淺談國庫集中支付制度存在的問題及建議

王蘊珍

一、國庫集中支付制度的概述

國庫集中支付是指國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人的整個過程，這個過程改變了過去先將財政資金層層撥付到預算單位，再由預算單位分散支付給收款人，從而減少中間環節，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，提高資金使用效益。

二、國庫集中支付制度存在的問題

人行嘉峪關市中支自實施國庫集中支付制度以來，經過不懈的努力，克服多方面困難，使得國庫集中支付制度順利進行，運行良好。當然在這個過程中，也還隱藏著著一系列的困難和問題。

（一）在資金支付的過程中存在賬戶使用不規范現象

在開始實行國庫集中支付制度后，財政部門在中國人民銀行開設了國庫單一賬戶，同時代理銀行也為預算單位開設零余額賬戶，取消了各個單位以前自行開立的銀行賬戶。零余額賬戶的開立、使用與我國現在正在執行中的的金融規章制度略有不相符的地方；零余額賬戶的使用是由財政部門發出支付的信息，再經過商業銀行將資金直接從其財政零余額賬戶上撥付給收款人賬戶或收款單位賬戶，并且結合當日資金的支付情況向人民銀行提出清算請求，最終使得該賬戶余額為零。但有一些預算內單位還存在沒有結清的情況，一些單位考慮到財政部門會讓其上繳未使用完的資金，又或許考慮到財政部門因本年的資金沒有試用完而導致下一年度資金的減少，在臨近年終的時候，將賬戶余額清零。

（二）清算協議與銀行結算原則存在沖突

代理銀行接到預算單位支付指令后從墊付戶將資金撥給預算單位，當日營業終了前與人民銀行國庫單一賬戶進行清算，導致商業銀行先付后收，違反了恪守信用、履約付款，按照現行商業銀行不墊款結算原則與清算協議不符。

（三）國庫集中支付制度監管存在的問題

在辦理業務的期間，代理商業銀行先墊付給各個單位支付資金，而后再與人民銀行國庫進行清算。客觀上來說，這樣的流程會使得國庫對預算支出的監管存在一定的盲區。這樣讓國庫部門對財政資金的撥付監督權有名無實，而實質上卻是被代理的商業銀行所代替。然而在代理商業銀行與國庫部門進行清算時，如果國庫部門發現資金支付的過程中存有問題，只能做事后的挽回，倘若發現問題不及時，導致解決問題滯后，則容易造成資金風險。

三、完善國庫集中支付制度的建議

一是增強資金的安全意識，加強業務技能的培訓，提高業務人員辦理相關業務的水平。國庫集中支付涉及面廣，對業務經辦人員的知識儲備量要求要高。因此，要不斷更新觀念，高度重視，確保國庫資金安全。其次，經辦人員需提高綜合素質、政策水平，必須加大對業務人員的培訓力度，規范核算操作。

二是同時應加強對財政部門專用賬戶的開戶管理，修訂完善的賬戶管理辦法，從根本上解決單位零余額賬戶與經費存款賬戶并存行為，對零余額賬戶與經費存款賬戶之間劃撥資金有一個合理的界定標準，將不合規賬戶從源頭上杜絕。

三是將國庫集中支付的監管方式創新。對國庫資金流向進行實時的監管措施，保證資金的安全。同時在財政部門、人民銀行與代理商業銀行之間建立財政一體化系統平臺，實現了資源信息一體。根據一體化系統平臺，全面掌握和監督各個單位資金的流轉動向。做好事前、事中、事后每個階段的監督管理。事前對每一筆資金進行嚴密的審查核準；事中對每一筆資金賬戶的撥付、和代理商業銀行申請清算資金數額、以及代理商業銀行是不是符合規定為預算單位辦理資金清算業務，是否及時準確地劃撥支付資金這些方面進行全程的跟蹤監督；事后定期對商業代理銀行零余額賬戶進行正常檢查。通過有效的規章制度管理，建立財政，人民銀行，商業銀行三位一體的財政一體化信息系統，有效的發揮人民銀行的國庫監管職能，提升國庫集中支付監管水平，從而進一步規范國庫集中支付行為。

四、國庫集中支付制度的意義

一是從本質上解決了財政資金撥付的環節繁縟，多方面管理，不利方面的多處存在，有效提高了財政資金使用。曾經的業務流程是單位用款申請在得到準許后，國庫部門將所要撥付的資金一次性撥入該單位的銀行賬戶，這樣做一方面使得財政資金結余在多個賬戶分散存放，另一方面使得國庫資金的短缺，從而讓資金調度增添了許多的不便。在國庫集中支付制服實施后，可以有效的使單位資金申請計劃與資金的撥付相分離，使單位用款計劃指標結余體現在真實的賬務信息上，實際資金結余在國庫或國庫集中支付專戶，從而可以有效的管理和監督資金的流向。

二是有效的減少了財政資金的運行成本。國庫集中支付制度實施后，單位沒有使用完的結余資金都存放在國庫賬戶，減少了短期借款和國債的發行量。過去使個多個賬戶進行資金款項的調撥，現在只需向一個賬戶撥款，從根本上介紹了資金的流動環節，從而降低了財政資金的運行成本。

三是財政預算的執行得到了加強，使單位部門預算的改革邁出新的步伐。曾經的資金是一次性直接支付給單位的銀行賬戶，單位有沒有按照規定的預算標準執行，執行進程到了哪一步，也只能在事后監督時體現出來，很輕松的讓預算和執行成為兩個獨立的相分離的行為。而現在的每一筆支付資金都在預算指標的嚴格控制內，財政部門可隨時了解各項預算的實際進度，為制定更加合理的部門預算提供更加精準的數據信息。

四是有效杜絕了了對財政資金的其他用處，截留等，從其根源上預防和制止了腐敗現象的發生。實行國庫集中支付后，所有的財政資金不再預撥到預算單位賬戶，在預算執行發生以前就對其進行嚴格審查，結余資金都是從指標數據上體現出來，所以作為其他用處，截留財政資金的可能性大幅度減少，從而起到預防和制止腐敗現象發生的作用。

五是有效的減少了資金到賬的時間。實行國庫集中支付制度后，在各預算單位來看，大大的減少了國庫向各個單位的撥款程序，國庫部門批準單位申請款項的計劃后，直接通過電子信息傳送到會計中心，會計中心收到申請款項計劃后，單位便可以使用資金，使得資金到位時間縮短，極大程度上提前了資金的使用。

國庫集中支付制度的有效推行，進一步促進了各項資金的使用和標準化，使得各項支付信息將向著更加透明化、完整化的方向前進。同時，也為財政部門運行管理和宏觀經濟調控決策提供有力的信息數據保障，極大地提高財政資金的運行效率和使用效益。今后，我們應繼續加強銀行賬戶開立使用管理和單位會計核算管理等相關工作，提高單位財務管理水平，為國庫集中支付制度的更加完善奉獻出自己的一份綿薄的力量。endprint