內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)工作研究

柴美越

摘要：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的安身立命之根本，是審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)活動中不受其他外部因素影響的必要條件。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)工作的重中之重也就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)人員 職業(yè)道德建設(shè)

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-5349（2016）19-0247-01

各行各業(yè)職業(yè)道德亦是目標(biāo)一致亦是各有不同，而內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)之核心就是其獨(dú)立性問題?！蔼?dú)立”于審計(jì)工作人員而言是從業(yè)之原則，于審計(jì)事業(yè)而言是存在之靈魂。

一、內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性概念

內(nèi)部審計(jì)是一種為了改革運(yùn)營管理方式、降低風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的活動。在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程中，“獨(dú)立性”的提出堪稱濃墨重彩的一筆。獨(dú)立性就是規(guī)定在審計(jì)活動中，工作方式和工作準(zhǔn)則必須是獨(dú)立的。即審計(jì)人員直接被決策層領(lǐng)導(dǎo)。不受任何機(jī)構(gòu)和部門的影響，自行安排審計(jì)對象、劃定審計(jì)范圍、討論審計(jì)結(jié)果；“獨(dú)立性”概念的提出給內(nèi)部審計(jì)工作賦予了新的生命，給內(nèi)部審計(jì)人員以新的方向指南，只有這樣內(nèi)部審計(jì)人員才能實(shí)現(xiàn)最大限度地獨(dú)立，才能使審計(jì)工作有效實(shí)施。

二、內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性存在問題的原因

（一）管理體制缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是單位內(nèi)部自我監(jiān)管的一種手段。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于單位內(nèi)部，那么如若沒有詳細(xì)的制度要求單位領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門可依。內(nèi)部審計(jì)工作者的行為活動就必然會受到來自各方面的壓力。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員也不得不為自身的利益考慮，一旦在工作過程中遷怒相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，就有可能面臨降職降薪甚至失業(yè)。還有一種現(xiàn)階段普遍存在的現(xiàn)象就是內(nèi)部審計(jì)工作人員一身多職。這樣做必然會使審計(jì)結(jié)果缺乏公正性，也缺乏權(quán)威性。當(dāng)然這也是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)管理體制中沒有相關(guān)的規(guī)定。以上種種，都是由于我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)管理體制存在問題而使得內(nèi)部審計(jì)工作人員無法真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有限

內(nèi)部審計(jì)事業(yè)在我國起步較晚。很多單位是近些年才陸續(xù)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊。專業(yè)人員固然會學(xué)以致用，而非專業(yè)人員則是水平有限，他們知識面窄、不夠靈活也不夠機(jī)動，只是能看到一些單一的、片面的現(xiàn)象，無法對單位的組織政策、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行全面評估分析。正是因?yàn)槿绱?，一些管理層不愿意賦予內(nèi)部審計(jì)更多權(quán)利，這也是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的因素之一。

（三）社會大環(huán)境的影響

我國實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的歷史并不長。相關(guān)的法律法規(guī)也不健全。為了保護(hù)國家審計(jì)工作的有效開展，我國先后頒布了《中華人民共和國審計(jì)法》《注冊會計(jì)師法》。但關(guān)于內(nèi)部審計(jì)卻沒有出臺相關(guān)的法律，沒有法律的支持就沒有相應(yīng)的地位，從客觀意義上講是法律的缺失致使內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)可。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的方法

（一）健全內(nèi)部審計(jì)管理體制

我國現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)人員管理體制存在種種弊端。以致內(nèi)部審計(jì)在我國無法實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立。因此完善內(nèi)部審計(jì)人員管理體制勢在必行。首先應(yīng)該從國家審計(jì)機(jī)關(guān)向各單位委派內(nèi)部審計(jì)工作人員。各單位直接設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作者直接服從于領(lǐng)導(dǎo)層。這樣就解除了內(nèi)部審計(jì)人員的尷尬處境，在經(jīng)濟(jì)上得到保證、在行政上不被約束，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地位的同時(shí)。增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立地位。其次，明確內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員只對單位的經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督、審計(jì)而不參與活動其中，當(dāng)局者迷而旁觀者清，以局外人的身份進(jìn)行審計(jì)才能保證審計(jì)人員的獨(dú)立性。再次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的流動性。長期負(fù)責(zé)同一部門一成不變的審計(jì)工作難免在工作中受到人際關(guān)系的影響，同時(shí)也會導(dǎo)致工作過程中缺乏創(chuàng)新，影響審計(jì)人員的人格獨(dú)立和思想獨(dú)立。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)以及道德建設(shè)

21世紀(jì)的競爭是人才的競爭，內(nèi)部審計(jì)工作所能得到的效果也受到審計(jì)人員工作能力的直接影響。時(shí)代對內(nèi)部審計(jì)的要求越來越高?，F(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)工作也早已不再是簡單的財(cái)務(wù)核實(shí)，還需要幫助單位完成經(jīng)營管理、監(jiān)督服務(wù)、制訂計(jì)劃等與審計(jì)有相關(guān)聯(lián)系的事宜，這就對內(nèi)部審計(jì)人員提出了新的要求。內(nèi)部審計(jì)人員要在具備會計(jì)學(xué)專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，掌握法律知識、涉獵金融知識、通曉計(jì)算機(jī)技術(shù)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員在思想上必須端正。務(wù)實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)、剛正誠實(shí)、激流勇進(jìn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)要為審計(jì)工作者提供強(qiáng)有力的支持，在辦公硬件、工資待遇、活動培訓(xùn)等方面多為內(nèi)部審計(jì)人員考慮周全。為內(nèi)部審計(jì)人員提供良好的條件。努力去探索與當(dāng)下高度競爭、飛速發(fā)展的時(shí)代相適應(yīng)的新方法。

（三）建立健全內(nèi)部審計(jì)法律體系

要使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性得以發(fā)展和重視，應(yīng)盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)法律條例，以法律的形式作出嚴(yán)格的聲明。明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作條例和權(quán)利，明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，同時(shí)出臺內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者保護(hù)法。用憲法和法律賦予審計(jì)獨(dú)立性以不可撼動的地位，使內(nèi)部審計(jì)人員敢于履行職責(zé)。

責(zé)任編輯：楊國棟endprint