“營改增”對煤炭企業的影響及煤炭企業應對策略

菅海寬

【摘要】營改增在煤炭企業中得到了廣泛應用，對于煤炭企業的穩定發展產生了極其深遠影響，備受煤炭企業內部的高度重視。煤炭企業要想在激烈的行業競爭中始終立于不敗之地，獲得較高的競爭優勢，就必須充分發揮出營改增的應用價值。本文主要針對營改增對煤炭企業的影響和應對策略展開深入的研究，以供相關人士借鑒。

【關鍵詞】營改增 煤炭企業 影響 應對策略 研究

營改增就是指營業稅改為增值稅，旨在不斷擴大增值稅的征收范圍，標志著稅制改革進入嶄新的發展階段。而營改增在煤炭企業中的實施，使企業處于機遇與挑戰并存的局面，煤炭企業必須要制定切實可行的應對策略，不斷降低企業的稅負，避免重復征稅現象，進而推動煤炭企業的健康發展。

一、營改增對煤炭企業的影響分析

（一）營改增造成了煤炭生產稅負的增加

增值稅屬于價外稅，可以借助于稅額抵扣來降低增值稅，換言之，就是一個企業若擁有著較多的進項稅，通過進項稅抵扣來將企業的稅負控制在合理范圍內。但是煤炭企業主要以人力資源為主，在設備購置方面的進項稅并沒有高出人力資源成本，所以營改增的實施，造成了煤炭企業稅負的大幅度上升。

（二）有效控制井下設備購置稅收

在煤炭企業實際運行時，大多數工作都在地下進行的，而井下設備又是必不可少的一部分。從節約企業的購置成本方面來分析，企業設備公司會進行大型設備的集中購置，再進行租賃，進而提供給下屬公司使用。下屬公司可以將增值稅與企業的銷售稅進行抵扣，所以通過租賃設備，能夠對設備進行集中管理，不會造成企業增值稅的額外增加，有效控制企業成本。

（三）財稅風險

財務管理工作也是煤炭企業管理工作的重要內容之一，要想避免企業財務危機的發生，必須要對企業原材料購買和運輸予以嚴格的監督與管理，加強進項稅管理，盡可能地提高抵扣稅額。同時，煤炭企業還要加強內部控制管理建設，做好增值稅專用發票管理工作，企業內部財務人員要充分掌握營改增的相關會計方法、知識，防范企業財務風險的發生。

（四）影響著煤炭企業生產勘探工程

施工單位在進行煤礦勘探工程勞務時，煤炭企業必須要開具6%稅率的增值稅專用發票，如果遇到耗資較大的煤礦生產性勘探工程，煤炭企業要提出施工單位獨自開具增值稅專用發票的要求，稅率為17%，并在合同上進行詳細的說明。煤炭企業在生產工程預算時，要充分考慮稅收政策變化的影響因素，將企業勘查成本控制在合理范圍內。

此外，對于項目的設計勞務來說，設計單位要向煤炭企業提供增值稅專用發票，并進行結算和抵扣。

二、營改增在煤炭企業實施的應對策略闡述

（一）加強稅收優惠政策的利用

煤炭企業要充分了解營改增實施的相關內容，樹立增值稅抵扣觀念，更好地應對政策的改變。營改增在一定程度上能夠緩解企業的賦稅，帶來企業利益最大化。因此，煤炭企業要對稅負進行合理轉移，更好地應對復雜多變的市場環境，充分享受稅收優惠政策，做到及時申報。

（二）強化煤礦生產性勘探工程管理

煤礦生產勘探工程管理與煤炭生產水平、成本管理以及企業經營效益的提升等方面有著極為緊密的關聯。煤炭在生產勘探工程中，需要消耗大量的材料，在開具發票過程中存在著較多問題。因此，煤炭企業要加強生產性勘探工程管理建設，制定嚴格的發票管理制度，確保企業稅務籌劃工作的正常進行，提升企業的生產效益。

（三）加強井下移動設備的集中管理與控制

煤炭企業的設備管理中心要對單體和綜掘設備進行集中管理，對于跨地區的設備可以抵扣購置和維修環節的進項稅額，免除了繳納營業稅這一環節。而且煤炭企業的管理模式較為粗放型，賦稅持續無法降低。因此，煤炭企業要對井下設備實施集中式的管理與控制。在營改增政策的實施中，提供租賃業務的公司需要交納17%的租賃業務銷項稅，租賃子公司可以利用進項稅額進行抵扣，合理控制好企業所需的成本。

（四）制定嚴格的增值稅專用發票管理制度，索要供應商專用發票

1.營改增的實施。沒有明確提出要利用增值稅專用發票進行進項稅抵扣的要求，然而在煤炭企業實際生產中，卻存在著發票索要困難問題。因此，煤炭企業可以制定增值稅專用發票管理制度，降低增值稅負擔，實現增值稅壓力的順利過渡，確保企業收益的穩步提升。

2.煤炭企業要與供應商保持密切的來往與溝通。對方要具備提供開具增值稅專用發票的能力，控制好企業的增值稅。如果供應商尚不具備利用增值稅專用發票，就要在材料價格上進行進一步商討，降低材料的購買價格，正確處理好材料價格與稅負降低之間的關系。

（五）加大納稅籌劃力度

在強化納稅籌劃過程中，要充分考慮籌資、經營以及固定資產折舊等環節。其中，可以借助于舉債和設備租賃等形式來進行籌資。在營改增實施以后，對于企業設備租賃來說，要進行租金的分攤，合理控制企業的稅負。同時，結合煤炭企業管理職工薪酬和勞務人員來分析，企業生產一線員工往往采用是勞務派遣的形式，增值稅專用發票的開具能力不強，造成了企業稅負上升到8%。煤炭企業要積極與勞務工公司簽訂合同，借助于勞務人員的租賃來不斷降低企業稅負。

三、結束語

綜上所述，營改增在煤炭企業中的實施，已經成為了煤炭企業穩定發展的重要扶持力量，發揮著不可比擬的作用和優勢。因此，煤炭企業要結合自身發展的實際情況，采取行之有效的防范策略來降低企業的稅收成本，充分利用好相關稅收優惠政策，與能夠提供增值稅專用發票的供應商建立起合作伙伴關系，做好企業的納稅籌劃工作。同時，企業相關財務人員要充分掌握好營改增的相關政策知識，提升自身的專業水平與綜合素養，進而推動煤炭企業的高效運轉。

參考文獻

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