我國(guó)稅收收入的影響因素研究

(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 安徽 蚌埠 233030)

我國(guó)稅收收入的影響因素研究

闞婷霞

(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院安徽蚌埠233030)

本文選取了財(cái)政支出、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總產(chǎn)值、商品價(jià)格指數(shù)作為影響因素，研究中國(guó)稅收收入變動(dòng)。基于一九八五年至二零一四年，二十九年間的數(shù)據(jù)，運(yùn)用軟件進(jìn)行了實(shí)證分析，得出影響我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的多元線性回歸模型，該模型不僅驗(yàn)證了財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)以及國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值是影響稅收收入的主要因素，更為政府制定政策提供參考意見(jiàn)。

財(cái)政支出；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總產(chǎn)值；商品價(jià)格指數(shù)

緒論

稅收是財(cái)政收入的重要來(lái)源，它是政府控制經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化資源配置的重要手段。近年來(lái)，中國(guó)已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施營(yíng)改增政策，稅收在經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)中正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，尤其是在在組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面。

一、研究的理論分析及現(xiàn)實(shí)原因

(一)理論分析。稅收受制于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。稅收作為我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，不僅關(guān)系著我國(guó)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，更關(guān)系著我國(guó)資源的優(yōu)化配置。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展又不損害群眾利益，就必須協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系，而稅收具有聚財(cái)與調(diào)控的作用，因此研究其影響因素有重要意義。

(二)現(xiàn)實(shí)意義。進(jìn)入二十一世紀(jì)后，全球一體化程度越來(lái)越深，更是面臨多重機(jī)遇和挑戰(zhàn)。我國(guó)開(kāi)始全面推行營(yíng)改增政策，稅收對(duì)于我國(guó)際經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的效果更為顯著，因此它對(duì)研究中國(guó)稅收收入的影響因素具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、稅收收入影響因素分析

構(gòu)建做一個(gè)線性模型，這樣各種檢驗(yàn)的方法較多，對(duì)模型準(zhǔn)確程度的分析也更具有參考意義。構(gòu)建的模型中，被解釋變量為稅收收入(Y)，具體分析稅收收入的影響因素較多，根據(jù)影響因素的大小為：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(X1)、財(cái)政支出(X2)、商品價(jià)格指數(shù)(X3)。本文的研究數(shù)據(jù)主要來(lái)源于一九八五年至二零一四年，二十九年來(lái)的中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒。

三、模型的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

(一)構(gòu)建多元回歸模型。本文擬構(gòu)建的多元線性回歸模型，將上述時(shí)間序列數(shù)據(jù)，對(duì)各組數(shù)據(jù)取對(duì)數(shù)后，采用最小二乘估計(jì)法，模型估計(jì)的結(jié)果可寫(xiě)為：

統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)：1.擬合優(yōu)度：修正后的R2為0.99，表明模型在整體上擬合得非常好，可認(rèn)為被解釋變量與解釋變量之間顯著相關(guān)。2.經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)：考慮實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義，財(cái)政支出、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和商品價(jià)格指數(shù)對(duì)財(cái)政收入的影響都應(yīng)為正值。但并不是所有的解釋變量與先驗(yàn)預(yù)期相一致，即國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值對(duì)財(cái)政收入應(yīng)該呈正相關(guān)，但回歸系數(shù)的符號(hào)為負(fù)，因此該數(shù)據(jù)存在多重共線性。

(二)多重共線性檢驗(yàn)與修正

1.多重共線性檢驗(yàn)。利用相關(guān)系數(shù)分析變量間的相關(guān)關(guān)系，利用該軟件可以得到各解釋變量之間的相關(guān)系數(shù)矩陣，取對(duì)數(shù)后的lnX1與lnX2之間相關(guān)系數(shù)高達(dá)0.98，說(shuō)明模型存在嚴(yán)重的多重共線性。2.多重共線性修正。當(dāng)解釋變量是多余的和變量之間具有復(fù)雜關(guān)系，輔助回歸模型可以用來(lái)檢驗(yàn)多重共線性。每個(gè)解釋變量的回歸分析。lnX1為選出最大的變量即X2。

在已選變量X2的基礎(chǔ)上，建立一元回歸方程，其余的變量逐一加入，和變量保留根據(jù)不斷變化和t值的意義，以減少多重共線性的影響。最終選取的變量是InX2和InX3。

修正后的結(jié)果為:

lny=-1.726815+0.968658lnX2+0.404725lnX3

四、經(jīng)濟(jì)分析

1.影響財(cái)政稅收支出的因素。財(cái)政支出與稅收收入具有正向相關(guān)的關(guān)系，即在經(jīng)濟(jì)中政府財(cái)政支出的每一個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入將增加約零點(diǎn)九七個(gè)百分點(diǎn)。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)政效果的增長(zhǎng)與稅收收入政策的增長(zhǎng)是一致的，相同的，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值是影響稅收收入的最基本因素。

2.商品零售價(jià)格指數(shù)對(duì)稅收收入的影響。商品零售價(jià)格指數(shù)與稅收收入呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系，即固定資產(chǎn)投資總量每增加一個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入就相應(yīng)增加約零點(diǎn)三八個(gè)百分點(diǎn)。商品零售價(jià)格指數(shù)反映的是一定時(shí)期內(nèi)商品零售價(jià)格的變動(dòng)。它的變動(dòng)直接影響到城鄉(xiāng)居民的生活支出和國(guó)家的財(cái)政收入，影響到居民的購(gòu)買力和市場(chǎng)供需的平衡。因此控制好商品零售價(jià)格指數(shù)的變動(dòng)，能夠有效地促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展，從而為稅收收入的增加提供了一個(gè)良好的鋪墊。

五、政策建議

中國(guó)的社會(huì)主義制度還不完善，而且還需要政府在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的各方面實(shí)施宏觀調(diào)控政策，發(fā)揮宏觀調(diào)控職能，履行職能，充分發(fā)揮政府作為職能政府的財(cái)政職能。稅收是作為政府財(cái)政收入的重要渠道。從中可以看出，經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展是保證稅收穩(wěn)定流動(dòng)的基礎(chǔ)。因此，政府需要發(fā)揮調(diào)控功能，以確保經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。通過(guò)稅收獲取財(cái)政收入，用財(cái)政收入控制經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一個(gè)相互矛盾的過(guò)程。因此，政府應(yīng)把稅收作為社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，把它作為社會(huì)發(fā)展的第二環(huán)節(jié)，隨著社會(huì)的發(fā)展而擴(kuò)大。稅收是國(guó)家收入的分配和再分配經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分是屬于國(guó)家的，所以從帶來(lái)了構(gòu)建民族復(fù)興之路。

當(dāng)前，我國(guó)稅收取向應(yīng)是應(yīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，逐步提高稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，滿足政府財(cái)政支出的需要;在貫徹效率優(yōu)先，兼顧公平的原則的同時(shí)，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展戰(zhàn)略要求，進(jìn)一步完善稅制結(jié)構(gòu)。為此，近期我國(guó)稅制改革的重點(diǎn)應(yīng)主要集中在以下幾方面：1、將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，使之更加適應(yīng)當(dāng)代科技進(jìn)步和企業(yè)技術(shù)改造，高薪技術(shù)投資的需要，真正發(fā)揮增值稅的中性作用，為中外產(chǎn)品的公平競(jìng)爭(zhēng)提供條件。2、完善個(gè)人所得稅。進(jìn)一步調(diào)整現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征稅范圍，扣除項(xiàng)目，納稅檔次和邊際稅率，加大個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)的廣度和深度。3、適時(shí)開(kāi)征社會(huì)保障稅，規(guī)范社會(huì)統(tǒng)籌方式，提高管理效率，以確保社保資金及時(shí)，足額收繳上來(lái)。

基于此，本文的通過(guò)研究一九八五年至二零一四年，二十九年來(lái)的中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒，提出以下政策建議：1、通過(guò)優(yōu)惠稅收政策，盡可能促進(jìn)稅收減免。基于我國(guó)發(fā)展中國(guó)家的市場(chǎng)機(jī)制的特性，擴(kuò)大稅基，減少對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中征收稅率，充分體現(xiàn)了職能政府運(yùn)行的輕稅收政策，在市場(chǎng)發(fā)展中也降低了稅收優(yōu)惠。對(duì)勞動(dòng)就業(yè)企業(yè)、校辦企業(yè)和民政福利企業(yè)的關(guān)心和支持，扶持與推進(jìn)，應(yīng)進(jìn)一步通過(guò)財(cái)政支出或社會(huì)保障予以解決。2、實(shí)施以產(chǎn)業(yè)政策為基礎(chǔ)的優(yōu)惠政策，輔以區(qū)域政策，區(qū)域政策和產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合的優(yōu)惠原則。區(qū)域產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策向產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)移，提高對(duì)不同產(chǎn)業(yè)的傾斜扶持政策，鼓勵(lì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)能源等產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施投資，帶來(lái)發(fā)展；綜合利用環(huán)保產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)結(jié)合資源發(fā)展的投資項(xiàng)目，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的戰(zhàn)略方針的體現(xiàn)，也是科教興國(guó)和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略原則的體現(xiàn)。3、國(guó)民待遇原則的實(shí)施，國(guó)內(nèi)外企業(yè)的待遇基本相同。但是，為了確保順利過(guò)渡，在新稅法實(shí)施前設(shè)立的外商投資企業(yè)可以在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)施稅收優(yōu)惠申報(bào)政策。4、轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠模式，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的有效性。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，在常規(guī)的直接頂起，減免定額稅和低稅率的原則下，更多地采用加速折舊和投資抵免、特殊扣除、間接減稅等優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)投資目標(biāo)。5、常規(guī)公布職能政府的稅收優(yōu)惠政策，制定具體的規(guī)定，范圍期限與具體內(nèi)容與與稅收優(yōu)惠與管理權(quán)限與審批程序和相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)的項(xiàng)目，集中在一個(gè)法律文本中，并定時(shí)定期發(fā)布修訂，以增強(qiáng)職能政府的透明度和監(jiān)管政策。

[1]中華人民共和國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局.2014年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒.

[2]唐先彬.我國(guó)稅收收入的影響因素分析.經(jīng)濟(jì)師

闞婷霞(1995-)，女，安徽合肥人，安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)本科生。