淺議普通高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)單獨(dú)開設(shè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程的必要性

侯香紅

平頂山學(xué)院 河南平頂山

淺議普通高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)單獨(dú)開設(shè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程的必要性

侯香紅

平頂山學(xué)院 河南平頂山

稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的法制化、規(guī)范化，使二者的差異越來越明顯，單進(jìn)行會(huì)計(jì)核算已無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中越來越需要大量具有豐富稅務(wù)知識(shí)和較強(qiáng)實(shí)踐能力的應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才。但目前，高校會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的整體素質(zhì)與市場需求存在一定脫節(jié)現(xiàn)象，尤其是應(yīng)屆畢業(yè)生對(duì)企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)處理的欠缺，使得高校會(huì)計(jì)專業(yè)單獨(dú)開設(shè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程顯得越來越重要。

高校；會(huì)計(jì)學(xué)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；課程

一、目前各高校涉稅課程開設(shè)現(xiàn)狀

根據(jù)能收集到的高校網(wǎng)站公開的會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)培養(yǎng)方案，涉稅課程的開設(shè)情況列表如下（注：以下表格中，打“√”表示該學(xué)校已開設(shè)該課程，未打“√”表示未開設(shè)）

表1 開設(shè)會(huì)計(jì)專業(yè)的部分重點(diǎn)高校和河南高校

以上高校中，少數(shù)幾個(gè)開設(shè)該課程的高校，具體安排情況如下：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)和河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)均以“稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃”課程形式進(jìn)行開設(shè)，且課程安排在第7學(xué)期，期末考核方式為考查；東北財(cái)經(jīng)大學(xué)課時(shí)數(shù)為36學(xué)時(shí)，但河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)僅18學(xué)時(shí)。北京大學(xué)光華管理學(xué)院以“稅法和稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程形式安排在第5學(xué)期，共設(shè)32學(xué)時(shí)，期末考核方式為考試。鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院，在第4學(xué)期單獨(dú)開設(shè)了“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程，共設(shè)64學(xué)時(shí)，期末考核方式為考試。縱觀各高校涉稅課程開設(shè)現(xiàn)狀，我們可以看到，目前各高校對(duì)于《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程開設(shè)與否做法尚不統(tǒng)一，且多數(shù)高校并未單獨(dú)開設(shè)該課程。

二、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程單獨(dú)開設(shè)的必要性分析

涉稅相關(guān)課程內(nèi)容之間既有一定的關(guān)聯(lián)性，又有各自的學(xué)科側(cè)重點(diǎn)。《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程系統(tǒng)講解各會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量的基本原則及各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的處理方法，對(duì)于涉稅業(yè)務(wù)僅作簡單介紹；《稅法》課程則重點(diǎn)介紹各稅種的要素，重點(diǎn)介紹各稅種的稅額確定，它也是稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)。《納稅籌劃》課程主要分稅種講解如何在不違反稅法規(guī)定的前提下對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行籌劃以期降低整體稅負(fù)。

1.企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的需要

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，不僅注重依法納稅義務(wù)的履行，也很重視其納稅人基本權(quán)利的行使。在既定利潤水平下如何將稅負(fù)降至最低，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)。但企業(yè)要合理、合法、合規(guī)的利用國家稅收優(yōu)惠政策，在風(fēng)險(xiǎn)最低的情況下進(jìn)行納稅籌劃，最終又要回到企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常核算中來。稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中嚴(yán)格以稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)核算制度為準(zhǔn)繩，非常需要能熟練運(yùn)用稅法進(jìn)行稅款核繳、納稅籌劃且能夠正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的“一專多能”型人才，尤其是在逐步推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅的今天，企業(yè)非常需要精通營業(yè)稅、增值稅的計(jì)算、繳納及會(huì)計(jì)處理的人才。

2.高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生知識(shí)體系健全的需要

《稅務(wù)會(huì)計(jì)》是高校會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)中的一門重要專業(yè)課程，與《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅法》等共同構(gòu)成涉稅相關(guān)知識(shí)的完整體系。一方面，雖然稅務(wù)會(huì)計(jì)課程內(nèi)容在稅法等課程中已有部分體現(xiàn)，但因其零散、不完整而無法滿足專業(yè)學(xué)習(xí)的需要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程以具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為重點(diǎn)，對(duì)于涉稅處理的講解并不全面。如果不開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程，學(xué)生會(huì)漏掉部分專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)，同時(shí)也會(huì)缺失對(duì)與實(shí)際工作聯(lián)系緊密的實(shí)踐內(nèi)容的掌握，從而導(dǎo)致學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)的不完善。另一方面，目前高等院校會(huì)計(jì)專業(yè)課程體系中的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《管理會(huì)計(jì)》等會(huì)計(jì)理論課程，與《稅法》、《納稅籌劃》等稅收法規(guī)課程并不完全融合，學(xué)生在初次學(xué)習(xí)過程中很難將兩部分內(nèi)容結(jié)合起來。要達(dá)到良好的學(xué)習(xí)結(jié)果，就需找到兩部分內(nèi)容的銜接點(diǎn)，而《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程則正是兩部分內(nèi)容的過渡、交融，該課程的教學(xué)目標(biāo)是培養(yǎng)滿足企事業(yè)單位及各級(jí)政府部門涉稅事項(xiàng)處理需要的會(huì)計(jì)人才，而且該課程需要運(yùn)用專門方法對(duì)與企業(yè)納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，而這些專業(yè)技能又必須在實(shí)踐學(xué)習(xí)中才能有效提升。

三、對(duì)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)及考核的幾點(diǎn)建議

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)單獨(dú)開設(shè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程并真正達(dá)到教學(xué)效果，需統(tǒng)籌安排，以下就課程安排、教學(xué)方法、考核方式等方面給出幾點(diǎn)建議。

1.課程安排及教學(xué)內(nèi)容

根據(jù)各高校的課程安排情況，建議將《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程安排在第6學(xué)期，總48學(xué)時(shí)，每周3學(xué)時(shí)。對(duì)于課時(shí)具體分配，建議理論內(nèi)容與實(shí)訓(xùn)內(nèi)容各占50%，且實(shí)訓(xùn)內(nèi)容最好隨理論講解進(jìn)度穿插進(jìn)行。在教學(xué)計(jì)劃上，《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程應(yīng)安排在《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》和《稅法》課程之后，且課程銜接要緊湊，避免學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中出現(xiàn)知識(shí)脫節(jié)。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)內(nèi)容可以分為兩大部分，第一部分簡要介紹各稅種的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合案例計(jì)算出稅額；第二部分具體介紹各稅種的會(huì)計(jì)處理及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，重點(diǎn)講解增值稅會(huì)計(jì)、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)；對(duì)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)、資源稅會(huì)計(jì)等進(jìn)行適當(dāng)講解；對(duì)于契稅、車輛購置稅等其他小稅種會(huì)計(jì)則可以安排學(xué)生自主學(xué)習(xí)。此外，實(shí)訓(xùn)教學(xué)中還應(yīng)重點(diǎn)訓(xùn)練增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅納稅申報(bào)表的編制。

2.教學(xué)方法

稅務(wù)會(huì)計(jì)課堂，應(yīng)避免“滿堂灌”的方法，實(shí)現(xiàn)師生之間的角色轉(zhuǎn)換，讓學(xué)生真正參與到課堂中來，成為課堂的主人。課堂可以根據(jù)學(xué)生的特點(diǎn)，引入學(xué)生參與程度高的項(xiàng)目教學(xué)法、任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)法、討論啟發(fā)教學(xué)法、情景模擬教學(xué)法等現(xiàn)代化的教學(xué)法，從而充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。

3.考核方式

對(duì)于不同的考核方式，學(xué)生會(huì)采取不同的學(xué)習(xí)態(tài)度。為保證學(xué)習(xí)質(zhì)量，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程可以采用如下的考核方式：期末成績由三部分組成，平時(shí)出勤情況占20%，平時(shí)實(shí)訓(xùn)情況（主要包括：單據(jù)、記賬憑證、賬簿的填制，納稅申報(bào)表的填寫，電子報(bào)稅系統(tǒng)的操作情況）占40%，期末試卷成績占40%（期末考試主要以案例的形式進(jìn)行）。采用這種考核方式目的是在思想上引起學(xué)生重視，避免學(xué)生不注重平時(shí)學(xué)習(xí)，寄希望于考前突擊。

[1]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃（第6版）[M].中國人民大學(xué)出版社，2012.

[2]程芙蓉.優(yōu)化高校會(huì)計(jì)專業(yè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)的思考[J].教育教學(xué)論壇，2013，(12).

[3]姚愛科.試論《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程與《稅法》課程的結(jié)合[J].財(cái)會(huì)經(jīng)緯，2012，(8).

[4]徐娜力.企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)需求淺析[J].價(jià)值工程，2014，(2).

[5]王維.論稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離的可能性[J].經(jīng)營者，2014，(4).

侯香紅，副教授，平頂山學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院。