非銀行金融機構《對外金融資產負債及交易統計》數據核查方法探索

侯 娉

（中國人民銀行濟南分行）

非銀行金融機構《對外金融資產負債及交易統計》數據核查方法探索

侯 娉

（中國人民銀行濟南分行）

開展直接申報是近一段時間外匯統計轉型的主要方向，作為直接申報的核心制度，《對外金融資產負債及交易統計》的數據質量無疑對編制國際收支平衡表和國際投資頭寸表起到了十分重要的作用。筆者在核查實踐中發現，與銀行相比，非銀行金融機構主體業務共性少、報表差異大，加之尚無可供參考的核查方法，其統計數據更易出錯。筆者結合非現場、現場核查經驗，對申報主體為非銀行金融機構的直報數據核查方法進行了探索和歸納。

一、主要核查方法

（一）互聯網信息檢索法

一是利用申報主體的公開財務報告。若申報主體是上市公司，其財務報告、年度審計報告均應在互聯網上公開披露。現場核查中，可通過上述信息查找申報主體的投資者關系。如，對在香港聯交所上市的公司進行現場核查時，通過查看其財務報告可輕松獲得其投資者關系情況，進而核對其Z03表（投資關系）上溯和下追第一層關系的準確性。

二是利用全國企業信用信息查詢系統。全國企業信用信息查詢系統由國家工商總局主辦，涵蓋了企業的工商、公示、司法等信息，可以利用該系統查詢非上市公司申報主體的股東情況，亦可繼續向上追溯查詢其最終投資者，進而得知其投資者關系情況。如對于申報主體T公司，通過該系統查詢其控股股東為L集團有限公司，進而向上追溯查詢到其主要投資者。

（二）間接申報信息匹配法

對于申報主體通過其境內賬戶與非居民發生的資金往來，核查時可通過跨境資金流動監測與分析系統提取核查期內申報主體的涉外收支往來明細數據，按收支類別檢索后，可直接用于核對A01表（對外直接投資）、A02表（外國來華投資）、E01表（貨物、服務、薪資及債務減免等其他各類往來）中申報主體通過境內賬戶發生的涉外資金往來。若申報主體為財務公司，還可獲取其與境外成員單位之間的存貸款及利息往來情況，即主體的D02（貸款）、D05（存款）、D06（貸款）信息。根據間接申報信息，還可在現場調閱相應的交易憑證或相關背景資料，進一步確認申報數據是否準確完整。

（三）銀行對賬單比對法

對于境內申報主體通過其境外賬戶與非居民發生資金往來，目前無法通過現有的采集渠道在非現場獲取此類信息。但在現場核查時，可直接調取申報主體境外賬戶的銀行對賬單及境外賬戶交易明細資料，獲取申報主體通過境外賬戶的資金往來數據，直接用于核對E01表（貨物、服務、薪資及債務減免等其他各類往來）數據的準確性及完整性。如現場核查中，通過調閱B財務公司在交通銀行香港分行的賬戶對賬單發現，2015年7、8兩月，該申報主體各有一筆750港元的支出，調閱開戶資料后詢問獲知該支出為支付給境外開戶銀行的銀行費用，但在申報主體當期的E01表中漏報。

（四）財務指標對比法

通過調閱申報主體的資產負債表、利潤表、銀行存款對賬單、應收賬款明細賬、應付賬款明細賬等資料驗證本期利潤總額、存款、貸款信息填報的準確性和完整性。如，調閱銀行存款對賬單或同業存放資金明細賬等數據，核對D05表是否準確、完整；調閱應收賬款明細賬和應付賬款明細賬核對D05、D06表中信息是否準確、是否存在漏報或多報。在對B財務公司的現場核查時，通過調閱企業2015年度各月利潤表，發現該主體2015年各月的A02-1表“本期利潤總額”和“本期本機構全體股東應享凈利潤”與企業報表利潤表不符，申報主體將當月數據錯報為當年累計數據。

（五）表間數據核對法

由于直接申報包含多張報表，既統計流量情況，又統計存量情況，表間數據存在一定的關聯性，該方法通過挖掘表間數據內在邏輯，進而發現數據異常。一是當期各報表間數據一致性核對。直接申報中流量表與存量表中對于交易對方的名稱、交易幣種及國家代碼等基礎信息的一致性。二是報表前后期數據一致性核對。核查同一報表歷史各期數據之間是否銜接。如對外直接投資報表中，同一境外直接投資企業持股比例變動應有連續性，即上筆投資后股權比例+本筆持股比例變動=本筆投資后股權比例。再如，非居民存款報表中，本月末余額-本月凈發生額=上月末余額。

（六）重新計算核查法

通過調閱原始數據對報表項目進行重新計算以驗證數據準確性。如對A公司現場核查時，通過調閱發行股票份額、股價、增發信息等資料，重新計算B04表中各項數據時，發現該主體B0413-注銷、調整或重新分類至其他報表統計的金額和B0414-價值重估因素兩個項目存在串項錯誤。

（七）座談掌握業務種類法

現場核查前，可通過與申報主體工作人員充分交流，以了解其所有涉外業務，判斷其應報送的報表種類，并與Z02表所勾選的報表種類核對，初步判斷可能存在的錯誤報表種類。因Z02表與其他各表存在關聯關系，應著重關注非現場篩選出的首次填報業務、大部分報送期有數據但個別報送期未報送的業務，以及業務開始或停報的時間是否準確，是否存在漏報或錯報。如對B財務公司核查時，筆者經座談了解到該財務公司誤將已吸收的境外成員單位存款作為貸款進行了直接申報，進一步查看會計報表發現，其成員單位歸集的資金確實記錄在存款項下。比對Z02表的信息，確定該主體將應申報在D05-1表的數據錯報在D06表而漏報D05表，從而導致Z02表同時錯報。

二、核查中存在的問題

（一）部分報表填報復雜，不利于數據報送質量的提高

核查發現，部分報表所涉及統計科目較多，數據采集相對復雜，需要申報主體多個部門配合完成，易造成內部推諉扯皮，不利于數據報送質量的提高。部分統計科目需將多部門數據匯總加工后提供，如境外存款，需要財務部將本部門存款數據減去零售部和營運部門提供的境內存款后才能獲得。由于牽扯部門較多，且各部門統計人員對統計項目的理解或存在差異，易導致個別統計項目準確性出現問題。

（二）核查取證存在困難

按要求，申報主體的投資者關系向上追溯各級投資者至最終投資方（政府或個人），向下追溯各級被投資者，但是實踐中面臨一些困難。一是境內申報主體的境外股東無法向上進一步追溯，即使可通過其他手段可以追溯其境外股東，但若申報主體的審計報告等公開資料中沒有體現，外匯局也面臨無法取證的困難。二是境內申報主體的境內股東信息也不易追溯，即使通過現場核查發現漏報投資者關系，若報表單位的審計報告、財務報告和董事會決議、股東大會決議等資料均不顯示投資者關系信息，外匯局在明知報表單位存在追溯不完整的情況下也無法詳細取證。

（三）申報主體難以及時獲取相關要素變動信息，易導致申報信息錯誤

由于直接申報中涉及關聯企業較多，層級復雜，信息變動頻繁等現象，對于關聯企業尤其是關聯層較遠的公司，申報主體難以及時獲取其信息的變動，導致其仍按照原有信息進行申報，發生申報錯誤。

（四）某些概念不明確，易致統計數據混亂

報表中某些概念與境內習慣存在差異，不同申報主體理解不同，造成統計數據偏差。如，Z03表中提到“10%及以上表決權”，現場核查中發現申報主體的相關資料中關于投資占比的字眼是“股權”，由于在法律上“表決權”與“股權”是兩個相近但不同的概念，在申報主體未提供任何表決權出讓文件的前提下，外匯局默認兩個概念相同。

三、相關建議

（一）進一步完善統計報表，便利申報主體填報

一是建議依據國際收支手冊（第六版）標準，重新梳理直接申報相關報表項目，對統計內容、統計科目、報送時間等方面進行協調，減少重復項目統計，提高數據綜合利用率，降低統計填報工作量。二是建議進一步豐富后臺校驗規則。根據數據內部邏輯規則，增加各表后臺校驗功能，使申報主體在提交月度報表時，即可發現問題并及時修改，從源頭上提高數據的準確性。

（二）進一步完善核查機制

一是完善調查取證機制。對于申報主體關聯公司信息填報錯誤的，外匯局可通過發函、傳真等方式進行核實取證。同時對于異地企業，也可通過當地外匯局協調配合取證程序完成取證任務。二是合理選擇現場核查時間點。多數申報主體的年度審計報告一般在3月底至4月中旬才能披露，而涉及投資者關系、直接投資等信息的核實確認需要調取企業最新的年度審計報告，建議現場核查時間安排在4月中旬之后，以便掌握申報主體的最新信息。

（三）進一步加強培訓

鑒于《對外金融資產負債及交易統計》實施起步較晚，建議每年定期對全國各類申報主體開展統一培訓，對財務公司、保險公司、期貨公司等各類群體共性的業務進行有針對性的培訓，促進其加強制度學習和理解，提高申報水平，從源頭上保證直接申報的數據質量。

責編：險峰