基于大數據環境的審計方法改進

孫麗

摘要：隨著大數據時代的到來，審計環境發生了日新月異的變化，傳統審計方式方法受到極大的沖擊。本文從分析大數據特點及傳統審計方法面臨的挑戰出發，針對大數據審計實踐中的存在問題，提出基于大數據環境的審計技術方法改進策略。

關鍵詞：大數據；審計方法

一、大數據的特點及價值

大數據擁有多種特性，如數據體量龐大、數據類型繁多、數據價值密度低、處理速度快等。政府部門及各行各業逐步意識到大數據的價值，數據分析能力正成為各種組織的核心競爭力。隨著我國各行各業信息化程度的提高，審計部門所接觸的數據量和種類呈快速增長的態勢，審計所需要的數據不僅僅是財務數據，而且涉及大量的業務數據，因而審計部門建立自己的大數據平臺迫在眉睫。

二、大數據環境下傳統審計方法面臨的挑戰

（一）審計資料由紙質向電子數據轉變

傳統的審計資料大部分為紙質材料，使用手工審計方法比較適合，但隨著會計電算化及信息系統的普及，越來越多的單位對財務和業務系統進行信息化升級，很多一手資料都直接錄入財務、業務系統，此時采用傳統的審計方法實施審計已不再奏效。

（二）審計時效由事后審計向事前事中事后相結合轉變

隨著經濟發展方式的轉變，市場經濟發展的不斷深入，事后審計已不能滿足目前經濟形勢的需要，只有實時監督才能適應加強監管的要求，如對重大項目、重點資金的全過程跟蹤審計、聯網審計、遠程審計等，這都需要更先進的審計方法與之相適應。

（三）審計內容由財務審計向綜合績效審計轉變

以往審計關注的重點主要是被審單位的財務收支情況，使審計監督停留在財務數據分析上，極少深入剖析被審單位的業務指標，導致審計結果無法全面反映被審單位的績效狀況，因而綜合績效審計能更好的服務經濟。而分析業務數據對信息化程度的要求較高，審計人員需充分運用大數據審計手段以實現審計目標。

（四）審計覆蓋面由部分向審計全覆蓋轉變

隨著審計全覆蓋的提出，審計對象驟然增多，加之大數據環境下的審計內容繁冗復雜，審計任務明顯加重，必須轉變審計方式方法，充分利用信息化技術手段，才能更好地貫徹落實“全面履行審計監督職責”要求。

三、大數據審計實踐中的存在問題

（一）開展大數據審計的法律依據不健全

現行《審計法》對大數據審計方式的法律地位尚未予以明確，僅對電子數據審計做寬泛的闡述。大數據審計缺乏系統性指導，各個環節的審計實施沒有規范和標準，電子數據格式形成的審計證據和大數據分析結果的法律效力不足。法律依據和相關準則的空白，使大數據審計模式實踐面臨一定的困難和問題。

（二）數據平臺構建有待進一步完善

數據平臺是大數據審計應用與實踐的基礎，根據以往的實踐反映，仍有許多審計所需的數據未能成功采集，而且這些都是有價值的原始數據。平臺系統的進一步完善將大量節約為獲取相關信息所耗費的時間，提高審計效率。

（三）數據的安全存儲有待加強

審計數據包含被審單位的敏感信息，信息的采集、存儲至關重要，在數據報送、傳輸、儲存、使用等環節一定要做好安全和保密工作，否則將造成不良影響和損失。而目前的云存儲、云服務本身仍存在安全風險，大數據的安全及風險管理需進一步強化。

（四）審計隊伍缺乏高素質復合型人才

目前絕大多數審計人員精通財會、審計業務，但計算機水平卻不高，同時掌握審計和計算機技術的復合型人才更為缺乏。計算機專業人員引進力度不夠，盡管審計部門經常開展計算機審計業務培訓，但與大數據審計模式的要求仍有很大的差距。

四、大數據環境下的審計方法改進策略

（一）健全法律法規，完善審計準則

首先要明確大數據審計法律地位，有關法律法規應當對大數據審計方式予以明確規定，為大數據審計工作順利實施提供法律制度保障；其次是完善審計準則，審計準則應對大數據審計實施工程中的思路、方法、步驟、流程等予以規范，詳細謀劃大數據審計方法。

（二）建立大數據審計平臺

首先構建高效安全的審計專網，借助電子政務網，搭建了縱橫交織的審計網絡。縱向實現署、省、市、縣審計機關四級網絡互聯，橫向實現審計部門與重要部門網絡互聯。其次是實現平臺辦公，分別構建審計管理系統、現場審計實施系統、聯網審計分析系統、審計結果分析系統、網上審理軟件、權力運行風險電子監控系統等，每個系統在大數據審計中都發揮重要的作用，貫穿審計全過程。

（三）做好大數據審計安全與保密工作

一是建立審計數據云中心，提供大數據存儲與訪問平臺；二是創建審計數據安全保障中心，提升大數據安全存儲和應用等級；三是強調大數據審計保密與安全，明確審計部門對獲取數據的安全與保密責任，使被審單位放心大膽的提供數據，保證順利實現審計目標。

（四）加快人才梯隊建設

大數據審計需要既熟練掌握審計技能，又精通計算機技術、具有信息化思維的審計人才，因而培養一批高素質的審計和信息技術復合型人才勢在必行。首先要調整人員結構，根據審計信息化建設需要，有重點地引進計算機專業人才；其次重點培養數據分析團隊，按照“總體分析、分散核實”的審計方式開展數據分析，初步實現“多專業融合、多角度分析、多方式結合”數字化審計模式；再次強化培養戰略性思維人才團隊，從而實現大數據審計價值的最大化。

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（作者單位：海南大學）endprint