中國現代物流業的稅收困境與重構

章文凱

[摘要]本文對中國現代物流業的稅收困境與重構進行研究。首先，闡述了我國物流業費用調查情況。其次，分析中國現代物流業的稅收困境。最后，提出中國現代物流業的稅收重構策略。

[關鍵詞]物流業；稅收困境；稅收重構

引言

但現階段我國物流成本仍然相對偏高，分析其主要原因是由于稅收的影響，抑制住了物流行業的發展。因此，本文就我國物流業費用調查情況人手，分析中國現代物流業的稅收困境，提出了中國現代物流業的稅收重構策略。

一、我國物流業費用調查情況

目前，我國物流業已經順利擠進發展最快行業的隊伍之中，成功占有一席之地。2017年年初的數據顯示：2016年，社會物流總費用為11.1萬億元，同比增長2.9%，增速比上年提高0.1個百分點，繼續保持低速增長。在社會物流總費用中，運輸費用6.0萬億元，增長3.3%，增速比上年提高0.2個百分點：保管費用3.7萬億元，增長1.3%，回落0.3個百分點；管理費用1.4萬億元，增長5.6%，提高0.6個百分點。

據了解，2016年我國物流總費用占我國生產總值（GDP）的比重約為14.9%，相比于2010年我國物流總費用占GDP的比重是18%，這一數據已經持續下降，雖然現趨勢較為樂觀，但是與國外那些發達國家相比，仍然高出很多。發達國家的此數據一般維持在8%至11%，以美國為例，物流總費用占GDP的比重為8%：以日本為例，物流總費用占GDP的比重為11%，都遠遠低于我國比重數據。這就意味著，我國物流成本整體偏高，在很大程度上阻礙了我國經濟發展前進的腳步。其中，物流成本中的路橋費、罰款、稅收等稅費成本，大約占到物流企業成本的一半，這就使中國現代物流業稅收方面面臨著重重困難。

在這么一長串數據背后，發展順利的物流業也被高成本束縛著：飛漲的油價、高額的過路過橋費，以及人力成本的增加，就像鎖鏈一樣緊緊的牽制著物流業繼續向前的步伐。在這些成本中，稅費成為“硬成本”，讓物流企業無可回避。

二、中國現代物流業的稅收困境

根據上述數據分析，可以總結為我國物流行業出現問題的重點原因就是物流成本過高而引起的。過路費、公路罰款進場費、重復征稅的不斷增多已然成為了物流產業發展的絆腳石，使物流企業在服務水平方面停滯不前，因此，商品價格的不斷飆高，令消費者不堪重負，為物流減負的呼聲越來越高。

（一）重復征稅較嚴重，導致物流企業成本過高。

影響著物流業成本的原因除了自身的經營管理以外，稅收成本也是一個不能輕視的重要原因。目前，稅收困境主要體現在重復納稅現象嚴重和企業內部所得稅合并這兩個方面。由于外包這種第三者介質的手段是現代物流企業中最有特色的，但是，按照稅收政策的相關規定，在納稅時除了運輸方面的費用之外，其它費用均不可以從外包收入中扣除掉。這就意味著除了運輸費用以外，對其它稅收行為都進行了重復收稅。在物流企業中，倉儲業務最多會占據五分之一，假如這個物流企業將其倉儲業務外包，就會出現物流企業本身與接受外包的公司都要對同一項業務同時納稅，這種重復征稅會給企業帶來相當大的額外稅收負擔。

（二）流轉稅計稅基數不合理，阻礙物流一體化進程。

物流業中各行業收入不易劃分，存在稅負增加的風險。物流行業是一個涉及到多個領域、囊括了眾多行業的綜合型產業。在這個統一的集體中，各個行業都是不可或缺的重要組成部分。但是，目前稅收政策對物流業中人為分割略多，令物流行業的整體優勢和規模效益都受到了阻礙，無法自由發揮。另外稅收基數不合理，也會讓物流行業不得不將一體化的運行環節拆分，很大程度上阻礙了物流行業的一體化進程，甚至還會造成逃稅漏稅、稅賦不平等的現象。例如：我國現行營業稅制規定，無論是利用水路、航空、管道還是陸路等多方途徑的運輸手段都要與裝卸、搬運一起被列入交通運輸業這個大類別稅目中，其稅率為3%：代理業、倉儲業、設計、咨詢等被列入服務業這個大類別稅目中，其稅率為5%：另外還有郵電通信業，其稅率為3%。

三、重構中國現代物流業的稅收項目

（一）調整流轉稅政策

1.要合理確定物流企業營業稅計征基數。物流企業將承攬的運輸、倉儲等業務分包給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去其他項目支出后的余額，為營業稅的計稅的基數。營業稅基數將除運輸費用外的其他項目的外包支出列入可扣除項目，可以從根本上解除物流企業在外包環節重復納稅的問題。

2.要統一物流業主要業務的稅率，兼營不同應稅項目，分別核算適用稅率，避免納稅環節上存在的漏洞。

（二）統一所得稅，規范稅收優惠政策

統一繳納所得稅可以使企業進行內部盈虧互補，進而降低企業的稅收負擔：同時也使得具有一體化服務的現代物流業可以充分發揮運送網絡的優勢，有利于促進物流企業培養發展大型的運輸網絡，使物流行業免去因稅收政策傾斜帶來的不公負稅，與外資物流企業站在同一政策起跑線上，最終以經營論成敗。

（三）完善稅收管理措施

我國于2003年11月1日開始實施的《貨物運輸業營業稅征收管理試行辦法》和《貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法》等一整套規定，統一了我國運輸企業自開、代開的貨運發票，規范了增值稅抵扣秩序，使稅收管理在公平公正的原則上保證我國物流產業的健康發展。

四、總結

我國物流行業隨著社會的穩定發展逐漸嶄露頭角，成為經濟發展中至關重要的一項，因此，物流行業受到越來越多的重視。本文通過對我國物流業費用調查情況分析，探究中國現代物流業的稅收困境，提出了中國現代物流業的稅收重構策略。endprint