債務重組業務在會計信息化中的實現
——以在用友ERP—U8V10.1系統中的操作為例

黃莉娟，董婷婷

（江蘇經貿職業技術學院，南京211168）

債務重組業務在會計信息化中的實現
——以在用友ERP—U8V10.1系統中的操作為例

黃莉娟，董婷婷

（江蘇經貿職業技術學院，南京211168）

在當前的企業經營活動中，負債經營非常普遍。當企業經濟效益不好，無力償還債務時，債務重組是企業常常選用處理債務的方式之一。通過對債務重組業務在財務軟件（用友ERP—U8V10.1）中的信息化操作流程進行探討，分別以債權人與債務人兩種不同的角度進行分析。

會計信息化；用友ERP—U 8V10.1；債務重組

一、債務重組概述

債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。

債務重組的方式主要包括：

（一）以資產清償債務，包括以現金清償債務和以非現金資產清償債務。

（二）將債務轉為資本。

（三）修改其他債務條件，如：減少債務本金、減少債務利息等。

（四）以上三種方式的組合等。

現分別站在債權人和債務人的角度，探討債務重組業務在信息化中的處理步驟，主要以資產清償為例。

二、以債權人角度分析債務重組業務

（一）收到現金用于清償債務

案例1：有甲、乙兩公司，乙公司欠甲公司貨款共計100 000元整，鑒于乙公司近期出現財務困難，甲公司已對該筆款項計提7 500元壞賬準備。2017年年初，乙公司仍未能償還所欠甲公司貨款，為此，甲、乙公司達成債務重組協議。協議規定，乙公司一次性支付甲公司80000元整，免除乙公司剩余全部欠款。乙公司已按開具轉賬支票支付協議約定還款額。

【分析】：本筆業務是一筆收到現金以清償債務的債務重組業務，站在債權人甲公司角度，在信息化中的處理流程為：

1.在應收系統中：壞賬處理→壞賬發生

借：壞賬準備7 500

貸：應收賬款7 500

2.在應收系統中：連續錄入兩張收款單據，一張收款單，一張虛擬收款單（虛擬收款單的結算方式選擇“其他”，結算科目為“營業外支出”）。

3.在應收系統中：收款單據審核→制單→核銷

借：銀行存款80 000

貸：應收賬款80 000

借：營業外支出12 500

貸：應收賬款12 500

（二）收到存貨用于清償債務

案例2：有甲、乙兩公司，乙公司欠甲公司貨款共計100 000元整，鑒于乙公司近期出現財務困難，甲公司已對該筆款項計提7 500元壞賬準備。2017年年初，乙公司仍未能償還所欠甲公司貨款，為此，甲、乙公司達成債務重組協議。協議規定，乙公司用本公司500個單價為150元的A產品來抵償債務，剩余欠款全免。乙公司已開具專用發票，甲公司收到A產品，并經檢驗質量合格，按發票數量驗收入庫。

【分析】：本筆業務是一筆收到存貨以清償債務的債務重組業務，站在債權人甲公司角度，在信息化中的處理流程為：

1.在應收系統中：壞賬處理→壞賬發生

借：壞賬準備7 500

貸：應收賬款7 500

2.在采購系統中:填制采購訂單根據訂單生成到貨單。

3.在庫存管理系統中:根據到貨單生成采購入庫單。

4.在采購系統中：根據采購入庫單生成采購發票進行采購結算。

5.在應付系統中：審核應付單據，根據采購發票生成憑證。

借：在途物資75 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）12 750

貸：應付賬款87 750

6.在存貨核算系統中，進行正常單據記賬，根據入庫單生成憑證。

借：庫存商品75 000

貸：在途物資75 000

（輔助項為數量500個，單價150元）

7.在應收系統中：錄入收款單據（虛擬收款單，其中結算方式選擇“其他”，結算科目為“營業外支出”）。

8.在應收系統中:收款單據審核→制單→核銷

借：營業外支出4 750

貸：應收賬款4 750

9.在應收（或應付）系統中:應收沖應付

借：應付賬款87 750

貸：應收賬款87 750

（三）收到固定資產用于清償債務

案例3：有甲、乙兩公司，乙公司欠甲公司貨款共計100 000元整，鑒于乙公司近期出現財務困難，甲公司已對該筆款項計提7 500元壞賬準備。2017年年初，乙公司仍未能償還所欠甲公司貨款，為此，甲、乙公司達成債務重組協議。協議規定，乙公司用本公司一輛價值75 000元的運輸車來抵償債務，剩余欠款全免。乙公司已開具專用發票，甲公司收到對方抵債的運輸車。

【分析】：本筆業務是一筆收到固定資產以清償債務的債務重組業務，站在債權人甲公司角度，在信息化中的處理流程為：

1.在應收系統中：壞賬處理→壞賬發生

借：壞賬準備7 500

貸：應收賬款7 500

2.在采購系統中：填制采購訂單（修改采購訂單表頭業務類型為“固定資產”，采購類型為“資產采購”），根據訂單生成到貨單（修改到貨單表頭業務類型為“固定資產”，采購類型為“資產采購”）。

3.在庫存管理系統中：根據到貨單生成采購入庫單。

4.在采購系統中：根據采購入庫單生成采購專用發票（修改采購發票業務類型為“固定資產”，采購類型為“資產采購”）→進行采購結算。

5.在應付系統中：審核應付單據，根據采購發票生成憑證。

借：固定資產75 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）12 750

貸：應付賬款87 750

6.在固定資產系統中：采購資產→根據所給固定資產卡片填入相關信息（按存貨數量生成卡片）→保存。

7.在應收系統中：錄入收款單據（虛擬收款單，結算方式選擇“其他”，結算科目為“營業外支出”）。

8.在應收系統中：收款單據審核→核銷→制單

借：營業外支出4 750

貸：應收賬款4 750

9.在應收（或應付）系統中：應收沖應付

借：應付賬款87 750

貸：應收賬款87 750

三、以債務人角度分析債務重組業務

（一）以現金清償

案例4：有甲、乙兩公司，乙公司欠甲公司貨款共計100 000元整，鑒于乙公司近期出現財務困難，甲公司已對該筆款項計提7 500元壞賬準備。2017年年初，乙公司仍未能償還所欠甲公司貨款，為此，甲、乙公司達成債務重組協議。協議規定，乙公司一次性支付甲公司80 000元整，免除乙公司剩余全部欠款。乙公司按已開具轉賬支票，支付協議約定還款額。

【分析】：本筆業務是一筆以現金清償債務的債務重組業務，站在債務人的角度，在信息化中的處理流程為：

1.在應付系統中：錄入兩張付款單據（一張付款單，一張虛擬付款單，虛擬付款單的結算方式選擇“其他”，結算科目為“營業外收入”）。

2.在應付系統中：付款單據審核→制單核銷

借：應付賬款80 000

貸：銀行存款80 000

借：應付賬款20 000

貸：營業外收入20 000

（二）以存貨清償

案例5：有甲、乙兩公司，乙公司欠甲公司貨款共計100 000元整，鑒于乙公司近期出現財務困難，甲公司已對該筆款項計提7 500元壞賬準備。2017年年初，乙公司仍未能償還所欠甲公司貨款，為此，甲、乙公司達成債務重組協議。協議規定，乙公司用本公司500個單價為150元的A產品來抵償債務，剩余欠款全免。乙公司已開具專用發票，產品已出庫。

【分析】：本筆業務是一筆以存貨清償債務的債務重組業務，站在債務人的角度，在信息化中的處理流程為：

1.在銷售系統中：填制銷售訂單，根據訂單生成銷售專用發票（發貨單自動生成）。

2.在庫存管理系統中：根據發貨單生成銷售出庫單。

3.在應收系統中：審核應收單據，根據銷售發票生成憑證。

借：應收賬款87 750

貸：主營業務收入75 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12 750

4.在存貨核算系統中，進行正常單據記賬，根據

銷售出庫單生成憑證。

借：主營業務成本×××

貸：庫存商品×××

（輔助項為數量500元，單位成本×××元）

5.在應付系統中：錄入付款單據（虛擬付款單，結算方式選擇“其他”，結算科目為“營業外收入”）。

6.在應付系統中：付款單據審核→制單→核銷借：應付賬款12 250

貸：營業外收入12 250

7.在應收（或應付）系統中：應付沖應收

借：應付賬款87 750

貸：應收賬款87 750

（三）以固定資產清償

案例6：有甲、乙兩公司，乙公司欠甲公司貨款共計100 000元整，鑒于乙公司近期出現財務困難，甲公司已對該筆款項計提7 500元壞賬準備。2017年年初，乙公司仍未能償還所欠甲公司貨款，為此，甲、乙公司達成債務重組協議。協議規定，乙公司用本公司一輛價值75 000元的運輸車來抵償債務，運輸車原值為100 000，已計提折舊20 000元，剩余欠款全免。乙公司已開具專用發票，運輸車已發送。

【分析】：本筆業務是一筆以固定資產清償債務的債務重組業務，站在債務人的角度，在信息化中的處理流程為：

1.在固定資產系統中：處理→計提本月折舊。

2.固定資產系統中減少固定資產，并制單。以下會計分錄。

借：累計折舊20 000

固定資產清理80 000

貸：固定資產100 000

3.在銷售系統中：填制銷售訂單（在銷售訂單中必須能夠選出“運輸車”），根據訂單生成銷售發票（發貨單自動生成）。

4.在庫存管理系統中：根據發貨單生成銷售出庫單。

5.在應收系統中：審核應收單據，根據銷售發票生成憑證。

借：應收賬款87 750

貸：固定資產清理75 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12750

6.在應付系統中：錄入付款單據（虛擬付款單，結算方式選擇“其他”，結算科目為“營業外收入”）。

7.在應付系統中：付款單據審核→制單→核銷

借：應付賬款12 250

貸：營業外收入12 250

8.在應收（或應付）系統中：應收沖應付

借：應付賬款87 750

貸：應收賬款87 750

9.最后，在總賬中結轉固定資產處置凈損益并制單。

借：營業外支出5 000

貸：固定資產清理5 000

利用用友財務軟件處理債務重組業務涉及軟件的多個子系統，需要操作者根據會計準則精心設計業務處理流程。以上分別以債務人、債權人角度，利用會計信息系統用友ERP—U8V10.1軟件，詳細闡述了債務人以現金、存貨、固定資產方式清償債務的債務重組業務處理的步驟。

［責任編輯：王旸］

F271

A

1005-913X（2017）09-0060-02

2017-07-03

江蘇省商業會計學會2016年重點課題(2016JSSYKJ204)

黃莉娟(1982-)，女，安徽安慶人，副教授，注冊會計師，注冊稅務師，會計師，博士研究生，研究方向：會計理論與實務；董婷婷(1996-)，女，江蘇宿遷人，研究方向：會計理論與實務。