基層供電企業增值稅全過程管控

任松嶺

[摘要]企業增值稅的管理直接影響企業的稅負水平、利潤、現金流和資產運營能力。增值稅的過程管理非常重要，應當引起基層供電企業的高度重視，在工作實踐中切實抓好增值稅全過程管控，從增值稅發票的開具、保管，進項稅票的索取、審核、進項稅抵扣的會計處理和業務處理過程中的涉稅事項等全過程管控，取得了一定成效。

[關鍵詞]

一、基層供電企業增值稅全過程管控目標

（一）專業管理的理念

2016年5月1日起在全國全行業全面推開，將建筑業、房地產業、金融行業納入增值稅范疇。增值稅的管理、進項稅額的足額抵扣直接影響企業的稅負水平、利潤、現金流和資產運營能力。因此作為增值稅一般納稅人的供電企業，企業除了必須健全會計核算，準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額外，增值稅的全過程管控也顯得非常重要，應當引起企業的高度重視。基層供電企業應根據自身特點，對增值稅專用發票的開據、增值稅專用發票的取得以及日常業務處理工作中全過程加以管控，從而增加企業利潤，降低現金流出，最終實現企業價值最大化經營目標。

（二）專業管理的范圍和目標

基層供電企業增值稅全過程管控包括擴增值稅發票的開票環節、增值稅專用發票的取得環節、增值稅進項稅的申報、認證抵扣環節，以及日常業務中涉及增值稅事項的處理，幾乎貫穿于整個企業經濟活動中，具體涉及到電費收取、成本的發生、工程項目的管理、以及資產的報廢等各個方面，也貫穿于整個會計核算過程中。增值稅全過程管控的目標：實現準確核算銷項增值稅、正確開據增值稅專用發票，全面取得增值稅專用發票，足額抵扣增值稅進項稅，最終目標為增加企業利潤，降低企業現金流出，實現企業價值最大化。

二、增值稅全過程管控的主要做法

（一）主要做法說明

1.增值稅專用發票的開票環節

建立發票管理責任制，嚴格貫徹增值稅相關法律規定，認真組織相關人員培訓，將增值稅管理培訓作為管理的基礎。建立專用發票使用登記制度，認真填寫《發票使用登記簿》，并定期進行盤點：增值稅專用發票在經辦人員和開票人員之間、經辦人員和財務人員之間、開票單位和受票單位之間傳遞辦理相關移交手續，對每一張發票的流轉和去向做到可追溯查詢，在工作中要求增值稅專用發票開具后，將所開增值稅發票相關聯次當面、及時送交業主經辦人員，并要求對方在《增值稅發票領用登記簿》上簽字確認。

加強稅務資料和檔案的整理、歸檔和保管。使用后的增值稅專用發票存根按照稅務機關有關規定及時交回稅務機關，未經稅務機關查驗，不得擅自銷毀增值稅專用發票基本聯次。

2.增值稅專用發票的取得和抵扣環節。

我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。在企業內部，由于業務人員的崗位輪換，新人對增值稅知識的欠缺，出現增值稅應稅項目沒有索取增值稅專用發票，給企業造成不應有的損失的情況。我公司采取多種形式，對內部業務人員進行增值稅發票重要性的宣傳和增值稅業務知識培訓。一方面財務部門加強宣傳，提高業務經辦部門的節稅意識，使其認識到取得專用發票的重要性。另一方面，財務人員在報銷環節加強審核，財務資產部對所有應取得增值稅專用發票的業務均要求必須取得增值稅專用發票，對應取得而未取得專用發票的業務不予報銷，進而提高專用發票的獲得率。

3.增值稅在經濟業務辦理過程中的管控。

合同簽訂過程中價款是否含增值稅、稅率如何，直接關系到企業利益，所以在合同簽訂前，要求業務部門核實對方單位增值稅稅率、稅項等基本信息，在簽訂合同前與供應商核實確定，避免在合同執行過程中產生問題。

預算編制與執行過程中的增值稅管控，財務預算的編制過程中數據均為不含稅金額，在編制過程中充分考慮費用項目稅率影響，合理預計各項費用額度，做到預算合理。預算執行過程中也充分考慮增值稅因素，避免因增值稅差異造成的預算資金不足或大量結余，致使可控成本預算執行不到位的現象。

（二）確保管控成效的人員保障

增值稅管控是一項綜合性很強的工作，需要業務部門與財務部門緊密配合共同完成，財務人員在增值稅管控過程中起著關鍵的引領與控制作用，不僅要有宣傳、培訓的責任，還要起到審核把關的關鍵作用，業務人員在增值稅管控工作中起也到重要作用，只有業財通力配合，才能實現增值稅的實時管控，在實際工作中財務部門、業務部門已經設置了業務經辦崗位，充分利用現有工作人員配置，財務資產部加強事前培訓、事中監督、事后審核，在報銷環節嚴格審核，就能保證管控效果的實現。

（三）保證流程正常運行的專業管理的績效考核與控制

1.制度保障

明確公司增值稅實時管控要求，對增值稅票的開據與取得及工作中涉及增值稅業務的要求予以明確。明確報銷業務部門、財務部門的職責，以及在發票開據、合同簽訂、預算管理、財務報銷各環節的的注意事項。

2.監督保障

將增值稅實時管控納入經濟責任制考核中，對于不按照流程要求操作的部門進行考核，促進增值稅實時管控的順利開展。建立層層管理責任制進行激勵與考核制度，確立各個環節的考核標準，明確各階段管控的責任單位及責任人，確保各個環節管控的順利實施，形成一套完善的業務流程監督保障體系。

三、特色亮點

（一）基于增值稅全過程的管控

財務部門參與到增值稅的全過程管理中，從增值稅發票的領取a增值稅發票的開具a報稅a業務辦理過程中的涉稅事項a增值稅專用發票的索取a增值稅專用發票的報銷、申報抵扣，各階段發揮財務管理職能，深入分析各環節風險隱患及對企業經營的影響，抓各個環節的節關健點控制，業務部門與財務部門充分合作，推進增值稅管理水平。

（二）基于全員的增值稅法規培訓指導

增值稅稅法的學習不僅是財務人員的任務，也涉及到公司經濟業務辦理人員，不同人員培訓重點不同，財務資產部有針對性地對不同業務進行有針對性地指導，如對營銷人員進行票據管理、申報方面的指導，對合同及訂單辦理人員進行稅率方面的指導，針對報銷人員進行增值稅專用發票審核方面的指導。endprint