電子商務稅收問題研究

黃湛然

【摘要】近年來，我國電子商務蓬勃發展，但巨額交易游離于稅法監管之外，非稅銷售導致傳統商業銷售額下滑嚴重，現行的稅收征管存在問題與漏洞。本文旨在研究我國C2C模式電子商務稅收的必要性和可行性，并提出相應建議。

【關鍵詞】電子商務 C2C 稅收

電子商務是知識經濟時代的典型交易方式，已經成為商品經濟發展的有力引擎。隨著互聯網的普及、智能手機等技術的廣泛應用，電子商務更呈現出迅猛發展態勢。從2011開始，我國電子商務年交易總額始終保持20%左右的增長速度.2015年全年交易額16.2萬億元，同比增長了21.1%，網絡零售，總交易額達3.8萬億，其中C2C模式占比47.8%的份額。2016年中國電子商務交易額26.1萬億元，2017年以來，電商物流繼續保持良好發展勢頭。網購已成為廣大群眾認可的消費方式，同時也說明C2C模式電子商務已成為商品交易的途徑之一。然而，我國現行稅法體系并未針對這一重要市場組成，即C2C模式電子商務制定嚴格明晰的稅收制度，這既造成了稅款流失，也對傳統商業造成了不容忽視的負面影響。

2015年國務院發布《關于大力發展電子商務加快培育經濟新動力的意見》對互聯網發展目標要求、保障措施等做了部署，既確保“互聯網+”行動計劃的落實，又肯定了電子商務為經濟發展做出的貢獻。指出要去除電子商務發展的桎梏，減輕電商企業負擔、稅費合理化等。這給以電子商務為代表的互聯網新興業態創造了相當大的發展空間。2016年財政部、國家稅務總局等國家多部委聯合發布通知：經國務院批準，自2016年4月8日起.我國對跨境電子商務零售進口商品實施行征稅政策，并同步調整郵稅政策，這一舉措旨在引導并支持新興業態與傳統業態、國外商品與國內商品之間的公平競爭，拉動國內需求、消費、加強進口稅收管理。可以預見，未來的電子商務將會成為我國經濟中日益重要的組成部分并得到更好的發展。

一、電子商務的優勢

電子商務與傳統實體經濟相比，主要優勢可以概括為“一低一高”，即低成本、高效率。一是流通渠道便捷。商品無需繁瑣環節周轉，消費者可通過網絡自主定購產品；二是消費者選擇空間大、耗時短，方便快捷的選購商品；三是資金周轉安全快速。電子商務的資金周轉直接通過第三方支付平臺或網絡銀行賬戶轉賬，提高了資金周轉速度；四是增強客戶和廠商的交流。廠商通過網絡平臺及時了解客戶需求和產品使用反饋.避免盲目生產：五是刺激良性競爭。虛擬的互聯網開店鋪，降低了商戶在銷售環節的成本；企業通過網絡了解其他商家的產品價格、銷量等信息，促進企業技術革新，提高產品競爭力。

二、電子商務的隱憂

電子商務存在精簡商品流通環節、降低交易成本等優勢。但也擠占了傳統商業的市場份額，商務部2016年的監測數據顯示，網絡零售增長33.2%，較上年增速1.3個百分點；實體店鋪如百貨店、超市、專業店分別增長4.2%、5.4%、5.7%，較上年降低6.2、2.8、1.7個百分點。電子商務是社會進步、時代發展的產物毋庸置疑，任何一個新生事物的產生和發展，必然對舊事物帶來影響，帶來一場革命。國內外許多專家學者也對電子商務的迅猛發展的副作用深表擔憂，以致極力反對針對電商的稅收優惠政策。當務之急是權衡利弊，對電子商務采取有效措施進行規范、干預、和調控，降低對實體經濟的沖擊。

三、C2C模式下電子商務稅收的意義

1.增加財政收入，防止稅收流失。在我國，網絡零售業逐漸趨于成熟，銷售額逐年攀升。商家在開設店鋪時不需要在工商部門注冊營業執照，也不必在稅務部門辦理稅務登記，資金往來大多通過第三方支付平臺，因此也不需要在銀行開立專門賬戶。這些便利反而造成了國家稅款的流失。統計數據顯示，2013-2016年中國電子商務市場交易規模分別為9.9、12.3、16.5和20.2萬億元。其中B2B電子商務占比最高，其次就是網絡購物了。但這些巨額銷售并沒有納入到稅收體系中，因此，為防止稅收流失應該向C2C課稅。

2.利于零售市場監管，合理調節社會經濟結構。把C2C納入稅收征管體系可以規范網絡零售市場秩序，也是調節社會經濟是稅收的重要經濟職能，對C2C交易免稅大大降低了了成本，提高了互聯網零售商競爭實力，從而過分擠占實體經濟市場，造成實體經濟下滑。政府應利用稅收杠桿引導電子商務發展，使實體經濟和電子商務達到良性競爭。

3。維護稅收體系的完整性。隨著我國經濟走向多元化，財富不斷積累，而完善的稅收體系需要與市場的發展相協調。電子商務作為互聯網的產物雖運行方式有別于傳統商業零售模式，但本質都是進行商品貿易，更有可能超越傳統商業擁有更廣闊的市場，所以理應將電子商務納入稅收體系中。

四、對C2C交易征稅策略選擇的建議

1。采取普遍優惠的稅收政策。電子商務代表現代最先進的交易方式，在起步階段予以稅收政策優惠對社會經濟的影響是利大于弊。C2C個人網店雖然交易規模雖未及B2B與B2C，但它在活躍市場、刺激需求、促進創新和就業等方面發揮著舉足輕重的作用，對C2C電子商務采取普遍優惠的稅收政策受益面更加廣泛。

2.采取區別對待，有征有減免的稅收政策。對我國經濟社會中的弱勢群體——農民、下崗再就業職工以及大學生自主創業群體、高科技產品項目等，可以執行一定期限的低稅率，甚至零稅率的稅收政策。稅收起征點應保持與國際水平相當，起征點過低會增加商家稅收負擔，抑制電子商務發展。

3。預留政策空間。時刻關注電子商務與傳統商業的發展動態，適時運用稅收杠桿對市場加以調控，避免二者由于成本過于懸殊而導致不公平競爭，確保實體經濟與電商均衡發展。

4.充分利用互聯網優勢簡化稅收流程。C2C銷售量和銷售額可以從第三方網站上直接獲得.通過直觀銷售數據可以直接核算出應繳納的稅額，這就需要針對C2C零售商建立一整套科學嚴謹的網絡報稅、繳稅系統，并相應提高商家在交易平臺開設店鋪的準入門檻，嚴格規范網絡零售市場秩序，把電商市場納入政府監管范疇。

從國內的實際情況和國外的實踐看，對C2C電子商務征稅也是大勢所趨。因此應確立對C2C電子商務普遍征稅的規劃目標。考慮到對C2C稅收的成本、技術、人員等限制，尤其現階段市場低迷，國家采取減稅、鼓勵創業、振興經濟大背景下，在推出新的征稅政策時應做好調查研究、方法論證、輿論引導、技術儲備、制度設計、試點試驗等前期準備工作。因此在征稅時機選擇上應適當放緩，待時機成熟后再行征稅。endprint