新常態(tài)下內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效的實現(xiàn)途徑

□ 解新紅

新常態(tài)下內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效的實現(xiàn)途徑

□ 解新紅

內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效的工作要與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展緊密結(jié)合，還要結(jié)合內(nèi)部審計資源現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)自身特點及管理要求，科學(xué)地運用不同的手段，為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為和防范企業(yè)重大風(fēng)險服務(wù)。

滄州煉化審計處強(qiáng)化對環(huán)保責(zé)任履行、排污達(dá)標(biāo)及環(huán)保設(shè)施建設(shè)和運行管理情況的審計工作。胡榮德 攝

提質(zhì)增效是新常態(tài)下對經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出的具體要求，全面提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和保持效益的穩(wěn)定增長已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主旋律。國企同樣面臨著在新常態(tài)下轉(zhuǎn)型發(fā)展的問題，作為企業(yè)管理重要組成的內(nèi)審部門，必須順應(yīng)新常態(tài)帶來的變化，不斷完善機(jī)制轉(zhuǎn)型、方法創(chuàng)新、價值提升，強(qiáng)化自我修復(fù)功能，才能更好地為持續(xù)健康發(fā)展提供助推的動力和堅實的保障。

新常態(tài)下企業(yè)提質(zhì)增效帶來的新變化

原來單純追求發(fā)展速度，造成資源無序消耗、生態(tài)環(huán)境惡化、低端產(chǎn)能過剩和資本產(chǎn)出率低等諸多問題?，F(xiàn)在通過采取政府簡政放權(quán)、合理疏導(dǎo)資金流向和鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新等方法，引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展思路、調(diào)整發(fā)展方式、合理配置資源和科技帶動發(fā)展，有效促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、降成本、提高發(fā)展質(zhì)量和效率。以某石化公司為例，可以從以下四個方面予以探究：

提質(zhì)增效意味著轉(zhuǎn)變發(fā)展思路。關(guān)鍵是要正確理解新常態(tài)的含義，轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念。該公司在低油價環(huán)境下，統(tǒng)籌規(guī)劃各板塊的資源協(xié)調(diào)與配置，摒棄規(guī)模速度情結(jié)和等靠高油價的幻想，擺脫依賴鋪攤子、上項目的發(fā)展路徑，改變粗放外延式的發(fā)展模式，把企業(yè)持續(xù)發(fā)展的著眼點凝聚到提高發(fā)展質(zhì)量上來。

提質(zhì)增效意味著調(diào)整發(fā)展方式。該公司在市場對石油石化高端產(chǎn)品和天然氣等清潔能源需求較大的情況下，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，運用移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)向各領(lǐng)域滲透融合，推進(jìn)公司產(chǎn)業(yè)的升級換代，不斷拓展企業(yè)發(fā)展的新空間。

提質(zhì)增效意味著資源合理配置。提高資源的配置效率不僅帶來資源要素在部門之間合理轉(zhuǎn)移，還使得部門內(nèi)資源優(yōu)化配置。該公司在立足整體效益最大化，加強(qiáng)一體化協(xié)調(diào)的同時，注重壓減上游企業(yè)虧損幅度，增強(qiáng)煉化企業(yè)盈利空間和提高銷售企業(yè)盈利水平，在原油采購、庫存管理、物資采購、資產(chǎn)處置、籌融資、清理“兩金”占用和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方面，做到了資源在各板塊之間的合理流動及有效配置。

提質(zhì)增效意味著科技帶動發(fā)展。科技進(jìn)步是推動行業(yè)效益提升的主要動力，在行業(yè)領(lǐng)域中只有掌握最前沿的科學(xué)理論和核心技術(shù)，才能保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。該公司重視在科技研發(fā)方面的投入，現(xiàn)已在多個方面處于世界同行業(yè)領(lǐng)先水平，為企業(yè)提質(zhì)增效發(fā)展積蓄了大量的科技成果儲備。

內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效存在的主要問題

新常態(tài)下企業(yè)提質(zhì)增效面臨諸多變化，內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效也面臨諸多問題。

審計工作思路滯后。我國現(xiàn)階段某些企業(yè)內(nèi)審部門的工作思路，還停留在審查賬務(wù)合規(guī)性與糾錯防弊上，檢查內(nèi)部控制各控制點是否執(zhí)行，或者是檢查各項指標(biāo)是否完成，并將問題產(chǎn)生的原因簡單歸結(jié)于違反相關(guān)的法規(guī)制度。這種“查問題套制度”的現(xiàn)狀，束縛了審計人員的工作思路，使審計的視野狹窄、層面偏低。審計工作未從制度層面分析問題產(chǎn)生的根源，找到產(chǎn)生的深層次原因，沒有起到監(jiān)督提升作用。隨著被審計單位業(yè)務(wù)水平逐步提高，業(yè)務(wù)處理和隱蔽的手段也越來越高，造成審計查出問題越來越少，審計工作開展也越來越難，迫使審計工作逐步走進(jìn)“死胡同”，這與促進(jìn)組織價值增值的升級目的相悖，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效的能力。

審計管理體制不健全?，F(xiàn)在一些企業(yè)的內(nèi)部審計工作不受重視，審計項目立項處于管理層或組織部門安排什么項目，內(nèi)審部門就去完成什么項目的被動狀態(tài)。內(nèi)審部門未與財務(wù)、紀(jì)監(jiān)、法律等部門形成聯(lián)動機(jī)制，未參與到內(nèi)控系統(tǒng)各個節(jié)點和經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)中，不了解經(jīng)營管理中存在的主要問題，審計工作未融入企業(yè)的發(fā)展之中。未建立適合企業(yè)內(nèi)審發(fā)展的管理制度體系和方法體系。

審計技術(shù)方法落后。審部門對計算機(jī)技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用，信息化數(shù)據(jù)的采集分析，信息技術(shù)平臺的建設(shè)及維護(hù)等技術(shù)方法的運用，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，影響了審計工作的效率和效果。

審計成果未轉(zhuǎn)化利用。審計成果未得到應(yīng)有的重視，審計提出的意見建議得不到真正的整改和落實，影響了審計作用的發(fā)揮。

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域較窄。現(xiàn)階段部分企業(yè)內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到財務(wù)及工程項目的真實性、合法性的查證及經(jīng)營活動的監(jiān)督上， 審計工作范圍以財務(wù)收支審計和工程審計為主，仍停留在以查錯防弊為主的狀態(tài)，沒有深入到企業(yè)管理和經(jīng)營領(lǐng)域，不能給管理層提供有建設(shè)性的改善建議，嚴(yán)重影響了審計提升管理的功能。

審計人員職業(yè)素養(yǎng)偏低。審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)不合理，大部分審計人員原來從事的是財務(wù)或工程工作，缺乏經(jīng)營管理、信息技術(shù)、生產(chǎn)技術(shù)和法律事務(wù)的專業(yè)人員，復(fù)合型和專家型的領(lǐng)軍人才更是稀缺；年齡普遍偏大，人員呈現(xiàn)明顯斷層，不利于審計事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

審計促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效的實現(xiàn)途徑

圖 6條幫助企業(yè)提質(zhì)增效的途徑

現(xiàn)階段內(nèi)部審計要在促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效方面有所作為，就必須順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求，不斷探索內(nèi)審促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效的新內(nèi)涵，從審計工作思路、管理機(jī)制、方法手段、成果轉(zhuǎn)化、業(yè)務(wù)領(lǐng)域和人員素養(yǎng)等方面不斷自我完善，從而達(dá)到促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效的目的。

轉(zhuǎn)變審計思路。審計思路的轉(zhuǎn)變是指要因時、因地、因人制宜的轉(zhuǎn)變工作思路，內(nèi)審部門要主動融入企業(yè)改革發(fā)展大局，促進(jìn)企業(yè)管理層頂層戰(zhàn)略決策和重大措施落實到位，關(guān)注戰(zhàn)略執(zhí)行的整個過程，向決策層報告戰(zhàn)略執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題、遇到的困難，并提出具有可操作性的管理建議?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計的職能已從單純的查找問題提出建議，轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合檢查制度層面、體制機(jī)制方面的核心問題，提出完善體制和制度的有效措施，并針對管理層關(guān)注的焦點問題和經(jīng)營管理中的難點問題提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計要以增加企業(yè)價值和提升發(fā)展質(zhì)量為目標(biāo)，加強(qiáng)前瞻性和預(yù)警功能，防控企業(yè)存在的重大風(fēng)險。

發(fā)揮制度建設(shè)作用。內(nèi)部審計工作要積極融入企業(yè)的發(fā)展之中，共同研究經(jīng)營管理中存在的問題，主動參與到內(nèi)控系統(tǒng)各個節(jié)點和經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)之中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控節(jié)點和經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)中存在的缺陷和漏洞，分析經(jīng)營管理中存在的偏差和失誤，解剖各類問題產(chǎn)生的主客觀原因。對企業(yè)重點職能部門、重大資金、重要經(jīng)濟(jì)事項等進(jìn)行事前參與和事中跟進(jìn)，檢查經(jīng)濟(jì)活動是否與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)保持一致，是否取得預(yù)期效果，對于發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險及隱患，及時予以指出并提出具有可操作性的意見及建議，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)正常運行。

升級審計技術(shù)。審計部門必須運用信息化手段，對數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)存在的疑點和問題，評估存在的風(fēng)險和等級，開發(fā)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。建立企業(yè)共享數(shù)據(jù)庫，逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場審計、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量控制、事務(wù)管理等各板塊的審計信息化、數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)格局，建成完整的審計信息化工作體系。

注重結(jié)果轉(zhuǎn)化。審計不只是揭示問題，更重要的是解決問題。為實現(xiàn)審計成果的轉(zhuǎn)化，要建立審計整改機(jī)制，落實整改責(zé)任。建立審計查出問題定期匯報制度，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，將查出的問題及時反饋到?jīng)Q策層，促進(jìn)企業(yè)管理的提升。

拓寬工作領(lǐng)域?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計的工作范圍已由事后檢查向事前參與、事中跟蹤延伸，審計的內(nèi)容也從企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理效益、工程造價（結(jié)算）、竣工決算和各種專項審計，拓展到宏觀決策、生產(chǎn)經(jīng)營、安全隱患、風(fēng)險防控及制度建設(shè)等方面，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域已擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面，提供更多的高端咨詢。內(nèi)部審計只有實現(xiàn)審計領(lǐng)域的擴(kuò)展，才能充分發(fā)揮提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的作用。

提高人員素質(zhì)。要完善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)，補(bǔ)充骨干和新生力量，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部審計隊伍。

（作者單位：中國石化管道公司）