煤炭企業去產能金融債務處理探討

張聰

【摘要】2016年，華興礦業按照國家、河南省政府關于化解煤炭過剩產能政策，列入第一批關停礦井，要求停止原煤生產，回撤井下物資，接到礦井關閉退出通知后，華興礦業立即成立了12個專項工作小組，確保去產能工作按時按要求完成。去產能中，除了人員安置問題，處置好債務工作也是重中之重。鑒于煤礦生產的特殊性，大部分資產投入到了井下巷道，一旦關閉退出，巷道將報廢且基本無法回收，這些資產及債務很難通過市場化手段處置。為做好債務處置工作，華興礦業財務部下發了《華興礦業清產核資工作實施方案》（華興發【2016】71號）、《義煤集團華興礦業有限公司債務處置方案》等文件，依法依規進行資產處置及債務處理工作，確保國有資產不流失。

【關鍵詞】資產債務；債務處置

一、華興礦業去產能實施背景

2012年以來，受煤層賦存不穩定、煤質含硫成分高的影響，再加上資源瀕臨枯竭，固定成本比重過大，售價與成本嚴重倒掛，企業連年虧損，最高年度虧損額達1.34億元，2016年預計仍將虧損9844萬元，企業經營舉步維艱。

為了破解制約煤炭行業發展瓶頸，國務院出臺優化產業結構關閉落后產能以及分離剝離企業辦社會職能政策，為煤炭企業轉型發展“卸包袱”，強身瘦體渡難關。河南能源、義煤公司積極響應國家、河南省政府號召，果斷決策：抓住國家優惠政策機遇，淘汰落后產能，減少虧損面，斷臂求生止住虧損源，首批關停華興礦業等5對資源枯竭、長期虧損的礦井，退出產能213萬噸。去產能中，除了人員安置問題，去杠桿，處置好債務工作也是重中之重。兼并重組礦井在兼并重組前后形成的歷史遺留問題、資產債務糾紛等，與礦農關系、工農關系、企地糾紛交織。按照省政府“先把糾紛問題放一放，先關再處理”的總體要求，全部礦井已關閉退出，而關閉退出礦井在資產尚未合法處置前產生的土地租賃費、看護費等一系列成本費用不斷累積，也暫無解決途徑，造成新問題不斷滋生，新舊問題疊加。若久拖不決或處理不慎會嚴重影響和諧穩定局面。債務化解方面建議一是出臺化解煤炭過剩產能金融債務處置細則；二是進行債務分割，根據化解煤炭過剩產能任務與總產能任務的比例進行債務分割，化解煤炭過剩產能涉及的金融債務部分掛賬停息，減輕企業負擔；三是將化解煤炭過剩產能涉及的金融債務進行政策性債轉股。為了順利完成去產能工作，華興礦業財務部資產處置方面出臺具體、明確的化解煤炭過剩產能礦井資產處置清算辦法。

二、開展清產核資，摸清家底，為資產債務處置奠定基礎

（一）為深化企業改革打好基礎，由公司財務部牽頭，下發了《華興礦業清產核資工作實施方案》（華興發【2016】71號），要求做到全面徹底、不重不漏、賬實相符。認真做好清產核資工作，摸清家底及債權債務，依法衣柜進行資產處置及債務處理工作，為下一步資產債務處置奠定基礎。

（二）全面了解和掌握國有資產規模、結構、質量及財務狀況等，理順產權關系，明晰產權歸屬。

（三）重點完成賬務清理和資產清查工作

1、賬務清理：對公司的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，對各項內部、外部資金往來進行全面核對和清理，對資產基礎臺賬和卡片進行全面核對和清理，保證企業賬賬、賬卡、賬證、賬表相符，確保企業賬務的全面、準確和真實。

2、資產清查：對單位的各項資產進行全面清理、核對和查實。在資產清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產同核查負債和所有權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各類對外投資、賬外資產的清理，以及做好有關抵押、擔保等事項的清理。

三、理清思路，做好債務處置，保證去產能工作順利進行

為保證企業穩妥退出市場，摸清企業家底以后，清查核實企業各項資產損益情況，根據國家和省政府化解煤炭過剩產能工作的一些列部署，充分利用當前的去產能相關政策，對企業現有的資產和債務進行處置，變現優質資產價值，為解決債務問題，提供資金支持。

（一）對于集團內部債務

1、我公司屬于義煤全資子公司，當前已無能力償還債務，且負債絕大部分是對股東的借款，由債務人向法院提出破產申請，進入破產程序或清算程序后，資產和債務處置按《中華人民共和國企業破產法》《公司法》規定進行。

2、鑒于煤礦生產的特殊性，大部分資產投入到了井下巷道，一旦關閉退出，巷道將報廢且基本無法回收，這些資產及債務很難通過市場化手段處置。華興礦業在退出產能期間對井下不回撤物資進行現場鑒定，進行安全和經濟效益分析后，經義煤公司和河南能源批準，共計925.29萬元物資設備不予回撤。

3、對于回撤的物資設備、存貨、機器設備、房屋等固定資產，能夠正常使用的，按照義煤公司統一安排，做好內部調劑，最大限度發揮剩余資產價值，為義煤節約物資（設備）采購資金。目前，已向耿村、常村、新安、石壕、千秋等15家內部單位調撥設備683臺（套），設備原值兩千余萬元。

（二）企業外部債務

1、以資產抵消債務。這是典型的還債方式，通過以資產抵消債務的方式清償債務。

2、以應收款抵消債務。應收款指該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向導購單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收款項是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，以債權抵消債務，可以理解為債權轉讓，以轉讓的債權抵消應清償的債務。

3、以相應的股權或債權償還債務。根據我國《合同法》相關規定，債權可以轉讓。債權是公司的一種資產，可以作為財產對債務進行清償。

4、以存貨及固定資產償還債務。固定資產是指企業使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等企業存貨。煤炭固定資產通用性不強，可以償還集團內部債務，由集團公司進行設備調劑用去其他生產礦井。

5、省政府對去產能專項獎補資金到位后，用于支付拖欠職工工資及社保費用后，剩余款項可用于清償有關債務。

四、去產能中關于債務處理的幾點建議：

退出產能企業資產債務總體規模龐大，在沒有政策支持和資本注入的前提下，按照現有制度進行處置會導致煤炭企業財務狀況急劇惡化，不利于國企改革。建議多渠道妥善解決退出產能礦井資產債務處置問題，平穩度過去產能、調結構的陣痛期。

（一）現有已出臺的工業企業結構調整專項獎補資金管理政策規定，專項獎補資金只能用于企業職工分離安置工作。使用范圍限制過窄，與實際需求存在較大差異。礦井關閉期間的相關費用卻不能在獎補資金列支，需由企業自行負擔，資金使用效益未能最大化發揮。建議有關部門考慮企業實際情況，修訂完善工業企業結構調整專項獎補資金管理相關政策，擴大使用范圍，加大對化解煤炭過剩產能礦井扶持力度，切實減輕企業負擔。

（二）設立專項資金承擔債務。對煤礦去產能涉及到的債由財政補助核銷債務，在3-5年內，對退出產能煤礦所欠國有煤炭企業集團的債務，由其集團母公司分年度核銷，國家從征收的“工業企業結構調整專項資金”中分年度給予適當撥補，并增加國家資本金。

（三）比照原國有煤礦政策性關閉破產，對銀行債務視為呆壞賬予以核銷，進一步完善《企業破產法》，規范和簡化破產國有企業的資產處置程序。

（四）建議國家加快研究出臺具體的資產及銀行債務核銷政策，鼓勵和支持金融機構做好呆賬核銷和抵債資產處置，完善不良資產批量轉讓政策，緩解關閉退出對煤炭企業整體造成的巨大沖擊。