試論稅務改革對企業稅務籌劃的影響

施勇

摘要：現代企業財務管理的不斷進步與完善，一定程度上推動了企業稅務籌劃的發展，對現代企業的穩定發展產生著極其深遠的影響，已經成為了現代企業內部普遍關注的焦點性話題。加強企業的稅務籌劃建設，可以保證企業生產經營管理活動的順利進行。

關鍵詞：稅務改革；稅務籌劃；企業；影響；優化措施

目前，稅務改革在企業稅務籌劃中的影響越來越深入，是企業財務管理工作的重中之重，占據著極其重要的地位。在稅務改革的背景下，企業稅務籌劃工作備受關注。現代企業要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，獲得相應的競爭優勢，就必須要加強企業的稅務籌劃建設，為現代企業提供更為廣泛的發展空間。

一、稅務改革對企業稅務籌劃的影響分析

（一）在內資企業方面

1.提升了自我積累能力

一些內資企業在競爭實力相對較強的情況時，由于受到計稅工資制度的影響，企業所得稅稅負得到了相應的提升，嚴重影響到了企業的自我積累能力。在稅務改革之后，計稅工資制度被取消，企業人員的工資稅前扣除，一定程度上彌補了企業的成本費用，大大增強了內資企業薪酬制度的規范性、合理性。新型的制度為內資企業提供了源源不斷的高素質人才，對于企業管理能力和創新能力的提升具有極大地促進作用，進而具備了高度的自我積累能力。

2.增強了企業的競爭實力

稅務改革統一稅率和稅基的實施，為企業的穩定發展創建了良好的氛圍，有力地推動了內資企業的穩定發展。同時，企業所得稅稅率的降低，明顯提升了內資企業的盈利水平，進而增強了內資企業的綜合競爭實力。

（二）在外資企業方面

其中，外資企業稅務籌劃工作主要體現在以下兩個方面：首先，股息匯出。在新稅法的影響下，企業要想更好地減少稅負，就必須要對相應的股息進行匯出，如果超出了既定的匯出時間就會增加企業的稅負。其次，經營部門的轉讓。對于虧損企業來說，如果核心業務想要被剝離[2]，而業務為高新技術部門。在部門轉讓中，要深入評估核心部門，要體現出一定的獨立性特征。在部門具有增值空間的基礎上可以進行轉讓。稅基要重新設定轉讓價格，外資企業要充分滿足于高新技術企業的發展需求，企業所得稅率的優惠要控制在15%左右。

二、企業稅務籌劃中所存在的不足之處

（一）缺少高度的稅務籌劃意識

企業尚未建立起專業的稅務會計管理部門來處理稅務籌劃問題，沒有形成高素質的稅務籌劃隊伍。一些企業普遍缺少較強的稅務籌劃意識，實施力度也不夠深入，很難滿足于企業實際的發展需求。對于一些中小企業而言，由于自身發展規模的限制，遲遲沒有開展稅務籌劃工作。而一些大中型企業缺少對于稅務籌劃建設高度的重視，很難確保企業的穩定發展。而企業稅務籌劃的開展，可以將企業的經營成本控制在合理限度內，穩定提升企業的內部競爭實力。

（二）稅務籌劃形式較為單一、片面

現階段，企業的稅務籌劃大都側重于強調稅收優惠政策的利用和會計方法等方面。稅務籌劃有著多種不同的實施形式，可以利用稅負彈性，避免企業遭遇稅法窘境中，實現企業稅務“零風險”目標。但是，大多數企業對于稅務籌劃建設漠不關心，只是盲目、隨意地進行稅務籌劃。進而導致稅務籌劃方式的單一性與片面性，籌劃效果可想而知。

三、稅務改革中企業稅務籌劃的相關建議

案例分析：在金銳工程三期中，主要圍繞“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋以及四個系統等方面建立起來的，是我國稅收管理信息系統工程的總體概括。金銳三期的強大功能就在于具有龐大的大數據評估和云計算。其中，大大增強了增值稅發票的真實性、合理性，開票軟件中增設了商品編碼和單位編碼，大大保證了庫存賬實的統一性。相關國稅部門通過互聯網媒介，自主研發了互聯網涉稅信息監控平臺，保證查找相關企業股權信息的實時性、準確性，大大提升了稅收征管效率，減輕企業的稅負，是企業稅務改革中的一大亮點，要加以借鑒和參考。

（一）不斷細化和完善營改增體制

營改增實施以后，稅負不減反增現象比較嚴重，主要是由于營改增試點缺少合理的稅率結構設計、行業稅率劃分較為粗略以及抵扣鏈條較不完善等。因此，要想有效制止這一現象，要不斷調整增值稅稅率的水平和結構，緩解行業稅負；采用具備多個檔次的增值稅稅率，稅率檔次要做到適量調整，控制好征稅人的稅收征管難度；加大營改增財政補貼配套政策的落實力度，避免稅改而造成試點行業稅負的增加，還要縮短補貼資金到達企業賬戶所需的時間。

（二）加強固定資產折舊的稅務籌劃

固定資產的產生主要是由于消耗而轉移到產品成本或者計入當期損益中的一些價值，稱之為“折舊”。在會計實務中，折舊需要結合一定的方法在固定資產的使用年限內合理分攤應計折舊額。因此，企業要選擇合理的折舊方法，其中，年限平均法、工作量法以及雙倍余額遞減法等是常用的固定資產折舊方法等。折舊方法的不同將會大大影響著不同時期的折舊費用，不能隨便進行更換，從而更好地順應稅務改革的發展趨勢。

例如：上海市某化工企業2016年6月購入價值120000元的機械設備一臺，估計凈殘值率為2.5%，一旦該企業沒有成功申請到高新技術企業的扶持，適用稅率將為25%。出于節稅目的，結合自身企業實際情況，合理應用了年限平均法，據悉，年折舊額為3110000元，折舊額抵稅為755000元，大大促進了該化工企業的稅務籌劃工作的實施。

（三）增強防范企業稅務籌劃風險的能力和水平

1.充分掌握國家的稅收法律政策

企業必須要充分掌握國家稅收法律政策，樹立起高度的依法納稅思想，更好地開展稅務籌劃工作。企業要順應國家稅收體制改革的發展趨勢，要充分抓住“營改增”的發展契機，要發揮出“營改增”的實施優勢[3]，深入分析預測和統籌涉稅方面的問題，正確處理好稅務籌劃之間的關系，避免偷稅、漏稅現象的發生。endprint

2.提升稅務籌劃風險意識，將其納入進企業風險管理系統

企業在經營管理過程中，會遇到諸多風險，稅務籌劃也不例外。企業必須要不斷強化風險管理，充分提升企業職工的稅務風險意識，掌握企業在簽約、采購、生產以及銷售等環節中的稅務風險內容，并且及時制定風險防范策略，最大程度地避免風險的蔓延。

例如：在某單位后勤改革中，簽訂合同過程中要充分考慮風險，如果合同規定A承包食堂要設置獨立核算企業，并且申辦工商登記執照，便可以將大多數食堂經營的稅務風險轉移到A，但是該單位與B企業收到管理費和給員工發放飯卡福利費必須要做到依法納稅[4]。

（四）正確處理好稅務機關與企業之間的關系

企業在經營管理過程中，與稅務機關要經常進行聯系和溝通，企業稅務籌劃的目的就在于節稅，企業要想盡快實現節稅目標，就必須要制定出完善的稅務籌劃方案，獲得稅務機關的認可和支持。此外，在制定稅務籌劃方案時，要始終堅持成本效益原則，而且要確保收益要大于成本，增強稅收籌劃方案的可執行性與可操作性，要使用多種不同的稅種，在整體上控制企業的稅負。

（五）加快引進高素質的企業稅務籌劃人才

企業在復雜多變的稅務籌劃環境中，要想避免納稅籌劃風險的發生，確保稅務籌劃的質量和水平，就必須要注重引進高素質的稅務籌劃人才。我國要加以必要的參考和借鑒，選用高精尖的稅務籌劃人員。此外，企業要對財務會計人員開展一系列的業務培訓與指導，提升財務會計人員的稅務籌劃觀念，著重培養企業內部稅務籌劃人才，充分提升稅務籌劃水平。

四、結束語

綜上所述，加強企業稅務籌劃建設勢在必行，稅務體制改革也對企業稅務籌劃產生了極其深遠的影響，確保企業在激烈的市場競爭中永葆生機與活力。因此，要充分抓住稅務改革的發展契機，企業管理者和相關工作人員要予以高度的重視，不斷降低企業的稅負，有效控制企業稅務風險的發生。

參考文獻：

[1]姚媛.小議企業固定資產折舊方法的選擇對稅務籌劃的影響[J].財經界（學術版），2016（16）：307+311.

[2]汪笛晚.企業財政管理中財政稅務制度改革產生的影響分析[J].現代商業，2016（20）：55-56.

（作者單位：勝達集團有限公司）endprint