我國企業績效評價研究方法綜述

（山東科技大學經濟管理學院 山東青島266590）

一、引言

企業績效評價一直是我國學者學術研究的前沿問題，且在不斷借鑒、摸索中取得了相當豐碩的研究成果。但是，如何將企業績效評價與公司治理聯動作用、選取的指標的代表性及量化問題，都是在后續研究中亟待解決的問題。先前對于企業績效評價的文獻綜述多為對研究內容的分析，缺少從研究方法這個角度進行總結，本文重點對我國企業績效評價研究中的規范研究方法、案例研究方法、實證研究方法進行歸類分析，其目的在于為今后的企業績效評價研究提供參考和借鑒。

二、規范研究方法在企業績效評價研究中的應用

（一）在基于利益相關者理論的企業績效評價指標體系構建研究方面的應用

賈生華等（2003）認為，應該從企業的任務績效和周邊績效兩個維度來判斷企業績效，這種方法思路清晰，而且可以按結構化的程序來合理處理企業和利益相關者之間的關系，并對企業的績效做出綜合評價。

李燦（2010）認為，企業的績效評價不僅要包括內部核心利益層、戰略管理層兩個方面，還要考慮到外部監督層。三個維度靜態測量與動態監控相結合，將企業考慮成一個利益相關者共生作用的產物，這樣才能有效地推動企業價值創造以及企業的可持續發展。

趙富強等（2013）認為，應該從多維度綜合考慮企業績效評價。可以從財務績效維度、市場績效維度、流程績效維度、成長績效維度、合作績效維度、社會績效維度等多維度入手。利益相關者的支持對企業的可持續發展至關重要，企業績效評價指標體系的構建應體現該理論。

綜上，基于利益相關者理論的企業績效評價研究目前多集中于利益相關者的多維度分析，尚缺乏與中國企業管理模式相結合，對于企業內部控制影響不足。

（二）在基于供應鏈的企業績效評價指標體系構建研究方面的應用

徐賢浩等（2000）認為，企業績效評價應該對供應鏈的業務流程進行實時評價與分析，而不是事后分析。在衡量供應鏈績效時，應采用能反映供應商、制造商及用戶之間關系的績效評價指標，這樣不僅能反映單個節點企業的運營情況，而且能反映整個供應鏈的運營情況。基于供應鏈業務流程的績效評價指標包括：平均產銷絕對偏差指標、產銷率指標、循環期指標、產需率指標、總運營成本指標、核心企業產品成本指標以及產品質量指標。

史麗萍、蔡歆（2003）認為，企業績效評價應該要細化，關注供應鏈整個流程中的每一個節點。評價供應鏈運行績效的指標，不僅要評價該節點企業的運營績效，而且還要考慮到運營績效對其上層節點企業或整個供應鏈的影響，從而對整個供應鏈的運營情況進行科學客觀的評價。

李貴春等（2004）認為，企業績效評價不僅要關注上下節點企業之間的運營關系，而且要能夠恰當地反映供應鏈整體運營情況，能夠正確度量其績效并找出存在的問題。

綜上，我國學者對于供應鏈企業績效評價的研究主要側重點在于企業績效評價應該能夠輻射到供應鏈每個節點，但是供應鏈企業績效評價的大部分指標多取自于企業財務報表，還是存在一定的滯后性。

（三）在基于科學發展觀的企業績效評級指標體系構建研究方面的應用

李健等（2004）認為，企業績效評價應綜合考慮經營效果、綠色效果、能源屬性、生產過程屬性、銷售和消費屬性、環境效果和發展潛力七個方面，科學發展觀應該作為企業績效評價的重要理論基礎。

溫素彬、薛恒新（2005）認為，企業績效評價要按照科學發展觀的要求，從經濟、生態、社會三方面構建企業的三重績效模式。該模型包括：動態協調度評價、靜態協調度評價、靜態績效評價和綜合評價，它既能夠從經濟、社會、生態三方面對企業的靜態績效進行評價，又能夠對三重績效進行靜態協調性評價和動態協調性評價。因此，它彌補了現行績效評價方法的許多不足。

郭洪容（2006）認為，基于科學發展觀的工業企業三重績效評價應該包括經濟績效、生態績效、社會績效三個方面，使整個評價體系中貫穿著“以人為本、全面協調、可持續”的科學發展觀思想。

綜上，我國學者普遍認為基于可持續發展觀的企業績效評價的指標體系能夠充分體現企業的社會績效，但在構建其評價指標時，就其代表性指標還存在不少爭議，且有些指標無法量化，還需要進一步的研究。

三、實證研究方法在企業績效評價研究中的應用

陳鳳英、馬成文（2003）假設從企業的市場適應和盈利能力、控制能力、償債能力、資產運營能力、后續發展能力、社會貢獻和職工收入能力及環境保護能力等選取指標對于企業績效評價是有效的。選擇功效系數法進行數據處理，得出企業綜合績效得分越高，表明企業績效越好。

宋杰鯤等（2006）假設，對于企業績效評價來說，相對效率對煉油企業績效評價指標體系是有效的。選擇煉油業作為研究對象，通過數據包絡分析進行數據分析，結果說明，該方法科學、有效、可行，這為煉油企業績效評價提供了新的途徑。

袁志忠、高青春（2011）假設將技術投入指標融入企業績效評價指標體系有利于全面客觀地評價創業板上市計算機公司的績效。綜合指數的分析法易操作，簡單實用，在現有條件下能夠較客觀準確地評價企業績效。同時，在運用該指數進行績效評價時，應當對上市公司現實的環境情況密切關注，把一些干擾因素剔除掉。

綜上，實證研究方法在企業績效評價中的應用多集中于對企業績效評價指標體系構建有效性的檢驗中，可以運用多種方法進行企業績效評價，但沒有一種方法是普遍適用的，各個方法也都有自己的優缺點。因此，國內學者對于企業績效評價方法的研究還需繼續推進，不能局限于現有的評價方法。

四、案例研究方法在企業績效評價研究中的應用

劉運國、陳國菲（2007）以 GP企業集團為研究對象，對現行的企業集團績效管理體系存在的問題做出歸納，同時設計了基于平衡計分卡和經濟增加值的企業績效評價指標體系。選取GP企業集團下屬23個子公司2005年的數據，通過新建立的企業績效評價指標體系對集團重新進行企業績效評價，更能將企業為所有者創造的財富準確計算出來，使經營者更加注重經濟增長的質量。

喬均、祁曉荔、儲俊松（2007）以中國網通江蘇省公司13家分公司為例，通過綜合使用層次分析法、主成分分析法對平衡計分卡中的財務、內部業務、客戶、學習與成長等四個層面進行賦權，優化了平衡計分卡績效評價指標體系。

溫素彬、黃浩嵐（2009）以 SHHL連鎖超市為例，分析其現有企業績效評價制度存在的不足之處，提出以績效三棱鏡為核心的績效評價體系。以SHHL超市2006、2007兩年的企業數據進行案例分析，說明了績效三棱鏡的科學性和股東價值取向績效評價的片面性，對國有企業實施 “績效三棱鏡”起到了示范作用。

綜上，案例研究方法在企業績效評價中的應用主要集中在對某一集團子公司進行績效評價，分析該集團各個子公司運營方面存在的問題。如何將案例研究方法擴展到整個行業企業績效研究中是今后研究的重點。

五、結論

國內學者在企業績效評價的研究中主要采用了規范研究方法、實證研究方法、案例研究方法，但多集中于規范研究方法，其中規范研究方法主要用于企業績效評價指標體系構建等方面的研究；實證研究方法主要用于對企業績效評價指標選取有效性的驗證；案例研究方法主要用于某一集團子公司績效評價，分析該集團各個子公司運營方面存在的問題。目前，主要的不足是實證研究方法、案例研究方法的使用范圍受到了限制，無法完全發揮此類研究方法的作用。今后，應該注重方法的豐富和綜合應用，注重方法之間的交叉，更要注意研究問題的深入分析，以選擇合適的研究方法。