反腐常態下高校經濟責任審計價值評價體系構建與研究

潘春花

摘要：隨著經濟與政治體制改革，深化和法制建設的進步，開展領導干部任期經濟責任審計，是從源頭上防范腐敗的一項措施，是促進領導干部廉潔自律履行職責的一項有效機制，是為了加強對各級領導干部的管理和任用的依據，是保障國有資產的保值增值的有效監督措施。開展經濟責任審計，能完善和改進領導干部管理、任免、考核和監督機制，促進高校健康、穩定、協調、有序發展，具有十分重大和深遠的歷史意義。

關鍵詞：反腐；經濟責任審計；評價體系構建

一、引言

縱觀近年來的腐敗案件，呈現出單兵作戰的個體性腐敗逐步向群體性腐敗蔓延，高校腐敗案件頻頻發生，在近幾年的巡視報告中發現，高校的監管機制較弱，領導干部缺乏相對硬指標的考核，這樣使高校領導干部違法違紀有了機遇。在高校各種年終綜合考核中，筆者認為不是絕對公開透明、民主參與，雖然都有過程控制，但還是存在考核漏洞。開展經濟責任審計，以領導干部運用相關資源履行職責為主線，圍繞領導干部的職權來開展審計，對高校領導干部開展經濟活動進行監督，審計的內容廣，難度大，審計風險高，要求較高的審計專業知識，內容涵蓋合規性、效率性、效果性、經濟性、合法性審計。

二、高校經濟責任審計評價現狀分析

（一）高校審計缺乏獨立性，造成監督缺陷

據了解，湖南省高校有一部分沒有設置獨立的審計處，省教育廳就是與財務建設處合署辦公的，多數高校把審計部門與其他部門合署，一套人馬，兩個牌子，這樣審計人員很難開展工作，如果與紀檢合署，有時紀檢與審計的監督存在重合，導致不知道是以什么樣的身份去監督，監督權限將受到制約。高校審計隊伍薄弱，高校專職審計力量嚴重缺乏，從這幾年高校審計招聘來看，審計人員很難招聘到，一是要求學歷高，二是有年齡限制，導致有經驗的審計人員受限。高校內部審計人員的配備不足以及專業不對口，審計的需求存在很大的反差，從而加大了審計風險，影響了審計項目的質量。

（二）管理過程關注不夠，導致審計評價不夠準確

高校審計人員習慣從“會計信息結果”審查開始開展工作，特別關注會計憑證、會計報表，審計工作往往局限于會計賬面信息，對被審計領導干部在管理過程中的信息缺乏關注。從新形勢下的審計來看，要更多的關注管理的過程，比如領導干部對“三重一大”的的決策情況，另外要關注資金活動的過程、重點工程履行過程、重點項目執行過程、關鍵環節的監督過程，就很容易發現在管理上存在的漏洞。如果對管理過程的重大問題關注不夠，就難以發現在管理中存在的制度缺陷，內部控制就成了空話，更難以通過經濟責任審計查處違紀違規等問題。另外，審計人員僅關注結果，對經濟活動過程不關注的審計方法，無法全面獲取需要的信息，對審計過程中的海量信息無法分析、提煉，對內部控制無法進行穿行測試，對經濟活動履行過程中是否缺乏制度約束無法評價，導致無法準確的評價被審計領導干部經濟責任履行情況，這樣審計風險增加，對進一步規范管理的審計目標受到限制，就難以達到以責論績的目的。

（三）審計結果作用失衡，與干部的考核任用脫鉤

領導干部經濟責任審計是一種受托審計，首先是受組織部門的委托，審計部門收到委托書后才開展審計項目。在調查了解中，大多數高校經濟責任審計，都是組織部門已經將被審計領導干部調動或者提拔后，才將審計委托書送達審計部門，這種工作做法，明顯審計安排滯后，導致審計結果與干部任用脫鉤。這樣導致審計工作開展困難，新的領導干部已經接手工作，在審計期間，又需要由已經離任的領導干部來配合，導致審計的范圍受限，審計結果也有會不準確。

三、高校經濟責任審計工作目標

（一）實現審計評價規范化，將審計結果歸入廉政檔案

內部審計人員要規范審計評價。要堅持審計什么就評價什么的原則，審計工作底稿對應審計事項，使用審計核實的經濟活動和財政財務收支數據，以及在審計過程中發現的管理漏洞，評價領導干部履職取得的成效，反映存在的不足和問題，使權利在“陽光下”運行，從而有效的預防腐敗滋生。審計人員不得將未經核實的被審計領導干部述職報告提供的情況作為審計評價依據。反映領導干部依法民主科學決策、執行政策規定和遵守財經法紀、履行內部管理監督職責的情況。另外審計結果報告要放入領導干部個人廉政檔案，審計結束后，與紀檢部門進行溝通，要將經濟責任審計與黨風廉政建設有機結合起來，審計結果報告存入領導干部的個人廉政檔案，為高校組織部門評價執政水平、領導干部廉潔從政情況以及干部任用提供重要依據。

（二）實現責任界定科學化，建立健全整改責任制

從取得的成效和存在的問題兩個方面評價領導干部履職績效，對審計發現不足、查出的問題中科學有效的界定領導干部的責任，從決策、執行和監管三個方面判斷原因，并依據《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》及實施細則，進行責任劃分。對審計查出問題的金額、性質，從決策、執行和監管三個方面進行歸集，然后按照直接責任、主管責任和領導責任三個類別來定性，科學的將問題匯總至這三個責任中，從而開展橫向比較和綜合分析，為領導干部考核和任用提供依據。加強審計成果開發和應用，推動問責和整改，促進高等教育事業科學發展。領導干部經濟責任審計發現問題的整改情況，要納入全面從嚴治黨主體責任，落實情況檢查，作為領導班子成員年度考核、任職考核的重要依據。

四、高校經濟責任審計價值評價體系構建

（一）分析審計資料，確定經濟責任審計評價內容

界定高校領導干部任期經濟責任審計評價內容，是科學評價經濟責任的基礎。堅持審計什么就評價什么的原則，使用審計核實的經濟活動和財政財務收支數據，評價領導干部履職取得的成效，反映存在的不足和問題，不得將未經核實的被審計領導干部述職報告提供的情況作為審計評價依據。審計涉及的事項及審計查出的問題，對形成總量概念的事項，均要描述審計查出問題金額、審計抽查的范圍，審計涉及總金額及所占查處問題的比例等。同時，加強分析研究，對該公開招標的項目不公開招標、收入不真實、支出不合理、損失浪費國家扶貧資金、違反機構編制政策、“雁過拔毛”式腐敗等問題，堅持審計和評價相結合，客觀評價被審計領導干部任職期間履行經濟責任的成效及守規、守紀、盡責和守法情況，推動形成權界清晰、責權一致、運轉高效的機制體制。

（二）針對高校管理體質，建立經濟責任審計評價體系框架

建立健全適用高校的經濟責任審計評價指標體系，是完善高校經濟責任審計的一項重要環節。依據高校經濟管理體制的運行模式和特點，筆者認為高校的經濟責任評價體系應該從以下四個大的方面綜合構建，一是重大經濟事項的情況。從基本建設、資產處置、后勤社會化、合作辦學、舉債融資、扶貧攻堅等方面來構建。二是作風建設和廉潔從政相關的情況。從“三公經費”、兼職取酬、職務消費、損失浪費國家扶貧資金、違反機構編制政策、“雁過拔毛”式腐敗、環境保護、廉政責任、遵紀守法等方面來構建。三是教研職責履行的情況，從學科建設、教學職責等方面來構建。四是助學政策的情況，從助學政策、教育收費等方面來構建。通過基本辦學條件、教學科研職責、重大經濟事項、助學政策和財經法紀、作風建設和廉潔從政相關規定的執行情況為作為構建的重點，以經濟活動和財政財務收支的真實性、合法性及效益性為審計的基礎，從取得的成效和存在的問題兩個方面評價領導干部履職績效，從而有效的評價領導干部履職情況。

參考文獻：

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（作者單位：湖南工程職業技術學院）endprint