大數據審計環境中的審計技術與方法研究

宋紅凱

【摘 要】 大數據時代，基于云計算、云存儲為基礎的各種信息存儲、挖掘方式，可以快速收集和存儲海量終端信息，這對審計方式、審計證據采集、審計數據分析、審計結果應用產生了巨大的影響。本文主要分析了大數據環境下的審計特征，并著重探討了設計技術與方法，以供參考。

【關鍵詞】 大數據 審計技術 審計方法

針對“十三五”時期將實現的審計全覆蓋，審計署加快實施金審三期工程，拓展大數據技術運用，形成獨特的國家審計云。可見，運用大數據技術是實現審計全覆蓋的必由之路，更是國家審計充分發揮國家治理功能不可或缺的核心技術手段。本文旨在探索大數據環境下的審計監督技術與方法，以促進傳統審計方法向數字化、自動化與智能化方向發展，并提高審計的效率與質量。

一、大數據環境下的審計特征

在大數據環境下，非現場審計將逐漸成為主要工作方式。審計不再局限于憑證、賬面、財務系統等信息，信息化審計極大地拓展了審計視角，能更快地挖掘出被審計單位的全部業務信息。審計方法從“抽樣審計”逐漸轉變為“全面審計”，建立在大數據基礎上的審計變得更加簡便，數據更加準確、全面。大數據環境下持續性審計將成為現實，審計人員可以利用云數據掌握公司的運營狀況、風險變化等情況，對內部風險及時分析預警，將風險隱患消除在萌芽狀態。因此，積極應用“云計算”、數據挖掘、智能分析等技術，能提高審計效率；而探索多維度、智能化數據分析方法，加強對各層級、各系統間數據的關聯分析，更能增強感知風險的能力。

二、大數據對審計工作的影響

（一）審計方法轉變

大數據審計將徹底改變以往基于抽樣方法的審計模式。由于抽樣審計模式所抽取的樣本有限，容易忽視大量的業務活動，無法完全發現和揭示被審計單位的重大舞弊行為，隱藏著嚴重的審計風險。在大數據時代，可實現數據的跨行業、跨企業搜集和分析。要實現大數據環境下的總體審計模式，審計人員必須用總體審計的思維模式去分析與審計對象相關的所有數據。同時，由于大數據大樣本、全量分析技術的大量應用，審計人員不用再局限于抽樣樣本，而可以著眼于全部數據，去發現和反映問題的本質，從而使審計更具全面性、整體性。

（二）實施方式轉變

大數據時代下的信息化審計，使持續性審計成為現實，審計機關可以常態化開展對被審計單位業務運營的持續監測，定期進行風險評估和專項分析。持續審計將改變傳統審計立項在前、實施在后的傳統審計方式，以風險為導向，充分借助數據信息，轉變為先分析、后立項，讓審計項目立項更加科學。通過有目的地整合、分析、研究大數據，可使審計機關對重點資金、重點單位、經濟責任開展常態化審計監督。

（三）組織模式轉變

在大數據背景下，傳統的以審計小組為單位分散審查的審計模式，開始轉變為以數據為基礎進行審計。要實現組織模式的轉變，首先是要摸清信息系統運行特點，全面了解被審計單位信息系統建設運行情況，重點開展對信息系統數據資源的調研，詳細了解后臺數據庫的種類、版本、數據量、存儲及備份方式等信息。同時，緊密圍繞審計工作目標，對審計資源進行整合。以審計目標為導向，成立數據集中分析團隊，分析被審計單位的數據，為審計工作的順利開展提供技術支持和數據保障。采用數據分析為先導的審計新模式，在分析研究的基礎上，指導審計實踐工作。另外，還要加強對數據結構的研究，確定重點數據資源，以便為數據分析做好基礎。

三、大數據審計環境中的審計技術與方法

（一）審計信息源分析

1、信息源獲取難度。一方面是考慮信息源獲取的成本；另一方面也需要考慮信息源獲取的可行性。2、信息源的可靠性。評價信息源的可靠性，要考慮到得到的信息源與真實情況的差異程度。3、信息源與審計任務之間的相關性。這個評價標準是必須著重考慮的一個因素，不同的審計任務需要根據不同的信息源來評價，而我們要選擇相關性大的信息源來考慮。4、信息源的數據規模。數據規模直接影響著審計的工作量，規模大的信息源會增加審計的工作量，規模小則審計的工作量比較小。5、信息源的時效性。信息源是時效性即獲取的信息源的更新周期，個人的收入信息或社保信息等信息獲取的周期為實時更新，一般以月為周期；而國民經濟發展水平以季度或年度更新周期為主。

（二）數據采集平臺搭建

目前，以云計算為基礎架構可以選用兩種實現方式：租賃公有云和搭建私有云。其中，公有云通常指第三方提供商為用戶提供的能夠使用的云。私有云是為一個客戶單獨使用而構建的云環境。由于大數據應用受到越來越多的關注，使得大數據分析工具和軟件越來越多，功能也越來越強大。

（三）審計結果應用

大數據環境下對于審計結果的應用，可以分為兩個方面：當次審計任務的應用和后續審計任務的應用。審計結果在當次審計任務的應用即為傳統的審計證據整理，形成審計意見，最終編制成審計報告過程。數據化的審計結果可以成為后續審計任務的知識庫，直接為后續審計任務提供指導。

四、結語

綜上所述，要利用云技術建立大數據審計平臺數據平臺，使審計單位和被審計單位數據庫系統都具有統一標準的數據接口。同時，還要建立健全大數據背景下的審計法律法規，以使大數據在審計領域能更好地發揮作用，加強大數據審計理論研究和審計人才培養，以提高大數據環境下審計監督的覆蓋范圍和影響力。

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