內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中的并行審計(jì)技術(shù)之研究

邵航

摘要：在以信息技術(shù)為主要手段的現(xiàn)代管理環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)取證方式在某些情況下，已經(jīng)很難取到真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的審計(jì)證據(jù)。采用計(jì)算機(jī)技術(shù)、管理技術(shù)和審計(jì)技術(shù)三位一體的并行審計(jì)技術(shù)已成為現(xiàn)代審計(jì)的主流方式。本文通過(guò)分析并行審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)制度中存在的必要性，進(jìn)一步明確了并行審計(jì)技術(shù)的實(shí)施路徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；并行審計(jì)；技術(shù)；研究

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)將一種全新的管理模式推進(jìn)到了人們的日常生活中。審計(jì)以經(jīng)濟(jì)管理模式為依托，使基礎(chǔ)的管理方式也隨之發(fā)生了變化。并行審計(jì)是由相關(guān)的審計(jì)人員根據(jù)有關(guān)規(guī)則對(duì)交易處理過(guò)程所實(shí)施的一種系統(tǒng)化的同步或近似同步的審查，通過(guò)這種審查可以保證相關(guān)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的真實(shí)性和可靠性。并行審計(jì)注重的是對(duì)交易處理進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。通過(guò)引入并行審計(jì)可以有效縮小交易處理過(guò)程與審查過(guò)程之間的間隔時(shí)間，盡可能與交易處理同步進(jìn)行。

一、并行審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的必要性

并行審計(jì)可以確保交易處理是按照預(yù)先制定的系統(tǒng)規(guī)則和程序來(lái)執(zhí)行的，是內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)等有機(jī)結(jié)合而進(jìn)行的管理活動(dòng)。并行審計(jì)技術(shù)的實(shí)行是十分有必要的，首先，利用并行審計(jì)技術(shù)能夠取得可靠的審計(jì)證據(jù)。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)代替手工信息系統(tǒng)后，需要在系統(tǒng)中設(shè)計(jì)與其自身管理相適應(yīng)的功能。利用并行審計(jì)技術(shù)，可以利用信息系統(tǒng)中將真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)保存并提取。其次，并行審計(jì)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的全程監(jiān)控。很多機(jī)構(gòu)為了管理的方便都會(huì)使用適合自身的管理系統(tǒng)，通過(guò)并行審計(jì)技術(shù)的使用可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)用系統(tǒng)中產(chǎn)生的錯(cuò)誤或不正當(dāng)管理行為，幫助管理者及時(shí)處理問(wèn)題，控制可能發(fā)生的損失。再次，并行審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用有利于審查復(fù)雜系統(tǒng)。復(fù)雜系統(tǒng)交易的路徑相對(duì)復(fù)雜，致使審查過(guò)程存在相當(dāng)?shù)碾y度[1]。當(dāng)并行審計(jì)技術(shù)使用后，可以將不同路徑的相關(guān)信息存放在一起，便于進(jìn)一步審查的進(jìn)行。另外，并行審計(jì)技術(shù)可以將不同組織之間信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)控。審計(jì)人員可以利用并行審計(jì)技術(shù)監(jiān)控其它組織的數(shù)據(jù)質(zhì)量。與此同時(shí)，審計(jì)人員還可以利用該技術(shù)參加組織之間信息系統(tǒng)的審計(jì)工作，與其他組織的審計(jì)人員加強(qiáng)合作，監(jiān)控整個(gè)組織系統(tǒng)的管理質(zhì)量。

二、并行審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也逐漸被管理者重視起來(lái)。并行審計(jì)技術(shù)在現(xiàn)階段的審計(jì)工作中起到了舉足輕重的作用。在使用并行審計(jì)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，可以從以下方面入手提高內(nèi)部審計(jì)效率。

（一）應(yīng)用并行審計(jì)技術(shù)需要把握時(shí)機(jī)

消防隊(duì)的內(nèi)部資金管理時(shí)，同樣需要進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)。此時(shí)應(yīng)充分考慮審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)工作對(duì)于消防的可持續(xù)發(fā)展能力具有至關(guān)重要的影響。因此，由審計(jì)人員將并行審計(jì)技術(shù)納入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中勢(shì)在必行[2]。在購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件時(shí)，應(yīng)購(gòu)買(mǎi)留有審計(jì)程序接口的軟件。消防隊(duì)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，將并行審計(jì)技術(shù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)共同運(yùn)行，并加以維護(hù)，對(duì)消防隊(duì)的財(cái)務(wù)管理行為實(shí)行高效率監(jiān)督，將兩者的結(jié)合達(dá)到最佳狀態(tài)。如果在財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行后再進(jìn)行并行審計(jì)技術(shù)的實(shí)施和落實(shí)，會(huì)給消防隊(duì)的日常管理以及財(cái)務(wù)管理造成很大的管理難度，相應(yīng)的管理成本也會(huì)增加。

（二）與信息系統(tǒng)管理人員進(jìn)行良好的合作

系統(tǒng)管理人員主要進(jìn)行計(jì)算機(jī)管理、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)等工作。并行審計(jì)技術(shù)的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用、運(yùn)行和進(jìn)一步使用都需要系統(tǒng)管理人員的配合。在機(jī)構(gòu)管理過(guò)程中，應(yīng)將財(cái)務(wù)系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)的維護(hù)和管理視為同一項(xiàng)工作，由系統(tǒng)管理人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的維護(hù)[3]。在系統(tǒng)維護(hù)過(guò)程中，并行審計(jì)技術(shù)嵌入到應(yīng)用系統(tǒng)中以后，會(huì)對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)產(chǎn)生影響，系統(tǒng)管理者需要對(duì)該影響進(jìn)行充分的重視，并與審計(jì)人員進(jìn)行及時(shí)的溝通，明確并審計(jì)技術(shù)對(duì)于系統(tǒng)影響的直接和間接后果，并相辦法將影響降到最低程度。

（三）提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平

任何形式的審計(jì)工作、審計(jì)方法都離不開(kāi)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提升。在機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，并行審計(jì)技術(shù)只是其中的一個(gè)方法、一種技術(shù)，最終還需要審計(jì)人員進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)、做出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。因此，審計(jì)人員必須是多面手，需要具備信息系統(tǒng)審計(jì)和信息系統(tǒng)控制等更多方面的知識(shí)，對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)運(yùn)作與財(cái)務(wù)管理必須具有較為專(zhuān)業(yè)的判斷能力，并能夠識(shí)別系統(tǒng)中的重要經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的結(jié)點(diǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)將嵌入的審計(jì)模塊放置在最需要的位置。只有管理者充分重視審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平的提高，才能夠保障企業(yè)整體審計(jì)水平的提高。

（四）做出并行審計(jì)的評(píng)價(jià)工作

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用并行審計(jì)技術(shù)，需要在運(yùn)行一段時(shí)間后，由審計(jì)人員對(duì)運(yùn)行情況進(jìn)行綜合性的評(píng)價(jià)，并及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的穩(wěn)定、高效。并行審計(jì)的評(píng)價(jià)可以首先從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換性能上來(lái)進(jìn)行。將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)從高校財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件系統(tǒng)，不改變內(nèi)容，并按照審計(jì)要求的標(biāo)志被審計(jì)軟件識(shí)別。其次，事后評(píng)價(jià)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的綜合性分析，進(jìn)而進(jìn)行分層、查找和摘取。一系列的審計(jì)動(dòng)作之后，就可以將被審計(jì)的文件記錄按審計(jì)目的進(jìn)行重新組合。再次，就是生成記錄文件，并按照設(shè)定形式報(bào)告內(nèi)容、格式以及圖表。

綜上所述，隨著財(cái)務(wù)管理信息化程度的提高，信息系統(tǒng)日益復(fù)雜，只有有效利用并行審計(jì)技術(shù)，審計(jì)人員才能及時(shí)取得有效可靠的證據(jù)。消防隊(duì)的現(xiàn)代化管理也同時(shí)對(duì)審計(jì)工作提出了要求，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用并行審計(jì)技術(shù)可以提高審計(jì)工作效率，使審計(jì)數(shù)據(jù)具有高效性、可靠性。并行審計(jì)技術(shù)在今后的機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)管理中具有非常廣闊的應(yīng)用前景。

參考文獻(xiàn)：

[1]張波.并行審計(jì)技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用探討[J].企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2003（9）：27-28.

[2]梁麗瑾，續(xù)慧泓.基于并行審計(jì)技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究[J].審計(jì)研究，2007（2）：36-37.

[3]蔡立新.并行審計(jì)及并行審計(jì)技術(shù)之淺探[J].審計(jì)，2005（4）：57-58.

（作者單位：山東省棗莊市公安消防支隊(duì)）endprint