如何發揮上市公司獨立董事制度作用的審計研究

劉麗

【摘 要】本文首先對獨立董事制度的基本概念、發展歷程和現狀在理論上進行分析，然后結合具體公司進行實例分析，找出其中存在的獨立性、專業性和人員搭配等影響獨立董事發揮作用的問題，最后找出解決上述問題的對策和措施，以期達到增強獨立董事的獨立性，提升企業業績，真正發揮獨立董事制度的作用。

【關鍵詞】獨立董事制度；獨立董事作用；獨立性；專業性

一、獨立董事制度概述

（一）相關概念

獨立董事制度是指在董事會中設立獨立董事、以形成權力制衡與監督的一種制度。獨立董事是指不在公司擔任除董事外的其他職務，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系的董事。獨立董事在履行職責時必須堅持獨立性，所謂“獨立性”，是指獨立董事必須在人格、經濟利益、產生程序、行權等方面獨立，不受控股股東和公司管理層的限制。此外獨立董事也應具備一定的專業性，所謂“專業性”是指獨立董事必須具備一定的專業素質和能力，能夠憑自己的專業知識和經驗對公司的董事和經理以及有關問題獨立地做出判斷和發表有價值的意見，能夠為企業經營發展提出正確的建議。

（二）獨立董事制度的起源及發展

國外獨立董事制度發端于實行“一元制”組織結構的英美國家。最早見之于美國，美國《年投資公司法》要求投資公司的董事會有獨立的人士。英美國家建立獨立董事制度的主要目的是通過獨立董事的引入增強董事會的獨立性，通過董事會來對公司高級管理人員進行監督，維護股東的利益。

國內獨立董事制度發展較晚，我國第一家設立獨立董事的上市公司是青島啤酒股份有限公司。獨立董事制度作為一項我國從發達國家引進的公司治理制度，最早見之于1997年12月中國證監會發布的《上市公司章程指引》。2006年1月1日，新修訂的《公司法》正式生效，其中明確規定“上市公司設立獨立董事，具體辦法由國務院規定”，第一次從法律層面明確了獨立董事的法律地位，明確要求上市公司應設立獨立董事。

二、獨立董事制度的作用及現狀

（一）獨立董事制度的作用

獨立董事制度在以美國為首的一些西方國家被證明是一種行之有效、并被廣泛采用的制度。獨立董事的職責可以分為四種不同的角色，不同的角色起到不同的作用，分別是：

（1）戰略角色：戰略角色是指獨立董事是董事會的正式成員，因此有權利也有責任為企業的戰略成功作出貢獻，從而保護股東的利益。在他們認為合適的情況下，可能會對戰略的任何方面提出挑戰，并提供建議幫助制定成功的戰略。

（2）監督或績效角色：獨立董事應當使執行董事對已制定的決策和企業業績承擔責任。他們應當代表股東的利益，并致力于消除因代理問題使股東價值降低的可能性。

（3）風險角色：獨立董事應當確保企業設有充分的內部控制系統和風險管理系統。

（4）人事管理角色：獨立董事應對董事會執行成員管理的有關責任進行監督。一般涉及公司董事、高級管理人員等任命和薪酬問題，也可能包括合同或紀律方面的問題及接班人計劃。

（二）獨立董事制度的現狀

我國獨立董事制度經過十幾年的發展也形成了公司治理結構的一部分，不可否認，獨立董事制度作為上市公司的一項基本制度確實發揮了很大的作用。具體主要是表現在以下兩個方面：

第一，由于獨立董事在選人時堅持了獨立性原則，并且在現階段法律規定獨立董事至少占董事會成員的三分之一等一系列的規定保障，獨立董事制度確實在一定程度上提高的信息的準確性，合理保證了公司信息披露的真實性，為小股東根據信息作出合理的決策提供了依據，從而實現了保護中小股東的利益，實現了當時建立該制度的初衷。

第二，獨立董事制度中的獨立董事大多是具有專業知識和技能的專家，目前獨立董事成員構成中主要是高校老師，法律從業人員，以及政府退休官員。由于董事會成員中大部分人是專家學者，他們具有豐富的專業知識，因此可以對企業的經營發展和重大決策給出較為合理有效的意見，從而促進公司的發展。

三、獨立董事制度存在的問題及成因

（一）獨立性不強導致沒有發揮應有的作用

獨立董事區別于一般董事的一個本質的區別就是獨立董事具有獨立性，正因為具有獨立性才能比較客觀公正的來強化公司的治理結構，才能使所有者放心的把資本交給管理者管理運作。但是，現實中獨立董事并沒有做到完全的獨立和客觀公正，所以在保護中小投資者的利益方面存在一定的問題。

第一，獨立董事的選舉方面存在問題，在中國很多上市公司存在“一股獨大”的現象，這與美國的股權十分分散的現象有所不同，我們很多時候存在控股大股東損害中小股東利益的情況。所以獨立董事制度應該更加注重對小股東的利益的保護。第二，獨立董事的激勵和報酬制度存在一定問題，現在獨立董事的上市公司應當給予獨立董事適當的津貼。目前獨立董事的報酬本質上還是由公司發放，這樣就很難保證它的獨立性。第三，這與獨立董事人員的性格也存在一定的關系。

（二）人員結構不合理導致沒有完全發揮應有的作用

很多財務造假只是通過單純的看財務報表并不能解決問題，很多時候只有了解生產上的勾稽關系才能發現財務信息之間的勾稽關系。法律工作者更多的是為企業的投資、經營、籌資活動的合法性提供法律方面的建議和指導。政府退休人員相對來說更加缺乏與之相適應的專業知識。

四、解決措施及建議

（一）優化制度建設，提升大環境

首先，任何制度和個人發揮作用都離不開特定的大環境。目前，中國資本市場制度已經趨于完善，但是在具體執行過程中還存在一些問題，尤其是很多家族企業和一些從上世紀改革開放中走出來的民營企業上市公司的老總對公司的治理結構認識不夠深刻，對于獨立董事的真正作用認識不夠。所以，監管部門要加強對不規范行為的治理，加大懲戒力度，提高違規成本。另一方面也要加強教育和宣傳，使上市公司和股民真正意識并感受到獨立董事的作用。

（二）改善選舉制度，提高獨立性

第一，改革現在獨立董事的選舉制度，因為目前獨立董事由股東大會選舉通過，因而難以真正代表廣大小股民的利益，這與獨立董事主要維護中小股東的利益不被侵犯的初衷是背離的。監管部門應加大對獨立董事協會的監管，并且在考慮獨立董事協會的成員時也要注意，以防止協會內部出現腐敗或者影響其獨立性的現象。

第二，應該引入心理學的“性格”測試內容，因為性格一旦形成是具有相對穩定性的，并且作為獨立董事這種特殊的崗位是需要具備某種特殊的性格特質的。

（三）創新獎罰制度，提高創新性

第一，應該改善現有的激勵機制，加大貢獻與報酬的配比機制，鼓勵獨立董事積極作為。獨立董事的薪酬標準由董事會制訂預案，股東大會審議通過，這樣也會影響獨立董事發揮作用。

第二，對于獨立董事不作為或者違法行為要加大懲戒力度。包括名譽上的，如通報批評。也有制度上的，如對于違規者制定一定的禁入年限。加大違規的成本，嚴格堅守紅線。

（四）完善人員結構，提升針對性

對于完善獨立董事的人員配備，應該加入行業專業人才。比如，對于建筑業的獨立董事，可以由建筑業行業協會選派一名具有獨立性的和較高的理論知識以及實踐經驗的人員來擔任獨立董事，從而可以與其他獨立董事相互配合，真正發揮作用。

【參考文獻】

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