黑龍江省物聯網產業發展的稅收激勵政策研究

金瑛++蔡德發

摘 要：隨著社會經濟及科學技術的快速發展，黑龍江省物聯網產業也得到迅猛發展，從而推動產業結構優化升級，帶動地方經濟增長。但由于發展起步較晚，相關稅收政策在物聯網產業創新、監管、融資方面還存在一些問題，亟待改進。

關鍵詞：新興產業；信息產業；物聯網產業；稅收政策

中圖分類號：F47 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）32-0130-02

一、黑龍江省物聯網產業發展現狀

（一）產業發展情況

2011年11月28日工信部發布了《物聯網“十二五”發展規劃》，強調要著重培養某些行業的佼佼者，以此規劃社會資源。在各項政策的扶持下，物聯網產業呈現高速發展狀態。2012年3月27日，國際電信聯盟審議通過了我國提交的“物聯網概述”標準草案，成為全球第一個物聯網總體性標準，即我國主導“物聯網概述”成為全球標準，增強了我國在國際該領域的話語權。就黑龍江省而言，物聯網市場規模不斷壯大，從2010年的60多億元到2016年的310億元，年均30%的增速，到2020年市場規模將達到610億元；在物聯網開發、生產、使用的機構和企業已有 100 多家，其中傳感器、網絡傳輸設備等制造業為130億元總產值，應用軟件業為120億元總產值；陸續出現了一些優秀企業，如航天科技、海格科技等在產品開發和應用上做的比較好，同時在某些物聯網產品市場上也處于領先水平，其技術和產品理念得到了規范和有效的應用，是一種比較成熟的生產過程和生產模式[1]。

（二）產業運行特點

物聯網產業發展在黑龍江省有顯著的特征：一是通過推進產業園區建設不斷加大產業的規模。近年來，全省大力發展物聯網、云計算園區建設，目前已建立了哈爾濱經濟開發區、哈爾濱技術開發區、哈爾濱物聯網產業園、大慶市高新技術開發區、“凌云港”、黑河市“新曙光基地”等重點項目，總投資近 600 億元，這些園區的建設有力推動了物聯網的進程，帶動了全省物聯網、云計算產業的發展，還帶來了軟件開發企業等相關企業的集聚。目前，以中國云谷為代表的戰略性新興產業已集聚了中金數據、中國移動、浪潮集團、萬國數據、天安數碼等多個國內知名企業。二是產業配套和行業應用成為物聯網產業發展的助力[2]。黑龍江省為了推進物聯網產品在本省內使用，許多相關企業在一系列領域里開展了大范圍內的合作，如海格科技公司根據使用車用LED等車用智能產品和航天科技開展技術合作交流，一起生產制造了一個新型車用儀表的樣品模板，而黑龍江天有為電子有限責任公司負責把這個樣品模板實行光衰實驗。此外，全省正積極主動規劃物聯網新項目合作，提高智能系統的運用與開發，研究引入物聯網的智能識別產品進行生產的可行性。

（三）產業發展趨勢

黑龍江省現階段物聯網發展趨勢特征明顯，一方面，突出地方優勢領域。物聯網產業鏈條十分寬廣，省政府應該聯系本身自己的產業優勢所在，在地方具有的優勢領域上著重強調突出和運用，以便更好引領和推進。在這一階段，政府可以采取優惠政策比如對以產業聯盟形式開展活動的企業采取稅收減免等優惠，使其充分發揮集聚優勢，展現本身的優勢。另一方面，擴大產業的轉移程度。有關政府部門積極主動構建能夠承受產業轉移的大平臺，擴大產業轉移力度，從而提高全省物聯網產業的配套設施水平，拉動轉移平臺和產業升級的友好對應，越快構建更大的生產業鏈條[3]。

二、物聯網產業發展的現行稅收政策分析

（一）促進物聯網產品消費的稅收政策

在現行稅收政策中，企業所得稅明確規定，企業對環境保護、節能節水、安全生產等專用設備進行投資，其投資額的10% 可以直接抵免企業當期應納稅所得額，不足抵免的還可以結轉以后年度進行抵免，提高了相關企業投資的積極性。為進一步普及物聯網產品的推廣和消費，還可以在稅收上增加對投資或消費物聯網產品的優惠。

（二）減輕稅負的稅收政策

近年來，黑龍江省采取了一系列稅收優惠來扶持物聯網產業的起步。例如，對物聯網高新技術產業，企業所得稅稅率減按15%征收；新辦物聯網企業從第一次獲利年份起，實行2免3減半的企業所得稅優惠，即獲利后的前2個年度免征企業所得稅，后3年減半征收。企業獲得的稅后投資利潤，再次投資物聯網產業中的研發實驗、研發設備、信息網絡、數據運算處理等基礎項目的，或者增加企業的注冊資本金，且經營期在 5 年以上的，給予其50%—100%不等的再投資退稅政策[4]。

（三）物聯網產業發展稅收政策存在的問題

1.稅收政策對物聯網融資支持不大。黑龍江省給予針對物聯網產業的政策的支持和資金支持力度不多，與其他地區相比，對于物聯網產業的支持力度仍存在很大差距。產業分布不均，試點工程和技術基地主要設于產業責任主體呈現松散狀態，地區間產業發展水平大多不在一個相同水平。稅收政策中對物聯網的融資扶持力度低，同時招收民間資本進入物聯網行業的優惠力度不足，特別是應補充和完善財稅優惠政策在支持金融資本、風險投資到物聯網產業中。黑龍江產業發展的經濟基礎薄弱，資金投入不足，市場規模無法打開，缺少具有競爭優勢的企業帶動力量，融資困難進一步加大。受到經濟發展水平的限制，黑龍江省的物聯網產業沒辦法變成比較大的規模，市場開拓程度不高，企業間更是缺乏相互帶動和促進的能力。稅收政策對物聯網融資支持不大阻礙了物聯網行業的進一步發展。

2.稅收政策對物聯網扶持作用不強。在政策調控手段上，現行稅收政策大多是針對企業經營結果的事后利益的直接優惠為主，而基于激勵企業生產的事前優惠的間接優惠較少，政策調節手段單一。在激勵內容上，現行稅收政策大都局限在軟件產業和集成電路的優惠上，而其他有關物聯網的高新產業的稅收優惠政策內容則相對匱乏，而且由于工藝及有關技術的限制，一些物聯網相關企業無法被認定為高新企業而享受低稅率，因此現行稅收政策對物聯網產業創新的關鍵環節及領域支持不足，物聯網相關稅收政策激勵力度不足。物聯網產業的發展特點亟需上下游企業通力配合，又需要移動、運輸行業相互合作，促進物聯網信息技術的發展，延伸產業鏈，推進物聯網的普及。而“營改增”后物聯網的相關上下游產業及信息產業稅負并沒有明顯降低，稅收政策相關優惠不足，激勵力度不夠。endprint

三、黑龍江省促進物聯網產業發展的稅收政策建議

（一）支持物聯網產業發展創新投資

物聯網產業發展需要大量的資金投入，為此，除了政府部門增加公共支出外，稅收政策應當在吸引投資方面發揮應有作用，大力吸引企業和民間投資，不斷壯大物聯網產業的資金鏈。黑龍江省要不斷增加對創投企業優惠力度，加大對物聯網行業小微企業的稅收傾斜，利用稅收優惠政策吸引和鼓勵更多的社會和民間資本投入到物聯網產業的發展中，加速物聯網產業的發展。對于直接出資投資于物聯網相關企業和與物聯網技術相關的科研項目的社會資本給予一定的稅收優惠政策。同時，在高新技術產業的稅收政策的基礎上，對物聯網產業的相關稅收政策進行細化和完善，并在稅務管理方面予以支持。

（二）鼓勵物聯網產業技術創新

對于物聯網產業來說，技術創新的集成化和生產制造的智能化是其最基本和最重要的特征，加強其科技研發能力和自主創新能力是推進產業向前發展的不竭動力。黑龍江應采取的稅收政策應當以技術創新為作用的關鍵點，從技術創新過程中的各個環節出發，為產業的研發和創新提供更多的優惠政策。黑龍江省要減輕各環節稅收負擔，降低企業的投入成本和研發成本，鼓勵企業通過消化吸收助力自身的創新研發，進而增強企業的創新能力。同時，在生產過程中加大優惠力度。在銷售環節，對于物聯網產業的產品、服務和技術給予稅收支持。此外，從支持技術創新的各個主體的角度出發，在對企業自主創新給予優惠的同時，對于提供物聯網技術研發和創新的各個科研機構和高等院校等同樣應當給予一定的稅收優惠政策，鼓勵相關研發機構為物聯網發展助力。

（三）支持物聯網產業風險投資

物聯網是一個新概念，重在創新，稅收政策設計要在創新領域給予優惠。比如，對創新型企業的研究開發投資產生的費用準予扣除，投資形成的無形資產固定資產等加速折舊等稅收優惠；對積極發展投資物聯網產業的企業可以實行“三免三減半”，放松物聯網企業的相關要求，也要做好企業的優惠資格審查，保證有重點有目標的支持。當前黑龍江省缺乏物聯網產業集聚，對如何使稅收政策有效促進產業集聚，發揮增加投資后對整個產業集聚企業的拉動作用，應該積極思考和完善。為此，政府可以對物聯網示范區和一些實驗區給予稅收優惠政策，實現行業區域差別，制造某些區域的競爭優惠，進而發揮支持鼓勵的作用。同時，為使個人和企業能夠勇于投資物聯網，投資者從物聯網企業中獲得的股息紅利可以進行減免，以提升對投資者的吸引力和參與度。endprint