賬款回收不利的重大風險。此外，企業所制定的員工業績考核的標準過于單一，實行工資與效益掛鉤的原則，銷售人員片面地追求利益，借助于賒銷來增加銷售額，盲目增加對客戶的授信，未對客戶的信用品質、償還能力、經營狀況等進行深入調查，局限于銷售人員的主觀決策，缺乏必要的科學評估，忽視其中潛在的壞賬風險。因此，企業內控管理不到位，無形中埋下隱患。

2、企業管理者及各部門對應收賬款存在風險的意識較為薄弱

由于部分企業的管理者過于盲目地追求當前利益最大化，從而忽略應收賬款回收問題所導致的壞賬風險。這些企業管理者的應收賬款風險防范意識薄弱，未能構建完善的應對應收賬款風險的管理體系。只有管理者在根本上認識到應收賬款風險所帶來的嚴重后果，才能采取行之有效的措施，并建立相應的管理體制。除此之外，企業制定的相關銷售部門的考核指標只涉及銷售額和年終回收率，使得銷售部門將重點放在市場和銷售方面，疏于對上年度應收賬款的回收，加大潛在風險。銷售部門與財務部門未能進行及時有效的溝通，銷售部門只負責銷售，財務部門只負責記賬，從而導致財務部門未能與銷售部門溝通進行實用性的賬齡分析。由于應收賬款主要涉及財務、銷售兩個部門，但其均不完全承擔責任，甚至相互推諉責任，而且其對應收賬款存在的風險的認識不高，未能共同協作，核對相關客戶的資料，來對應收賬款進行催收，從而容易誘發相關風險。

3、盲目地開展賒銷

企業對自身資產的流動情況分析不夠全面，為更多地搶占市場份額，與客戶簽訂一定賒銷額度的銷售合同，盲目地擴大銷售，未能根據自身的資產流動情況開展與其可承受能力相適應的賒銷。借助賒銷雖然占有一定的市場，賬面利潤會有所增加，但忽視了企業的大量流動資產被客戶拖欠占用，如把握不好分寸，極易導致企業出現資金周轉的困境，亟待建立行之有效的與賒銷相關的審批制度。

4、企業催收應收賬款的方法不夠合理

有些企業對應收賬款的催收手段過于單一，加之催收人員的積極主動性不夠，在催收無果的情況下，未能如實地將原因反映給企業，造成企業的信用管理制度不能完善，與之相類似的情況仍在繼續發生。有些企業未能嚴格地執行國家的規定來進行賬務處理的操作，未認真對待相關應收賬款的計提壞賬準備，也并未建立科學合理的賬齡分析表，致使企業發生壞賬風險后處于被動的狀態。另外由于有些企業與客戶之間的溝通不到位，從而影響應收賬款催收的效果。

5、信用管理制度尚未健全

信用管理制度的缺失，使得企業的財務安全在根本上得不到應有的保障。我國的信用管理體系尚有待進一步的完善，相關法律規范的建設仍較為落后，監管控制的力度不強、未能建立對信用失范企業的處罰機制，無形中為失信行為提供了可乘之機；客戶有著雙重角色，可以是企業的財富來源，也可以是企業的風險來源，由于企業內部的信用管理制度不夠完善，相關的信用管理部門，未能全方位、詳盡地掌握客戶的信息，如信用情況、償債能力、財務狀況、商業信譽、擔保等。基于以上原因，導致企業應收賬款的風險加劇。

三、我國企業應收賬款風險的防范措施

1、加大企業內控管理的力度

完善的企業內部管理控制制度是防范企業發生壞賬風險的根本保證。企業要建立相關銷售合同的責任制，明確說明付款的相關事宜，同時設立賒銷審批的職能權限。企業要嚴格掌控賒銷業務的具體環節操作，形成一套相對完整和規范的控制程序，對企業應收賬款的事前、事中、事后進行控制。事前控制：企業設立專門性的內部信用管理機構，嚴格審批銷售部門所提出的賒銷，經信用管理機構的審批，對于財務狀況欠佳、信用不夠好的客戶，要求其提供擔保；事中控制：企業隨時關注賒銷客戶的動態，對其進行動態的跟蹤管理，結合財務部門對其進行的相關財務數據分析，給予信用額度的調整，確保企業應收賬款的及時收回；事后控制：及時收回賒銷合同到期的款項，對所存在的壞賬造成的損失予以及時的處理。

2、加強企業各部門的風險防范意識

企業管理者、銷售人員和財務人員都要充分地認識應收賬款風險的嚴重性。在擬定相關賒銷方面的策略時，務必謹慎處理，科學地測算其中的成本與收益。制定企業銷售部門的工作規范，進一步明確銷售人員的職責，建立獎懲機制，盡可能地避免因工作人員的疏忽所帶來的經濟損失。在應收賬款的回收方面，建立清收考核制度，同時與責任人的經濟利益相關聯，提升銷售人員的責任意識與風險意識，有力保證應收賬款的收回。

3、建立并完善企業的賒銷審批制度

建立企業賒銷審批的職級權限，不同職務級別對賒銷業務的批準有著不同的限額，企業各級可全權負責所轄范圍內的業務。賒銷限額的劃分，是基于企業產品的特點與價格來進行規定的，對于處于相對安全的范圍內，賒銷限額可以由業務員自行處理，而對于超過限額范圍的賒銷業務，需要呈報上級審批。賒銷審批制度有著較為明確的責任劃分，真正意義上使得“誰經辦，誰負責”“誰損失，誰承擔”的約束機制得以實現。

4、運用科學合理的催款政策與措施

企業根據客戶情況的不同，分別采用不同的催款政策與措施，比如，對于處理短期內經營困難的客戶，采用債權重整：（1）以非貨幣形式的資產予以抵償；（2）變更債務形式為“長期應收款”，同時確定較為合理的利率，來分期償債；（3）延長付款期，激勵其還款；（4）基于共同利益的驅動，變更債權為“長期投資”，協助客戶轉虧為盈等。對于處于破產界限的客戶，向法院及早地提起訴訟，確保在破產清算時企業可以得到部分的清償。

5、完善信用管理體制

制定與企業實際情況相匹配的信用標準，杜絕信用標準過嚴或過松所帶來的損失。企業在針對某一客戶進行信用標準的設定時，必不可少的要對其壞賬的可能性進行評估。企業可以運用比較分析的方法，來確定信用標準，計算出不同信用標準體制下的機會成本、銷售利潤、壞賬成本、管理成本，保證實現企業的利潤最大化或者信用成本最低。基于我國企業在應收賬款方面存在的諸多問題，進一步健全我國的信用管理體系是勢在必行的，完善相關的法律規范，加強對企業的管控力度，制訂信用失范企業的懲處機制，切實保障企業的效益。

四、結束語

綜上所述，企業必須把應收賬款風險防范作為長期的的工作重點來對待，確保各項防范措施得以落到實處，力求企業將應收賬款控制在安全、合理的范圍內，最大限度地降低壞賬風險的發生。同時，企業要發展與市場需求相匹配的產品，不斷地提升其質量，實現完全訂單式的銷售模式，在根本上有效地規避壞賬的風險。

[1]陳婷婷：企業應收賬款的風險分析及防范研究[J].企業導報, 2015(1).

[2]馮景秋：應收賬款風險分析及防范措施[J].中外企業家, 2014(1Z).

[3]蘇華：淺議財務應收賬款風險分析及其防范措施[J].港澳經濟, 2015(29).

（責任編輯：張嘉欣）