淺談國有企業鋼材貿易經營風險防范

薛福連

隨著市場經濟的發展，企業面臨的內外環境越來越復雜多變，市場競爭也越來越激烈，企業經營過程中各種風險以新的形態不斷呈現、防不勝防，因風險防范不到位而導致的各種經營事故頻頻發生。今年市屬的多家國有貿易企業發生經營資金被詐、融資性貿易行為等，造成國有資產流失，個別企業損失金額高達幾千萬元的事故。各單位高度重視，從中央到地方相應的出臺《關于進一步加強商貿類業務監督管理切實防控經營風險的通知》、《關于強化國有企業監管嚴控經營風險的通知》等文件，要求各單位積極行動，規范貿易業務管理。可見風險防范是貿易經營中不容小視的必要問題。對于以建材銷售為主尤其是國有鋼材貿易企業。采取何種措施來防范國有企業鋼材貿易經營中的各項風險值得我們深思熟慮。

關鍵詞：國有企業；鋼材貿易；風險防范

企業風險防范，又稱經營風險防范，是指企業有意識、有目的地通過計劃、組織、控制和檢查等活動來防范在經營中所存在的潛在風險；并阻止風險損失的發生，削弱損失發生的影響程度，以獲取最大利益。在經營貿易業務的實際操作中，一般要經過業務洽談、合同簽訂、貨物采購、貨物銷售、支付結算、款項回收等基本環節。下面以我集團貿易公司鋼材貿易為例，結合實況簡要探討一下在貿易業務中存在的主要風險和相應的控制措施。

一、國有企業鋼材貿易經營中存在的主要風險

（一）融資業務風險

因公司鋼材貿易采取預付款方式與供應商簽訂月均計劃采購量，計劃采購不足部分向零星供應商采購；銷售采取賒銷方式為主，以集團內部關聯方項目施工單位為賒銷客戶；鋼材銷售價格從2016年9月的1800元每噸漲到2017年9月4500元每噸；2017年貿易業務量的新增等因素；對我司資金的需求量大大增加。在融資過程中對融資方案是否進行充分論證、嚴格審批，融資渠道和方式、方法是否恰當，可能帶來的融資成本過高、債務危機，資金鏈斷裂、陷入財務困境及資金使用效益低下、遭受欺詐等風險。

（二）采購與付款業務風險

采購與計劃安排不合理，對未來市場預期判斷不準確造成庫存積壓和短缺，采購的規格型號與客戶要求偏差較大形成資金占用和不必要的資源浪費。供應商選擇不合理、采購定價機制不當形成次價高，款項預付后無法提取相應規格型號的商品。未嚴格按合同執行付款，對供應商資信調查不嚴、造成資金損失的風險。

（三）銷售與收款業務風險

銷售定價機制不合理，銷售過程可能存在舞弊，銷售收入確認不及時存在納稅風險，銷售合同審批不嚴，合同議價能力不強，可能造成款項回收難和經濟損失風險。國有企業應收賬款催收不緊，財務部門監督不到位，造成應收款項回款不及時，國有資產流失等風險。

（四）存貨管理風險

存貨資金占用大、品種多，作為貿易企業獲取利潤的來源，對企業的重要性不言而喻。存貨的積壓或短缺可能帶來資金占用和銷售不暢的風險。存貨驗收不嚴可能導致存貨質量和短缺問題。管理和盤查不到位，造成存貨的遺失、毀損的風險。存貨發出后是否及時跟蹤到位，及時與客戶確認數量、規格，避免短缺、退換貨。

二、國有企業鋼材貿易經營風險防范措施

（一）建章立制，積極完善企業的風險防范體系

為規范貿易業務，公司陸續出臺了《關于貫徹“三重一大”決策制度實施意見”》、《貨幣資金內部會計控制細則》、《存貨管理制度》、《鋼材業務管理辦法》、《供應商管理辦法》、《貿易業務風險防控管理辦法》等制度和文件，并組建詢價小組，嚴格按規定的權限和程序辦理相關業務，嚴防舞弊及不相容崗位相互分離。建立商品價格波動風險的預警機制。指定專門部門或人員負責有關產業政策、商品價格信息的收集工作。一經發現相應的產業政策調整或商品價格發生波動，應及時向公司的決策部門匯報以便作出相應的調整措施。

（二）健全機構和配備專業人員

集團成立專門內部審計機構，摸摸家底、揭揭隱患、促進企業健康發展，為確保其獨立性，由董事會直接領導，定期或不定期的對貿易業務開展審計。由國資委派駐外部監事對集團的重大業務進行監督、審查。聘請法律顧問對大宗貿易業務合同進行把關。選擇合適的專門從事貿易業務的人員。從事貿易業務的人員應具備高度的責任心、熟悉貿易業務、善學習、肯鉆研、具有較豐富的法律和財務知識。注重貿易業務人員的職業道德和法制教育，建立合理的大宗貿易業務人員的考核機制。將貨款回籠指標列入業務人員的考核范圍并與業務人員的績效工資掛鉤。

（三）融資業務風險防范措施

鋼材貿易因鋼材單價高，且為項目施工的主材，對鋼貿企業的資金需求量大，融資就成為了必要的事項。對融資的必要性和可行進行充分論證后，基于成本和風險考慮，一是從關聯方借款，關聯方借款具有時間快、成本低、風險低、還款靈活的特點。二是充分利用集團授信額度融資，加快融資速度、降低融資成本。三是考慮權益融資，因受國有企業體制的限制，權益融資限制和審批條款較多，很難及時足額融到資金。四是嚴防空轉貿易、虛開增值稅專用發票。五是嚴禁開展融資性貿易，避免資金損失和法律風險。

（四）業務過程防范措施

1.合同控制：業務部門草擬合同，力求條款合理、清晰，重大業務合同請法律顧問審查。按規定業務流程會簽，各部門會簽時，要認真審核各自對應的合同條款，做到合同形式標準規范，條款內容準確無誤，語言表述簡單明了。合同內容完整全面，文字、術語等表述準確無歧義，合同所規定的各項手續的日期合理有效、符合邏輯。

2.預付款控制：貿易公司選取國有上市公司“三鋼”作為供應商，對我區的產品質量有保證的同時，在數量和信譽方面也有較好的保證。目前采用計劃采購方式為主，業務操作過程中以商業承兌匯票及轉賬預付。實時地跟蹤預付賬款的賬面余額，避免多付款占用資金，并及時索取采購發票和運輸發票進行進項稅額抵扣。應充分利用國有企業的公信度采取銀行授信額度、商業承兌匯票等，減少實際預付款的資金占用費用。

3.存貨控制：在預付貨款后，按照合同約定及時收取貨物，對數量、質量進行嚴格的驗收。為便于存貨管理及降低成本，將存貨委托給專業的、信譽好物流公司管理，并通過購買財產保險，確保資產安全。定期由倉管人員進行盤點，不定期的由紀檢監察室、財務中心、業務分管領導進行盤點，防止存貨短缺或被倉儲方私自變賣等風險。

4.應收款控制：在貿易業務過程中，以賒銷為主，必然會出現較大額應收賬款。一是將賒銷客戶定位在集團關聯方項目施工單位，做到風險范圍可控；非關聯方，力求錢貨兩清；二是對延期付款客服進行超期加收延期加價費用，實現利潤的同時，加快應收賬款的回收；三是定期與客戶進行對賬，確認應收賬款；四是業務部門及時進行催收，嚴格按合同約定條款履行；五是財務部門要加強應收款項的監督，及時與關聯方溝通和聯系，實時跟蹤工程款項的支付，確保公司的債權應收盡收。

5.票據與結算控制：在客戶較多的情況下，盡量按項目劃分，責任落實到個人，每批發出的貨物均有人實時跟蹤，及時將經客戶確認貨物簽收單收回，提交財務開具銷售發票，確認銷售收入。要求倉庫管理員每日采用連續編號的單據開具出入庫，將存根聯按月裝訂成冊、備查。發票、業務憑證、收發存臺賬等及時登記、核對，設置齊全完整。財務中心嚴格按合同及規定權限和程序審批后的單據進行結算。

三、總結

積極地履行社會責任，樹立良好的社會形象，為國有建設項目提供可靠的建筑材料，提升項目品質，也是國有企業風險防范的一個重要保證。作為國有企業更應該建立良好的機制，對貿易經營業務中的各項風險進行防范、加強管理，確保國有資本的保值和增值。

參考文獻：

[1]丁濤.國有企業如何控制貿易經營風險[N].現代物流報，2014.08.

[2]鄧智剛.淺談貿易企業的經營風險及其防控措施[J].會計之友，2012（23）.

（作者單位：福建省龍巖市土地發展集團有限公司）endprint