營改增對企業會計核算的影響與處置方式分析

楊湘江

【摘要】隨著社會經濟的快速發展，我國也在不斷的完善增值稅的制度以及進行稅制改革，這樣能夠在很大程度上推動我國經濟建設的發展進程?！盃I改增”的實施是隨著時代進步，必然發展的產物。但是，“營改增”的實施對我國企業會計核算產生了一定的影響。因此，本文將針對“營改增”對企業會計核算造成的影響，提出有效的處置方式，使我國企業會計核算工作能夠順利開展，保證企業長久穩定的發展。

【關鍵詞】營改增 企業會計核算 存在影響 處置方式

在經濟市場環境下，我國企業發展迅速。在企業發展中，會計核算工作有著重要的作用，但是我國稅制在不斷的改革完善中，“營改增”制度的實施，給企業會計核算工作帶來了一定的影響，只有保證提出合理的處置方式，才能使企業自身長久的發展，從而提高我國社會經濟。

一、“營改增”的相關概述

（一）“營改增”的含義

“營改增”就是將以往需要繳納的營業稅轉變為繳納增值稅，需要繳納的只是服務或是產品增值的部分，將以往重復納稅的環節有效的合并，這便是“營改增”下達的稅制改革。另外，建筑以外的第二產業都需要繳納增值稅，基本上第三產業要繳納相關的營業稅。稅制改革符合當下我國的市場經濟環境，并取得了良好的效果。

（二）“營改增”的意義

將營業稅與增值稅進行合并，會在一定程度上約束增值稅的作用，不能有效的完善稅制。如果增值稅的征收制度不能全面面向大多數的第三產業實行，則必然會影響其發展，這樣并不利于經濟結構的優化。將兩種稅制并行，就會對稅收征管工作開展有一定的影響?！盃I改增”的實行，不僅能有效減少了重復征收的環節，也能降低稅負，這便能夠使經濟市場中更多的經濟主體發揮真正的作用，更有效的挖掘其潛能，使其能夠不受任何約束，促進企業的發展，不斷創新業務，能夠在很大程度上提高其服務水平，使企業在競爭激烈的市場中長久穩定的發展。

二、“營改增”對企業會計核算的影響

（一）對企業成本與收入核算方式的影響

1.在沒有實施“營改增”時，企業會計在進行成本核算過程中，一直采取的是價稅合計，將實際的成本與進項的稅額相加，才是企業真正的成本。但是在“營改增”實施后，企業會計核算成本的方法發生了很大的改變，改為將銷項稅與進項稅想抵扣的方法，并且產生的抵扣數額是由根據供應商提供的發票。另外，“營改增”制度的實行，在一定程度上對企業會計核算中成本的設備費用、材料費用以及人工費用等內容的核算發生了較大的變化。

2.我國在未實施“營改增”制度時，企業會計在開展收入核算工作中，會按照企業所有的工程造價來繳納相關的營業稅。但是在實施“營改增”這一稅制后，企業不僅繳納的稅務發生了變化，所繳納的金額也在改變，需要在盈利中除去增值稅。

（二）對現金流、利潤核算的影響

在實行“營改增”制度之前，企業的成本與收入減少的比例以及營業稅金額降低的程度能夠直接影響企業現金流與利潤。企業現金流的多少與企業的稅負的高低有著負相關性。企業在征收營業稅過程中，稅金預繳額制對企業現金流的影響非常大，針對稅金預繳額而言。要提前繳納稅款，然后等工程結束后核算。但是，很多企業會按照工程的進度來確定收入的金額，然后繳納相關的稅額，這樣能夠有利于避免沖擊現金流情況的出現，從而在很大程度上保證企業的經濟利潤。

（三）對核算方法的影響

第一，“營改增”制度的實施，對不同的納稅人員存在著不同的影響，相比較而言，小規模的納稅人的負稅要高于一般的納稅人。因此，便會對小規模納稅人的經營項目產生影響；第二，在稅制改革后，一些企業在改革之前所繳納的營業稅直接轉為增值稅，這在很大程度上降低了企業的利潤，從而對企業會計的核算存在著一定的影響。

三、“營改增”制度下企業會計核算的處置方式

（一）建立完善的評估系統

在“營改增”制度實施前，我國企業就要在這一環境中，建立完善的評估系統，然后讓企業的會計人員來對“營改增”制度進行充分的分析，掌握稅制改革對企業自身發展的影響，制度的實行是有利于企業的發展，還是阻礙了企業的發展，只有保證對其進行有效的分析，才能確定企業在競爭激烈的市場中發展的方向。另外，企業相關的管理人員，可以針對企業內部財務部門制定完善的工作機制，并且在實行“營改增”這一制度中，對于會計工作人員的工作要進行認真的規劃，使其能夠在一定程度上提高會計人員的工作能力與水平。并且要保證工作人員在稅制改革制度下，在開展各項目的核算工作中，會計要針對不同的項目進行有效的調整，使其能夠在相關的稅務部門申請較多的稅務優惠等，從而提高企業自身的利益。

（二）加大培訓人員以及稅務管理力度

對于“營改增”稅制的改革，企業要積極地去面對，并不能抱有消極的態度。所以，在此稅制改革環境下，企業要加大對會計人員的培訓力度，保證會計工作人員具有較高的工作能力、專業素質以及職業素養。因此，在開展具體培訓工作中，可以在員工日常工作中進行定期培訓工作，聘請專業的人才對會計人員進行高質量的培訓，也可以組織員工在專業的培訓機構開展培訓工作，使其能夠在很大程度上提高會計人員的稅務意識，最重要的便是能夠使會計人員在“營改增”制度下，有效的開展各項核算工作。

另一方面，企業自身也要對核算工作給予一定的重視，對增值稅發票的使用以及保管要進行有效的管理控制，并且注重管理增值稅發票的認證以及抵扣，使其能夠在一定程度上提高企業的效益。

（三）調整核算方法

在“營改增”制度改革背景下，對各企業的稅務產生了很大的影響。因此，在這一情況下，企業內部會計人員要保證在平常的工作中，積極制定各種稅務方案，并不斷進行完善，使其能夠有效控制其稅務風險。企業的增值稅、銷售稅與進項稅額的匹配作為會計核算工作中重要的內容，企業在繳納相關的增值稅的同時，要保證與企業經營中實際的收入情況相比較，一旦兩者匹配不相符，就要及時進行調整核算方法。

例如，抵扣制：增值額=銷售額-外購貨物及勞務支出額；增值稅=銷售額*利率-外購貨物及勞務支出可抵扣項目金額*稅率；當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。

營業稅只需要考慮銷售額，營業稅=銷售額*稅率；增值稅不僅要考慮銷售額，還要考慮購進情況，增值稅=銷項稅額-進項稅額。

四、結束語

綜上所述，“營改增”制度對企業會計核算產生了很大的影響，企業在自身發展中，在“營改增”制度環境下，要不斷完善核算方法，保證企業的最大利潤，使企業能夠長久穩定的發展。

參考文獻

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