工程項目決算轉資管理研究

陳虎

[摘要]基于項目全過程管理理念，分析工程各環節對轉資工作的影響，強化規劃設計、招投標、工程建設、結算各環節控制，將可能影響將來決算的問題及時消化。深入落實規范流程、強化前期控制、實行項目負責人考核制度等措施；健全工程竣工轉資完成率等三項指標聯動，組織、制度與監督三項保障的轉資管理體系。

[關鍵詞]項目決算；項目轉資

一、決算轉資管理基本情況

（一）強化轉資工作的必要性

固定資產轉資是工程建設項目由竣工轉入到固定資產管理使用的重要環節，要實現有效資產的平衡增長，在電改中爭取有利政策，必須加強工程項目轉資管理，要實現公司“資產優良”的戰略目標，必須重視工程項目的轉資管理。

工程項目竣工決算轉資是否及時準確影響到資產折舊計提、影響到會計信息的真實反映、影響到公司的財務狀況和經營成果，從而影響到以此為依據做出的經營決策。強化基于業務全過程的項目轉資管理，有助于提升公司經營信息質量，提高經營決策的準確性和有效性。

（二）強化基于項目全過程控制的轉資管理

進一步明確了工作體系中跨專業、跨單位的溝通機制和協調原則，強調了全過程項目轉資管理流程與制度。在具體操作過程中，工程項目從初設、投資計劃審批時就遵循從緊原則，規范費用支出，降低工程造價，加強施工結算的審定工作，相關管理原則貫穿于工程項目管理始終。

二、主要做法

（一）基于項目全過程的轉資管理

資產全生命周期管理中，轉資是銜接工程建設管理和生產運營管理的關鍵節點。從管理精細化、節點監控化、指標可控化的目的出發，實施項目清單式管理。綜合考慮項目轉資流程的各個環節，分析各環節對轉資工作的影響，采取針對措施推進項目過程管理、消除不良影響，從項目管理鏈條各個環節推進項目進度。

（二）工程決算時間節點控制

在明確結算時間標準的基礎上，將工程竣工送電后的結算轉資各環節通過進度表形式反映出來。對所有立項批復的新項目按投產日期排序，使每個環節的進度都一目了然：同時，對項目結算轉資各環節的時間節點予以明確，按照后道工序監督前道工序的原則，對于超周期的環節及時提醒，杜絕各環節間扯皮推諉的現象。

確定完工投產、施工結算、物資結算、資產卡片創建、工程結算、財務決算共6項時間節點，在實施過程中標記具體完成日期。定期篩選出已流轉時間大于結算時間標準的超期項目，形成進度明細表格，用于單項工程的責任分析，避免由業務部門填報本部門的數據，保證數據真實可靠。

（三）強化工程結算管理

工程結算管理是工程造價管控工作的重要環節，與工程投資各方的建設效益息息相關，工程結算工作的成效最終將直接影響電網投資的經濟成本和效率。管理重點主要在于兩個方面：一是結算管理的及時性，涉及到資金的使用效率、清算周期以及工程轉資的周期，決定著結算進度和質量：二是結算費用的確定，涉及到市場各方的經濟效益，對建設管理單位來說意味著確定投資成本，對承包商來說則是經營的最終收入。

（四）形成資產的管理

對工程項目建設完成的資產要進行細分，根據設備類資產、建筑物構筑物類資產、非標設備等資產的性質和特點，在項目建設的不同階段完成準資產、尚未預轉資或轉資資產基本信息和價值信息等。明確資產的建卡原則和建筑、安裝工程費、其它費的確認和分配標準。同時加強實物資產的管理，嚴格資產移交制度，將交付使用資產明細表、單項工程轉資明細表與各項實物資產進行逐一核對，確保資產的真實、完整。

（五）建立健全項目轉資的三項保障機制

1.組織保障

竣工決算是一項綜合性很強的工作，需要項目單位相關部門緊密配合共同完成。從公司的組織構架上設立項目轉資工作管理小組，由公司領導掛帥，由總工程師定期調度，項目負責人、技經人員、財務人員等共同參與。建立多層次的資產轉資管理控制體系，把參與工程建設的采辦、施工、合同管理、財務資產管理等相關人員動員和組織起來，形成系統的轉資管理模式，使之符合轉資工作實際管理的需要。

2.制度保障

明確公司工程轉資工作要求，對轉資工作涉及的管理要求予以明確。明確工程部門、物資部門、資產管理部門、財務部門的職責，以及在項目可研、初步設計、招投標、采購、施工、竣工驗收等各階段的工作重點、工作業務流程。建立起轉資工作網絡體系同時，通過實施工程例會制度和重大問題專項辦公會議制度，及時協調解決工程轉資中遇到的各類問題。

3.監督保障

將工程轉資工作納入公司績效考核，對于不按照流程要求操作的部門進行考核，促進工作順利開展。建立層層管理責任制進行激勵與考核，從工程的立項、預算、物資提報、物資采購、施工合同招標及工程合同的管理、工程款項的支付、投資總額的控制、工程竣工結算到決算轉資的全過程，確立各個階段的考核標準，明確各階段管理的責任部門及責任人，確保各個環節工作的順利進行，形成一套完善的業務流程監督保障體系。

三、特色亮點

（一）管理目標多元化

管理目標更加多元化，從孤立地提高工程轉資率，到多項指標相互促進、共同聯動提升：從單一的基礎組織保障，到公司上下統一思想、系統組織的多項保障，穩步推進流程管理，均衡提升公司經營業績。

（二）基于項目全過程的轉資管理

推進基于項目全過程的轉資管理，財務部門參與到工程的全過程管理中，在工程建設的規劃可行性研究a初步設計a招投標a工程實施a竣工結算a竣工決算等各個階段發揮財務管理職能，深入分析實際建設過程各環節對轉資工作影響，抓各個環節的節點控制，從多方面加強協作，推進工程轉資進度。

（三）考核關口前移

明確各環節管理要求的基礎上，將轉資工作考核節點由竣工決算前移至項目結算，各部門在目標明確、責任落實的要求下，注重不同工程管理指標之間的聯動性，推進項目結算并主動配合完成項目決算。建立有效的項目管理機制，確保各項布置工作能圍繞目標、統籌安排、高效落實。endprint