基于財務風險管理的內控體系構建

朱愛群

摘要：目前，隨著我國經濟的飛速發展和各個行業的迅速崛起，企業在發展的過程中有了越來越多的機會，但同時也面臨著越來越多的挑戰，隨之而來的風險也越來越大，其中財務風險是各個企業十分關注的問題。企業要想在眾多的競爭當中脫穎而出爭上游，就必須要通過企業內部的控制，降低企業的財務風險，提高企業的整體競爭力，從而創造更高的經濟效益和社會效益。文章將通過對財務風險管理和企業內控制度的概念解釋，并闡述財務風險管理和企業內控體系之間的關系，最終提出構建內控體系的實用性舉措。

關鍵詞：內控體系構建；財務；風險管理

近年來，各個企業的迅速崛起讓我們看見了中國經濟發展之迅速，但同時隨著經濟的飛速發展，給企業帶來的一系列弊病也隨之而來，營銷舞弊、經濟糾紛、財務監管不到位等一系列問題阻礙著企業的發展。如何能在眾多的挑戰中抓住機遇，以最小的成本獲得最大的安全保證成為各個企業十分重視的問題，也受到各國政府和企業的廣泛關注。美國政府為應對風險問題規范上市公司的行為，頒布了薩班斯法案；我國為維護社會主義市場秩序制定了《企業內部控制基本規范》，這些都表明建立嚴密的企業內部控制體系和加強財務風險管理的重要性。下面我們將一起來探究如何構建企業內部控制體系，加強財務風險管理。

一、內部控制體系和財務風險管理概述

（一）內部控制體系概述

企業內部控制體系是一個企業為了保護其經濟資源的安全和完整，通過企業內部分工而產生的相互聯系、相互制約的符合國家法律、法規的企業內部的規章制度和方法要求。它能提高企業的經營管理效率，防止營銷舞弊、經濟糾紛、財務監管不到位等一系列問題，控制企業的經營風險，并能使企業成為一個嚴密且相對完整的體系，不會在遇到問題時輕易受到致命的損傷，或者在大范圍的經濟問題到來時，在其他企業受損嚴重的情況下，自己的企業能及時止損或因嚴密完整的內部結構而受損較小。

（二）財務風險管理概述

風險管理興起于20世紀50年代的美國，并且作為一種持續的管理過程，一直被國內外的各個企業所關注。其中，財務風險管理使企業處在有財務風險的環境里時將財務風險降至最低，并保證企業的經營策略和各項經營活動能有效進行。當企業面臨產品創新、法規解禁、市場開放等挑戰時，企業的經營和管理變化波動程度會顯著提高，企業的經營風險和財務風險也會相應地增高，這時企業就要通過對風險的認識、風險的衡量、風險的分析，選擇最有效的方式進行財務風險控制，并進行財務風險管理效果的評定，由董事會、管理當局和其他管理人員等各個層次的人員共同參與有計劃有目的地主動處理風險，以最小成本爭取獲得最大安全保證，為主體目標的實現提供了最有力的保證。以董事會、管理層和其他員工為主體的管理者在進行財務風險管理時不能只從某項經濟活動或管理活動出發，也不能只從某個部門或者某個階層出發進行財務風險管理，而應該用整體的眼光，貫穿整個企業的各項業務活動和各個部門階層，把握好全局，對企業的整個運行過程進行財務風險的規避。

二、內部控制體系和財務風險管理的關系

在會計領域有這樣一句話：“事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制”，這句話正貼切地形容了企業內部控制體系和財務風險管理之間相互聯系、相互依存的關系。但同時企業的內部控制體系和財務風險管理又有著各自的特性，二者之間又存在差異。一是管控實施主體一致。內部控制體系和財務風險管理的實施主體都是企業的董事會、管理當局和企業的其他員工，其管控的主體也是企業的全體成員。二是二者管控實施的目的一致。企業內部控制制度是通過企業內部的規章制度和方法要求來制約和鼓勵企業的全體員工以提高企業的管理經營效率，為企業主體目標的實現奠定了基礎；企業的財務風險管理則從對企業的風險識別、風險評估、風險控制和風險控制效果評估方面為企業主體目標的實現保駕護航。三是二者管控的范圍相互包含。企業想進行財務風險管理，企業內部控制體系是其強有力的保證；企業內部控制體系的構建又是企業對財務風險的認識和管理。從管控的范圍角度看，二者相互包含。四是管控角度側重不同。內控體系是通過企業內部的規章制度和方法，從防范性的角度來降低或規避企業可能會遇到的風險，側重于經營和財務；財務風險管理是通過對企業內外的財務風險識別、評估、控制等一系列手段，從前瞻性的角度來規避和應對企業可能遇到或者已經出現的財務風險，側重于市場、戰略等領域。

三、基于財務風險管理的內控體系構建

隨著企業規模的不斷擴大，國家和市場的監督日趨嚴格，企業面臨的競爭和挑戰越來越多，想要在眾多的競爭和挑戰中戰勝對手超越自我，必須在財務風險管理的視角下找到企業內控的著力點，采取有力的措施，促使企業完善和加強自身內部控制管理工作，為企業主體目標的實現奠定內部基礎。企業內控體系的構建可以從以下幾方面著手。

（一）加強財務風險意識

作為企業發展必備的素質，財務風險管理意識應該深深地印在企業每個員工的心里。從內控角度來看，財務風險管理應該被廣泛重視，并與員工的績效考核相結合，促使每個員工加強財務風險意識，更好地避免員工營銷舞弊、財務監管不到位等問題的出現，有利于消除違反商業道德和誠信原則的行為等。企業的董事會和管理當局首先應當加強自身的財務風險意識，然后由上而下地傳播給企業的其他員工，通過企業的內部行動控制，使企業內部形成一種重視財務風險文化建設的良好風氣。

（二）建立并健全自身合理的會計政策和會計控制制度

在企業發展的過程中，經濟管理和財務運營都相當重要，是一個企業正常運營的基礎保證，是一個企業健康發展的堅實后盾，所以必須建立和健全企業自身的會計政策和會計控制制度。企業應以會計準則為基礎，以自身的經營活動需要為出發點，建立并健全合乎自身需要的會計政策和會計控制制度。合乎自身需要的會計政策和會計制度既規定了企業員工的職責范圍，使員工更清楚地了解自己應處理的事務，又限制了企業內違反會計政策和會計控制制度的行為。

（三）加強財務內部監督力度

企業有了財務風險意識和合理的內部控制體系，但是沒有相應的財務內部監管也是不行的。想要使整個內控系統更加嚴密，就必須要加強財務內部監督力度。加強企業財務內部監管力度，是在企業的實際情況和戰略目標的基礎上，重新審視企業的財務內部控制體系，檢查其建立過程是否科學合理，監督其執行過程的每一步是否落實，只有這樣才能及時發現企業運營過程中的問題并及時解決。

四、結語

企業在發展的過程中所處的外部環境越來越復雜，外部風險也越來越大，這時更應該從內部著手，加強內部控制，保證穩固的內部力量，集中精力實現企業的目標戰略。在這個過程中，無論是企業的管理層還是普通員工，都應當積極參與進來，及時更新內控管理觀念，努力提升企業財務內控體系構建的認知水平，通過加強財務風險意識、建立并健全自身合理的會計政策制度、加強財務內部監督力度等方式，保證企業日常工作高效有序地進行，從而為企業創造更高的經濟效益和社會效益。

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（作者單位：杭州富義倉米業有限公司）endprint