中注協約談會計師事務所 提示臨近年報披露日期更換審計機構的上市公司審計風險

中注協約談會計師事務所 提示臨近年報披露日期更換審計機構的上市公司審計風險

近日，中注協以“臨近年報披露日期更換審計機構的上市公司年報審計風險防范”為主題，當面約談了中審亞太會計師事務所，就事務所新承接的2016年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

中注協相關負責人指出，近期，一些上市公司臨近年報披露日期變更審計機構，引發市場熱議。中注協提示，承接上述公司年報審計業務的會計師事務所應當重點關注以下事項：

一是確保審計資源投入。事務所應保持高度的職業謹慎，組建具有豐富行業經驗和較強勝任能力的審計項目組，委派具有恰當經驗的質量控制復核人員，制定更有針對性的審計計劃，實施更為充分的風險評估程序，不能因為時間緊而壓縮審計。

二是做好與前任注冊會計師的溝通。注冊會計師應充分了解上市公司變更審計機構的具體情況，與前任注冊會計師溝通對年報審計有重大影響的交易或事項，了解其與管理層在重大會計、審計問題上是否存在意見分歧，以及被審計單位管理層是否存在誠信方面的問題等。

三是關注期初余額審計。注冊會計師應關注公司以前年度會計政策的恰當性與一致性；關注期初存貨項目計價及期初各類資產的減值準備計提；關注期初應收及應付款項的期后收款與付款情況；必要時考慮對與期初余額相關的重要財務報表項目實施函證程序。

四是關注重大或異常交易及事項。注冊會計師應充分識別對公司年度財務報表可能產生重大影響的交易或事項，獲取公司內部授權及批準的相關證據，關注相關會計處理與信息披露的合規性，必要時與公司進行溝通。

五是實施替代程序。比如：對于無法在資產負債表日實施的監盤程序，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序；若無法在存貨盤點現場實施監盤程序，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據。

事務所代表表示，中注協年報審計監管約談具有很強的針對性和代表性，對做好上市公司年報審計工作有很大幫助，將認真吸收風險提示意見，采取有效措施，確保年報審計質量。