中注協(xié)約談事務(wù)所提示海外業(yè)務(wù)較多的上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

中注協(xié)約談事務(wù)所提示海外業(yè)務(wù)較多的上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“海外業(yè)務(wù)較多的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，書(shū)面約談了德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就事務(wù)所承接的2016年年報(bào)相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

近年來(lái)，一些上市公司尤其是建筑施工、工程機(jī)械、化工、通訊設(shè)備類(lèi)上市公司的海外業(yè)務(wù)比重逐年提高，其年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。中注協(xié)提示事務(wù)所關(guān)注以下事項(xiàng)：

一是海外業(yè)務(wù)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將海外業(yè)務(wù)收入作為高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)和實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序，有效應(yīng)對(duì)管理層高估海外業(yè)務(wù)收入的風(fēng)險(xiǎn)，尤其應(yīng)注意識(shí)別海外關(guān)聯(lián)方交易。

二是重大海外并購(gòu)交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注公司海外并購(gòu)交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)和相關(guān)業(yè)績(jī)承諾，全面檢查相關(guān)協(xié)議條款、定價(jià)依據(jù)以及可能涉及的關(guān)聯(lián)方交易，尤其應(yīng)關(guān)注交易價(jià)格的公允性、商譽(yù)確認(rèn)的合理性，以及以前年度并購(gòu)交易產(chǎn)生的商譽(yù)是否存在減值跡象。

三是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解和評(píng)估海外企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍和性質(zhì)，從金額和性質(zhì)兩方面識(shí)別集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要組成部分和不同組成部分的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的集團(tuán)審計(jì)策略，統(tǒng)籌委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的項(xiàng)目組成員；在審計(jì)過(guò)程中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)與境外業(yè)務(wù)項(xiàng)目組保持密切溝通，及時(shí)復(fù)核并評(píng)價(jià)其審計(jì)工作的適當(dāng)性和充分性，以及對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響。

四是充分利用專(zhuān)家工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司海外經(jīng)營(yíng)主體適用的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)與境內(nèi)存在的差異，以及海外業(yè)務(wù)相關(guān)的外幣金融工具公允價(jià)值計(jì)量、重大非常規(guī)交易等審計(jì)領(lǐng)域，考慮利用專(zhuān)家工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)則要求，評(píng)價(jià)專(zhuān)家的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀(guān)性，關(guān)注專(zhuān)家工作結(jié)果的相關(guān)性、合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性。