淺談個人所得稅納稅籌劃

王天予

摘要隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民生活水平的快速提高，個人所得稅的納稅籌劃也就應(yīng)運(yùn)而生，與之相應(yīng)，國家財政收入中來源于個人所得稅比重大幅度增加。面臨稅收的問題，得到了納稅人的高度重視，那么如何在依法納稅的前提下，減輕納稅人的稅負(fù)呢？

關(guān)鍵詞 個人所得稅 納稅籌劃

一、個人所得稅納稅籌劃的必要性

個人所得稅是與老百姓關(guān)系最為密切的稅種。目前，許多納稅人已經(jīng)從過去偷偷地，或無意識地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展為積極地通過納稅籌劃來減輕稅收負(fù)擔(dān)。對于納稅人來說，完善的納稅籌劃方案可以發(fā)揮良好的節(jié)稅效果，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化。正確引導(dǎo)個人所得稅的籌劃，對我國納稅人及稅收發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實意義，很有研究的必要。

二、個人所得稅納稅籌劃的原因

隨著稅收征管力度的加大，納稅人偷稅、逃稅的空間越來越小，況且偷稅、逃稅會受到法律的處罰。因而對納稅人來說，應(yīng)將重點放在個人所得稅的稅務(wù)籌劃上，而不是偷逃稅款上。但是面對眾多的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策”解釋”，居民個人往往感到無助、煩惱。因為稅收政策量越來越多、繁雜成都越來越大且變化速度越來越快，再加上個人對一些稅收法規(guī)根本不了解。在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負(fù)輕重是不同的。個人所得稅通過合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負(fù)。

三、個人所得稅納稅主要涉稅項目的籌劃應(yīng)用

工資薪金稅率表中可以看出，由于我國對工資薪金所得采用3%-45%的7級超額累進(jìn)稅率，使得居民收入越高，適用稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越重。有時候收入可能只相差一元，但所承擔(dān)的個人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會相差很大。為了避免此類不公平的事件發(fā)生，我們可以通過采取一定的合法的手段進(jìn)行籌劃。具體方法有很多，其主要有：

（一）利用職工福利籌劃

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)。在各種稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入的方式，使得自己使用較低的稅率，同時計稅的基數(shù)也變小了。可行的做法是可以和單位達(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，盡由單位提供一些必要的福利，如：提供住宿，這是個人所得稅合理避稅的有效方法，此外，企業(yè)可以提供假期旅游津貼，企業(yè)提供員工福利設(shè)施。從企業(yè)角度來看，如果企業(yè)采取實物分配的方式，企業(yè)本身也有很多效益，表現(xiàn)在費用的增加，所得稅的抵減。企業(yè)利用這種方式可以達(dá)到節(jié)稅的目的。工人福利水平的提高有利于增強(qiáng)工人的積極性、主動性和創(chuàng)造性，對企業(yè)而言，這是一筆不對估量的無形財富。

（二）均衡收入法

個人所得稅是超額累進(jìn)稅率，如果納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而對納稅人收入的平均稅率和實際有效稅率都可能提高。所以，在納稅人一定時期內(nèi)，收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，不能大起大落，以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）利用公積金優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取，并向指定機(jī)構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老金，不計入個人當(dāng)期的工資薪金收入免予征收個人所得稅。個人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。單位可充分利用公積金優(yōu)惠政策，利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房公積金最高繳存比例，為職工繳納住房公積金，為職工建立一種長期儲備。

（四）利用稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法對年終一次性獎金的計稅方法作出了新的規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，但在計征時，應(yīng)將納稅人，當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以十二個月按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)并據(jù)以計算應(yīng)扣繳的個人所得稅，按這種方法計算，年終獎個人所得稅額可以降低稅率可以達(dá)到合理避稅的目的。

四、結(jié)語

個人所得稅納稅籌劃方法很多，納稅籌劃中的任何一點對稅收法律法規(guī)運(yùn)用的失誤，都可能走上違法犯罪的道路，所以對我們來說，始終保持謹(jǐn)慎，不但是一個策略問題，更是一個在納稅籌劃過程中應(yīng)貫徹的戰(zhàn)略和方針。endprint