事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建研究

(重慶市國土房管局宣教中心，重慶 400015)

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建研究

石玉

(重慶市國土房管局宣教中心，重慶 400015)

事業(yè)單位作為社會發(fā)展的重要組成部分之一，在教育、科技、文化等領域之中發(fā)揮重要作用。為了促進社會更好更快的發(fā)展，使我國邁向社會主義，還需要進一步發(fā)揮事業(yè)單位的作用。而從目前事業(yè)單位發(fā)展實際情況來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制容易受到某些因素的影響，導致事業(yè)單位內(nèi)部運行不佳，相應的事業(yè)單位在發(fā)展道路上很可能出現(xiàn)安全漏洞。對此，應當將目光落在內(nèi)部控制體系上，積極構建健全的內(nèi)部控制體系，以便有效規(guī)范和約束內(nèi)部控制，使之發(fā)揮作用，促使事業(yè)單位良好發(fā)展。基于此，本文將通過分析事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建的重要意義，著重探討事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建。

事業(yè)單位；內(nèi)部控制；體系構建

內(nèi)部控制是指單位的領導和主要管理人員在處理業(yè)務活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，它包括保證單位正常運行的一系列措施。在市場經(jīng)濟體制改革不斷深化的背景下，企業(yè)要想在競爭激烈的市場環(huán)境之中良好生存與發(fā)展，勢必要高度重視內(nèi)部控制，做好內(nèi)部控制工作，保證內(nèi)部良好運行，為企業(yè)更好更快的發(fā)展創(chuàng)造條件[1]。盡管事業(yè)單位不以盈利為目的，但其良好發(fā)展對于社會穩(wěn)步向前，國家持續(xù)發(fā)展有很大益處，所以高度重視內(nèi)部控制體系構建，使之能夠有效地約束和規(guī)范內(nèi)部控制工作，將其作用充分發(fā)揮出來，保證事業(yè)單位內(nèi)部良好運行，規(guī)避舞弊、腐敗等現(xiàn)象，促使事業(yè)單位能夠為社會、國家做出貢獻。

一、構建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要意義

從事業(yè)單位發(fā)展的角度來講，所執(zhí)行的內(nèi)部控制，是為了實現(xiàn)事業(yè)單位的控制目標，通過采取行之有效的規(guī)章制度，對事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動中的風險進行多角度的控制和防范。這對于保證事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展，規(guī)避經(jīng)濟犯罪或資源浪費有很大作用。當然，從目前事業(yè)單位運行情況來看，確定要想保證內(nèi)部控制的作用能夠淋漓盡致的發(fā)揮出來，首先要構建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

在國家和社會快速發(fā)展的今天，事業(yè)單位內(nèi)部控制構建完善的、健全的內(nèi)部控制體系是非常有意義的，能夠滿足事業(yè)單位改革發(fā)展需要，也就是說在社會主義市場經(jīng)濟改革不斷深化的背景下，事業(yè)單位為了良好發(fā)展，需要進行一系列的改革，這使得事業(yè)單位內(nèi)部面臨諸多矛盾，相應的事業(yè)單位的工作質(zhì)量和效率將會受到較大影響。而構建完善的內(nèi)部控制體系，能夠從事業(yè)單位發(fā)展的角度出發(fā)，合理規(guī)范內(nèi)部控制工作，使之充分發(fā)揮作用，解決矛盾和問題，促進事業(yè)單位良好發(fā)展。能夠保證單位資產(chǎn)安全，也就是說構建完善的、健全的內(nèi)部控制體系，有效實施財務制度、內(nèi)部控制制度等，對各方面工作予以有效的規(guī)范和約束，保證財務工作規(guī)范化、標準化、有效化的落實，盡可能的減少貪污、挪用、浪費、盜竊等經(jīng)濟犯罪的發(fā)生，相應的事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性將得以提高，資產(chǎn)也能夠用在實處，造福于民、發(fā)展國家[2]。能夠早日實現(xiàn)發(fā)展社會的主要方式，也就是說隸屬于行政執(zhí)法機構的事業(yè)單位之中建立健全的內(nèi)部控制體系，能夠從維護社會穩(wěn)定的角度出發(fā)，科學合理的控制工作、人員等方面，保證執(zhí)法活動良好展開，維護社會穩(wěn)定。

二、構建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的基本思路

基于以上內(nèi)容的分析，確定事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的良好構建具有重要意義。那么，如何構建健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系呢？筆者參考相關資料，提出的基本思路是：

(一)明確職責分工，建立合理的內(nèi)部控制組織機構

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有效推進，使之作用充分發(fā)揮出來，就需要有專門的機構來負責此項工作。因此，內(nèi)部控制機構的建立是非常必要的。當然，基于以往事業(yè)單位內(nèi)部控制工作經(jīng)驗總結，確定為了保證內(nèi)部控制組織機構能夠“辦實事”，還需要實施責任制，詳細了解事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的責任與義務，進而根據(jù)內(nèi)部控制組織機構人員結構層次，合理劃分內(nèi)部控制工作責任，將工作職責落實到每個工作人員的頭上，使之能夠在責任的驅(qū)使下，盡職盡責、恪盡職守的執(zhí)行內(nèi)部控制工作。在此，需要特別說明的是，對于內(nèi)部控制組織機構的建立，一定要保證其具有三大特點，即公開性，也就是保證機構內(nèi)部人員的權責設置合理，工作內(nèi)容公開透明；牽制性，也就是充分考慮內(nèi)部控制需要，事業(yè)單位內(nèi)部各個崗位的設置應當能夠做到相互牽制，并且崗位職責分明，以便工作人員能夠相互監(jiān)督、相互檢查，輔助內(nèi)部控制工作；效能性，也就是在組織機構循環(huán)的過程中出于保證內(nèi)部控制效果具有較高的現(xiàn)實意義，需要對事業(yè)單位內(nèi)部信息予以有效的收集，在此基礎上整理和分析，為內(nèi)部控制計劃的制定提供依據(jù)，以便內(nèi)部控制工作能夠充分發(fā)揮作用，保證事業(yè)單位內(nèi)部良好運行[3]。

(二)提高思想認識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

構建完善的內(nèi)部控制體系，有效的規(guī)范和約束內(nèi)部控制工作，使之切實有效的落實，還要注意提高思想認識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。這里所說的內(nèi)部控制環(huán)境包括治理職能、管理職能及與之相關的態(tài)度、認識、措施。為了營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要在以下幾方面下功夫：

其一，強化事業(yè)單位領導的內(nèi)部控制意識。無論任何一項工作的落實和推進，都需要單位領導給予高度的重視，如此基層工作人員才能按照領導的要求，有序的展開工作，內(nèi)部控制環(huán)境的營造也不例外。基于此，應當貫徹落實上級的要求，組織事業(yè)單位領導共同學習上級下達的內(nèi)部控制相關的文件，同時著重學習內(nèi)部控制及相關理論，以便事業(yè)單位領導能夠重新認識內(nèi)部控制及其重要性，增強自身的內(nèi)部控制意識[4]。

其二，合理設置崗位。事業(yè)單位領導具有較強的內(nèi)部控制意識的情況下，為了營造良好的控制環(huán)境，有序推進內(nèi)部控制工作，還要遵循科學合理、精簡效能的原則，對崗位設置情況予以詳細了解，將多余的崗位撤掉，并且合理的設置崗位，崗位之間能夠相互牽制，崗位工作人員能夠彼此監(jiān)督[5]。

其三，加強骨干隊伍的教育培訓。為了保證內(nèi)部控制工作能夠順利展開，充分發(fā)揮實效，還要在營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境之際，加強骨干隊伍的培訓教育工作，也就是對事業(yè)單位工作人員實際情況予以了解，明確工作人員的業(yè)務素質(zhì)、專業(yè)水平、思想認識、工作態(tài)度等方面，進而開展有針對性的教育培訓活動，如專業(yè)知識與技能培訓、職業(yè)道德教育、內(nèi)部控制意識教育等等，使之能夠在崗位工作中支持內(nèi)部控制工作，并且做到與其他工作人員之間相互監(jiān)督。

(三)明確關鍵環(huán)節(jié)，建立完善的內(nèi)部控制制度

正所謂“無規(guī)矩不成方圓”。為了保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作能夠有章可循、有法可尋、有依有據(jù)的落實，充分發(fā)揮作用，調(diào)節(jié)事業(yè)單位內(nèi)部矛盾、解決內(nèi)部問題，規(guī)避貪污、腐敗、違法亂紀等一切不良現(xiàn)象，還要明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)，積極構建完善的、健全的內(nèi)部控制制度。具體的做法是：1)對事業(yè)單位崗位工作實際情況予以了解，合理制定崗位授權制度，明確授權范圍、對象、額度等，以此來約束崗位工作人員的權限。2)針對事業(yè)單位所開展的經(jīng)濟類活動予以了解，明確此類活動存在的缺陷與不足，進而修改和完善事項審批制度，明確各部門的職責權限，使之在能力范圍之內(nèi)良好的開展各項活動[6]。

三、構建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系需要注意的問題

明確構建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的基本思路，有序的展開體系構建，對于完善和健全內(nèi)部控制體系有很大促進作用。但也不能忽略以下幾方面，否則將會影響體系構建效果。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建需要注意的問題有：

其一，要加大宣傳培訓力度，強化內(nèi)部控制體系建設理念。也就是在事業(yè)單位人員容易受到網(wǎng)絡媒體上傳播的各種思想、各種信息影響的情況下，應當積極宣傳內(nèi)部控制，定期或不定期的開展主題演講活動、專項課題討論活動等，以此來統(tǒng)一思想，強化內(nèi)部控制體系建設理念，以便事業(yè)單位職工都能大力支持內(nèi)部控制體系構建，并且為其落實某些工作[7]。

其二，進一步明確建立和實施內(nèi)部控制應遵循的原則。在具體構建內(nèi)部控制體系之際，還要注意遵循堅持全面性原則，也就是對事業(yè)單位方方面面情況予以了解，提出內(nèi)部控制工作控制各方面的要求及內(nèi)容；注意遵循堅持重要性原則，在內(nèi)部控制顧全大局的基礎上，對單位重大項目的安排、大額資金的使用、經(jīng)濟活動可能存在的重大風險等予以嚴格的控制。

其三，要正確處理控面與控點的關系。所謂的正確處理控面和控點的關系，就是要在具體落實內(nèi)部控制的過程中，應當明確資金與經(jīng)濟類活動之間的關系，合理把控資金的使用，保證經(jīng)濟類活動良好展開；明確權利及崗位工作之間的關系，以便有效約束工作人員的權利范圍，保證其能夠有效的處理崗位工作[8]。

四、結束語

從目前事業(yè)單位發(fā)展實際情況來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制容易受到某些因素的影響，導致事業(yè)單位內(nèi)部運行不佳，相應的事業(yè)單位在發(fā)展道路上很可能出現(xiàn)安全漏洞。對此，應當將目光落在內(nèi)部控制體系上，積極構建健全的內(nèi)部控制體系，約束和規(guī)范內(nèi)部控制，使之充分發(fā)揮作用，保證事業(yè)單位內(nèi)部良好運行，推動事業(yè)單位持續(xù)健康的發(fā)展。基于本文一系列分析，確定構建健全的內(nèi)部控制體系，需要明確職責分工，建立合理的內(nèi)部控制組織機構、提高思想認識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、明確關鍵環(huán)節(jié)，建立完善的內(nèi)部控制制度。

[1] 司蕓輝.事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系的構建研究[J].西部資源，2015，(6)：144-146.

[2] 蘆梅.論事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建與改進[J].財經(jīng)界，2016，(23)：98-98，126.

[3] 崔永霞.水利事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建策略探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014，(9)：134.

[4] 陶會明.探討事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建與完善[J].財經(jīng)界，2013，(12)：83.

[5] 王娟.事業(yè)單位如何構建有效的內(nèi)部控制體系[J].企業(yè)導報，2016，(10)：104，106.

[6] 陳玉梅.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014，(22)：102-102.

[7] 王雪.新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，(20)：73.

[8] 沙沫.關于單位財務內(nèi)部控制體系的構建研究[J].現(xiàn)代營銷，2012，(11)：138-139.