如何預(yù)防房建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

黃瑩

摘 要：近年來(lái)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，房建工程項(xiàng)目也在不斷增多，審計(jì)的任務(wù)也十分繁重，因?yàn)槭艿椒拷▽徲?jì)水平等因素的影響，目前審計(jì)質(zhì)量很難得到保證，由此帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，本人對(duì)房建工程審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)，提出了預(yù)防其工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策，以此供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：房建工程；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1671-2064（2017）08-0119-01

地域分散性強(qiáng)、前期投入大、管理困難較大以及風(fēng)險(xiǎn)大是房建工程最大的特點(diǎn)，加之部分工程企業(yè)由于建成時(shí)間較短，存在管理制度體系不完善和運(yùn)作不規(guī)范等問(wèn)題，由此制約著企業(yè)的發(fā)展，帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。以此，只有對(duì)房建工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真的分析，采取相關(guān)改進(jìn)措施，防范開(kāi)發(fā)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)，才能保障工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 房建工程審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平和素質(zhì)相對(duì)較低

執(zhí)業(yè)態(tài)度、職業(yè)道德以及專(zhuān)業(yè)能力是對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求。房建工程審計(jì)工作要求擁有法律、工程和審計(jì)等多方面知識(shí)，然而大多數(shù)審計(jì)人員雖擁有職業(yè)資格證，但缺乏對(duì)法律和工程學(xué)的知識(shí)，并且沒(méi)有房建工程審計(jì)的實(shí)際能力，以及存在執(zhí)業(yè)態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)和基本執(zhí)業(yè)道德不達(dá)標(biāo)的情況，而這些因素都會(huì)影響建筑企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量。

1.2 管理體制不夠健全

在進(jìn)行房建工程審計(jì)工作之前，部分審計(jì)人員沒(méi)有做好充分的調(diào)查、查證準(zhǔn)備工作，并且沒(méi)有及時(shí)的把一些審計(jì)資料進(jìn)行梳理、歸檔，以及沒(méi)有遵循相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則，如沒(méi)有執(zhí)行三級(jí)審核制度等，審計(jì)記錄也不夠全面，而這些情況都為工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)創(chuàng)造了條件。由于不健全的管理體制和不規(guī)范的項(xiàng)目管理，使得工程審計(jì)越來(lái)越表面化，為了應(yīng)對(duì)檢查而審計(jì)，使審計(jì)具有風(fēng)險(xiǎn)性。此外，在對(duì)審計(jì)人員的工程造價(jià)計(jì)算、工作范圍和權(quán)利等方面的內(nèi)容劃分，地方規(guī)定與《招標(biāo)投法》、《合同法》及《審計(jì)法》四者之間互不統(tǒng)一，極大的影響著審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的順利進(jìn)行，成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的誘因。

1.3 審計(jì)環(huán)境的局限性

首先，審計(jì)部門(mén)在房建工程審計(jì)工作中，如果遇到經(jīng)工程決算后不能對(duì)其工程造價(jià)進(jìn)行明確，或者審計(jì)結(jié)論不能對(duì)施工單位產(chǎn)生法律效力，這種情況下即使對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，在實(shí)際工作中也始終需要結(jié)合工程變更、施工合同展開(kāi)審計(jì)，但是其中存在的不合理現(xiàn)象是不能得到改變的。其次房建工程審計(jì)工作屬于內(nèi)部審計(jì)，是在單位內(nèi)部進(jìn)行管理的一種行為，審計(jì)質(zhì)量直接受到領(lǐng)導(dǎo)重視程度以及內(nèi)部控制落實(shí)情況的影響。第三，審計(jì)工作的進(jìn)行需要其它方面相配合，如果當(dāng)房建工程審計(jì)工作涉及到設(shè)計(jì)、施工以及供應(yīng)等多單位時(shí)，調(diào)查取證就會(huì)顯得困難重重。最后，審計(jì)與被審計(jì)部門(mén)的工作長(zhǎng)期在一起，房建審計(jì)獨(dú)立性往往會(huì)受到限制，同時(shí)其公正性與客觀性也會(huì)受到影響，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成埋下了隱患。

1.4 審計(jì)質(zhì)量不高

由于房建工程具有開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、變更多的特點(diǎn)，除了立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基礎(chǔ)性建設(shè)程序外，預(yù)算、計(jì)劃、擴(kuò)大施工規(guī)模、追加投資、改變?cè)O(shè)計(jì)及項(xiàng)目結(jié)算等內(nèi)容都包含于房建工程建設(shè)項(xiàng)目工作中，加之其又涉及使用的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政府和業(yè)主等多方面因素，由此不斷變化的施工過(guò)程包括太多的不確定性，都可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員不能對(duì)房建工程變更的內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)地掌握，在缺乏對(duì)項(xiàng)目施工了解的情況下，就很難保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，從而造成審計(jì)工作質(zhì)量不高的后果。

2 房建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施

2.1 建立健全法律法規(guī)與管理體系

完善法律法規(guī)，可使房建工程審計(jì)有法可循，有了法律的約束，審計(jì)工作就會(huì)變得井然有序，減少了不確定性的出現(xiàn)，審計(jì)單位獲得的信息就會(huì)更具有真實(shí)性，從而也可在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此完善法律法規(guī)，建設(shè)全面的審計(jì)法律環(huán)境是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一。另外要想建立完善的管理體系，重視工程審計(jì)的質(zhì)量，就需通過(guò)三級(jí)復(fù)核制度和管理檔案等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，從而使房建工程審計(jì)不再為了檢查而審計(jì)，使審計(jì)工作更具有真實(shí)性、可靠性和專(zhuān)業(yè)性。

2.2 加強(qiáng)與其它部門(mén)之間的合作

首先，房建工程審計(jì)部門(mén)應(yīng)與管理部門(mén)合作，針對(duì)單位年度的基本建設(shè)計(jì)劃、工程的可行性展開(kāi)審查；其次，審計(jì)部門(mén)應(yīng)與財(cái)會(huì)部門(mén)合作，針對(duì)房建工程的費(fèi)用花費(fèi)情況進(jìn)行深入的審查；第三，審計(jì)部門(mén)應(yīng)與設(shè)計(jì)部門(mén)合作，針對(duì)房建工程的設(shè)計(jì)變更以及變更的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查，如有必要可以與設(shè)計(jì)部門(mén)一同進(jìn)行勘察核實(shí)；第四，審計(jì)部門(mén)應(yīng)與工程驗(yàn)收部門(mén)合作，針對(duì)房建工程項(xiàng)目驗(yàn)收是否規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督。

2.3 建立審計(jì)個(gè)人責(zé)任追究制度

任何一種在沒(méi)有約束機(jī)制情況下的權(quán)利行使，會(huì)容易導(dǎo)致權(quán)力濫用，產(chǎn)生執(zhí)法偏差，審計(jì)執(zhí)法工作也是如此。同時(shí)審計(jì)人員依法行使審計(jì)職權(quán)，審計(jì)獨(dú)立性是得到法律保障的，我國(guó)審計(jì)法賦予了審計(jì)執(zhí)法機(jī)關(guān)超然獨(dú)立的法律地位，比其它行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的獨(dú)立性更強(qiáng)。在房建審計(jì)部門(mén)內(nèi)部建立個(gè)人責(zé)任機(jī)制是為了保證審計(jì)工作的依法進(jìn)行，以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。個(gè)人責(zé)任機(jī)制可以把責(zé)任明確到各自的權(quán)利、義務(wù)和分工，并且也可把審計(jì)責(zé)任落實(shí)到機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)組，另外房建工程項(xiàng)目審計(jì)也可通過(guò)實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，以使審計(jì)執(zhí)法個(gè)人責(zé)任機(jī)制成為其它有關(guān)機(jī)制的前提和重要基礎(chǔ)。

2.4 強(qiáng)化審計(jì)人員綜合素質(zhì)

房建工程審計(jì)部門(mén)要注重對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)和吸收，加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。具體為：（1）在企業(yè)內(nèi)部可以通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)等鼓勵(lì)措施，以讓審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)房建專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)能力，還可以定期的組織工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和研討活動(dòng)，增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技能，以建立優(yōu)秀的人才隊(duì)伍；（2）在外部可以制定增加編制等優(yōu)惠政策，以吸收優(yōu)秀的綜合型人才，即在法律、工程和審計(jì)方面均精通的人才，從而彌補(bǔ)房建工程技術(shù)人員的缺失。（3）在信息傳播速度極快的信息化時(shí)代，可以在機(jī)關(guān)外部加強(qiáng)同咨詢(xún)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)事務(wù)所等其它機(jī)構(gòu)的人才網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，在一些技術(shù)性較強(qiáng)的房建項(xiàng)目中可以借助他們的力量來(lái)完成審計(jì)工作。（4）還可采取整合內(nèi)部人力資源的方式，通過(guò)向下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行授權(quán)來(lái)委托任務(wù)，以加強(qiáng)房建工程的工作效率和質(zhì)量。

2.5 采用科學(xué)、先進(jìn)的審計(jì)方法

審計(jì)質(zhì)量是整個(gè)房建工程審計(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵，只有較高的質(zhì)量才能使其行業(yè)得到持久的發(fā)展。因此，采用科學(xué)、先進(jìn)的審計(jì)方法是十分有必要的。比如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式、動(dòng)態(tài)的控制工程造價(jià)等方法，這些都有利于審計(jì)質(zhì)量的提高。另外，根據(jù)房建工程審計(jì)的特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)還可以靈活運(yùn)用多種審計(jì)方法，并可將不同的方法進(jìn)行有效的結(jié)合，以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較好的預(yù)防與控制。

3 結(jié)語(yǔ)

工程審計(jì)是房建工程中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，也是審計(jì)監(jiān)督體系不可缺少的一部分，同時(shí)在房建工程的建設(shè)過(guò)程中，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范是審計(jì)工作的前提。因此，通過(guò)完善法律法規(guī)、建立健全管理體系，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，采用科學(xué)的審計(jì)方法，可有效的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

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