試析“營改增”對企業財務管理的影響與對策

張傳蓮

【摘 要】 “營改增”作為一條利民政策，對稅收體制的改革、減輕企業負擔、促進稅負公平等方面具有非常重要的作用，但是同時也給各個企業的財務管理工作帶來了一定的影響。為使企業能夠正視這一問題，及時做出調整，本文對“營改增”對我國企業財務管理的影響進行了分析，并提出了一系列改善措施，以供參考。

【關鍵詞】 營改增 財務管理 影響 對策

引 言

隨著我國經濟體制的不斷變革，為了能夠使國家實行的稅收政策符合社會發展需求，“營改增”這一稅務制度應運而生。隨著這一稅務機制的逐步深入，對于企業財務管理工作造成的影響也在進一步增強。為了能夠實現企業的可持續發展，企業應在當前稅制改革過程中探索企業的發展契機，抓住稅制改革這一機遇，提升自身的財務管理水平。

1 “營改增”對我國企業財務管理造成的影響分析

1.1 “營改增”對國內企業內部財務報表的影響。眾所周知，固定資產作為一個企業的最主要資產組成部分，一旦其內部的固定資產結構出現變動很容易令企業整體的資產結構出現巨大的變動，會計報表作為核算企業總資產的基本渠道也必然會出現一定的變動。營改增的政策真正推廣之后，可以大大削減企業原有固定資產的入賬資產以及累計折舊額，在此基礎上，企業的固定資產以及負債總額均會有明顯地減少，如此便能夠有效提升企業流動資產與負債的比例。推行該政策后，國內各個企業內部資產結構、利潤等都會出現巨大變化，并在一定程度上提高了企業資產與負債總額。在沒有實施“營改增”政策之前，企業營業額在企業整體收入范圍內，而推行該政策后，企業的營業額便不再納入企業的整體收入，同時企業的營業額繳稅也附加值繳稅也隨之取消。以長遠目光來看，企業的營業凈利率還會持續上升，其資產及負債總額也會出現一定程度的上漲。

1.2 影響企業稅負。“營改增”政策主要為兩類納稅人降低了稅負：一類是小規模納稅人，在“營改增”政策實施以后，納稅人從原先繳納3%-5%的營業稅稅率改繳為增值稅，降低了2%的稅負。而另一類是一般納稅人，這種納稅人多是現代服務行業企業，在“營改增”政策未實施之前，納稅額是不能抵扣的。在實施之后，在一定程度上擴大了企業納稅額抵扣范圍與數額，在抵扣進項中，部分稅費的抵扣比例上漲了4%。若從行業來分析“營改增”對企業的影響，由于煙草企業固定資產較大，因此可以增加抵扣額度，但是稅率也會相應增加。從宏觀角度分析，由于各企業根據企業類型不同，其稅負減輕程度也不同。比如，某些非可抵扣類資產行業企業以及勞務類行業企業稅負卻有所提高。

1.3 影響企業會計核算。“營改增”政策改變了稅種，因此也相應地改變了會計核算的方式。營業稅制下，會計核算的方式不存在進項稅與銷項稅的問題，按照實際發生額來列支成本，據實入賬。而在“營改增”政策實施之后，會計核算的方式與原則都做出了明顯的改變。如服務類行業企業，收入是根據稅率扣除銷項稅之后再進行核算的，成本也是通過進項稅額抵扣之后再進行列支。其中，進項稅與銷項稅額的核算需要納入應交稅金的科目中。在“營改增”稅制下其應繳納的稅額是進項稅額與當期銷項稅額之間的差值，而營業稅制下，其應繳納稅額是企業總收入與稅率相乘所得的數值。除此以外，不同地區因實行稅制不同其會計核算方式也各不相同，因此，企業要根據本地稅制調整自身的會計方式，避免增加企業會計核算的難度。

2 營改增下企業財務管理對策

2.1 進一步健全企業會計報表。我國在推行“營改增”這一稅收政策之后，在很大程度上改變了原來企業財務管理工作中的有關換算項目，同時也改變了企業財務會計管理工作中的諸多業務操作流程，這就令企業的會計報表的系統性、復雜性特征更為突出。因此，企業若想更好更快地適應稅收制度的調整，應加強對會計報表編制流程的完善，提升會計信息質量，保障數據真實可靠性，使管理人員可以及時準確的了解企業的財務狀況，為后期的經營決策提供堅實基礎。

2.2 合理籌劃稅收。首先企業需要加強對會計活動的管理，保證會計信息的完整性與真實性，根據會計政策與行業規定，來選擇合適籌劃切入點，保證與企業經濟效益增長需求相吻合；其次，企業在選擇供應商的時候，需要選擇具有一般納稅人資格的供應商，這樣才能在勞務與設備購進時，對進項稅額進行抵扣，為企業減負。如果沒有具有一般納稅人資格的供應商，應當優先選擇小規模納稅人，并且可以提供增值稅發票；最后，企業需加大組織力度，提升稅收籌劃人員的素質，充實稅收理論知識，提升實務技巧，熟悉國家稅收政策?！盃I改增”政策實施以后，對于納稅人的素質提出了更高的要求，只有不斷提高稅收籌劃的能力與財會管理的水平，才能迅速適應新稅制的改革要求。

2.3 對企業的會計核算方法進行改進。面對著“營改增”政策的推行，企業必須要對傳統的會計核算方法進行一定的改進。首先，是財務人員一定要完全了解新政策的相關規定，并且根據企業的實際情況對會計核算方法進行改進，對企業的記賬方式也要做出完善。比如企業財務管理人員應該設定一些應繳稅值與應交增值稅的賬戶，并對相關賬目進行明確標記，嚴格按照規定要求將各項金額記錄在內，以便后期稅務部門的檢查。其次，加強對財會管理人員的培訓，促使財會相關人員的觀念得到及時轉變，同時學會新的會計核算方式。最后，企業在編寫財務報告時，要注重編寫形式以及工作的完整性，以此來應對“營改增”政策對財務管理的影響。

結束語

綜上所述，“營改增”政策的實施給企業財務管理方面帶來了很多影響，但是若企業把握好機遇，健全企業會計報表，增強企業的財務管理質量，改進會計核算方法，就一定能適應“營改增”政策，從而使企業更好地應對未來發展變化，有利于企業的長期穩定發展。

【參考文獻】

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